C_202501327SL.000101.fmx.xml

P9_TA(2024)0219

Določanje transfernih cen

Zakonodajna resolucija Evropskega parlamenta z dne 10. aprila 2024 o predlogu direktive Sveta o transfernih cenah (COM(2023)0529 – C9-0339/2023 – 2023/0322(CNS))

(Posebni zakonodajni postopek – posvetovanje)

(C/2025/1327)

Evropski parlament,

—	ob upoštevanju predloga Komisije Svetu (COM(2023)0529),

—	ob upoštevanju člena 115 Pogodbe o delovanju Evropske unije, na podlagi katerega se je Svet posvetoval s Parlamentom (C9-0339/2023),

—	ob upoštevanju člena 82 Poslovnika,

—	ob upoštevanju poročila Odbora za ekonomske in monetarne zadeve (A9-0066/2024),

1.	odobri predlog Komisije, kakor je bil spremenjen;

2.	poziva Komisijo, naj ustrezno spremeni svoj predlog na podlagi člena 293(2) Pogodbe o delovanju Evropske unije;

3.	poziva Svet, naj ga obvesti, če namerava odstopiti od besedila, ki ga je odobril Parlament;

4.	poziva Svet, naj se ponovno posvetuje z njim, če namerava bistveno spremeniti predlog Komisije;

5.	naroči svoji predsednici, naj stališče Parlamenta posreduje Svetu, Komisiji in nacionalnim parlamentom.

Sprememba 1

Predlog direktive

Uvodna izjava 2 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(2a)

Erozija davčne osnove in preusmerjanje dobička sta strategiji davčnega načrtovanja, ki ju uporabljajo mednarodna podjetja, ki izkoriščajo vrzeli in neskladnosti v davčnih pravilih, da bi se izognila plačilu davkov. Transferne cene so trenutno sicer potrebne, da se lahko določi, kje je izkazan dobiček, a se prav tako zlorabljajo za zmanjšanje davčnih obveznosti podjetij v državah z višjimi davčnimi stopnjami, zaradi česar prihaja do preusmerjanja dobička. Države članice in davčni zavezanci bi morali načelo običajnih tržnih pogojev uporabljati tako, da bi bila davčnim zavezancem zagotovljena večja davčna gotovost, možnosti za preusmerjanje dobička pa hkrati čim bolj zmanjšane.

Sprememba 2

Predlog direktive

Uvodna izjava 2 b (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(2b)	Da bi se učinkovito spoprijeli z izogibanjem davkom in poskrbeli, da bodo mednarodne skupine podjetij efektivno obdavčena vsaj po minimalni stopnji, bi morala biti dolgoročna rešitev sistem dodelitev s formulo v korist vseh držav članic.

Sprememba 3

Predlog direktive

Uvodna izjava 3

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(3)

Kadar države članice načelo običajnih tržnih pogojev različno uporabljajo ali razlagajo, ustvarjajo razmere, ki bi lahko škodovale notranjemu trgu. Nedoslednost veljavnih pravil o določanju transfernih cen bi lahko privedla ne le do dvojne obdavčitve, ampak bi lahko omogočila tudi preusmerjanje dobička in izogibanje davkom . Takšna nedoslednost je resna davčna ovira za podjetja, ki poslujejo čezmejno, povzroči lahko gospodarska izkrivljanja in neučinkovitosti ter negativno vpliva na čezmejne naložbe in rast .

(3)

Kadar države članice načelo običajnih tržnih pogojev uporabljajo ali razlagajo na zelo različen način , ustvarjajo razmere, ki bi lahko škodovale notranjemu trgu ter privedle do nepotrebnih stroškov za podjetja v primeru sporov, pa tudi spodbudile škodljivo davčno konkurenco, privabile agresivne strukture za izogibanje davkom, privedle do nezakonite državne pomoči in zmanjšale prihodke držav članic . Nedoslednost veljavnih pravil o določanju transfernih cen bi lahko privedla ne le do dvojne obdavčitve, ampak bi lahko omogočila tudi preusmerjanje dobička , izogibanje davkom in dvojno neobdavčitev. Takšne velike nedoslednosti utegnejo resno ogroziti prihodke od davkov, davčno moralo in že tako omejene zmogljivosti davčnih uprav . Takšne nedoslednosti nadalje vodijo do ovir za podjetja, zlasti za MSP, ki poslujejo čezmejno, ter lahko povzročijo gospodarska izkrivljanja in neučinkovitosti ter negativno vplivajo na čezmejne naložbe . Poleg tega bi morala Komisija zagotoviti, da ta direktiva ne bo povzročila neskladnosti z najnovejšimi smernicami OECD, vključno z zneskom A in zneskom B prvega stebra, katerih namen je poenostaviti obstoječa pravila o določanju transfernih cen.

Sprememba 4

Predlog direktive

Uvodna izjava 3 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(3a)	Bi pa morale davčne uprave upoštevati, da povezana podjetja morda dejansko težko točno določijo tržno ceno, če ni tržnih sil ali ko sprejemajo določeno poslovno strategijo.

Sprememba 5

Predlog direktive

Uvodna izjava 3 b (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(3b)

OECD je na začetku projekta za preprečevanje erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička leta 2013 ob priznavanju metodoloških in podatkovnih omejitev ocenila, da bi lahko svetovne izgube prihodkov od davka od dohodkov pravnih oseb zaradi praks erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička, vključno s prirejanjem pri določanju transfernih cen, znašale 100 do 240 milijard USD letno (1a) .

Sprememba 6

Predlog direktive

Uvodna izjava 4

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(4)	Ta direktiva določa pravila za zagotovitev skupne uporabe načela običajnih tržnih pogojev po vsej Uniji, da bi se povečala davčna gotovost ter zmanjšali primeri dvojne obdavčitve in dvojne neobdavčitve .

(4)

Ta direktiva določa pravila , da bi se načelo običajnih tržnih pogojev po vsej Uniji enotno uporabljalo , da bi se povečala davčna gotovost ter zmanjšali primeri dvojne neobdavčitve in dvojne obdavčitve , zmanjšali stroški izpolnjevanja davčnih obveznosti in pravdnih postopkov, zlasti za davčne zavezance, ki poslujejo čezmejno v Uniji, ter preprečili davčne zlorabe .

Sprememba 7

Predlog direktive

Uvodna izjava 6

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(6)

Da se zmanjša dvojno obdavčevanje, bi morale imeti države članice vzpostavljene ustrezne mehanizme, ki bi jim omogočili, da izvedejo ustrezno prilagoditev, kadar se izvede primarna prilagoditev v drugi državi članici ali jurisdikciji tretje države. Države članice bi morale zlasti imeti možnost, da izvedejo ustrezne prilagoditve, in takih prilagoditev ne bi smele odobravati samo v okviru postopkov medsebojnega dogovora, ampak tudi kot rezultat: (i) „hitrega“ postopka, ki se zaključi v 180 dneh, ne da bi bilo treba začeti postopek medsebojnega dogovora, če ni dvoma, da je primarna prilagoditev dobro utemeljena, ali (ii) skupnih revizij ali drugih oblik mednarodnega sodelovanja, kot so večstranski programi ocenjevanja tveganja, kot sta evropski pristop zaupanja in sodelovanja (ETACA) in program zagotavljanja mednarodne skladnosti (ICAP). V ta namen bi morale države članice uporabiti vse postopke in ureditve, določene v direktivi o upravnem sodelovanju, zlasti v njeni tretji in šesti reviziji, ki zajemata izmenjavo informacij v zvezi z vnaprejšnjimi cenovnimi sporazumi in izmenjavo informacij o čezmejnih aranžmajih, o katerih se poroča in o katerih poročajo posredniki ali zadevni davčni zavezanec.

Sprememba 8

Predlog direktive

Uvodna izjava 6 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(6a)	Glede na to, da bi se lahko povečalo število pravdnih postopkov, se s to direktiva zahteva, da se uvedejo hitri mehanizmi, s katerimi bo mogoče obravnavati vse zahteve. Arbitražni sistem mora biti hiter, da bodo lahko doseženi dogovori in bo tako preprečeno, da bi prišlo do težav in sporov.

Sprememba 9

Predlog direktive

Uvodna izjava 6 b (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(6b)

Za čezmejno trgovino je bistvenega pomena, da obstajajo dostopni mehanizmi za reševanje sporov, da se zagotovi davčna gotovost in odpravi dvojno obdavčevanje davčnih zavezancev. Zadeve bodo lahko rešene hitreje in v krajših rokih, če se bodo bolj uporabljali postopki medsebojnega dogovora iz konvencije EU o arbitraži. V ta namen so države članice pozvane, naj dodelijo ustrezna sredstva, da bodo lahko spoštovani roki in da bodo lahko postopki medsebojnega dogovora postali učinkovito orodje za odpravo dvojnega obdavčevanja.

Sprememba 10

Predlog direktive

Uvodna izjava 7

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(7)

Obstajajo lahko upravičeni razlogi, zakaj se ustrezna prilagoditev ne izvede ali je manjša od primarne prilagoditve. Države članice zlasti ne bi smele odobriti ustreznih prilagoditev, če: (i) se primarna prilagoditev ne šteje za skladno z načelom običajnih tržnih pogojev, (ii) primarna prilagoditev ne povzroči obdavčitve zneska dobička v drugi jurisdikciji, za katerega je bilo povezano podjetje v zadevni državi članici že obdavčeno, in če (iii) je vpletena jurisdikcija tretje države, s katero ni sklenjen noben davčni sporazum. Če primarne prilagoditve ni, lahko države članice izvedejo prilagoditev navzdol le, če: (i) je prilagoditev navzdol skladna z načelom običajnih tržnih pogojev, (ii) je znesek, enak prilagoditvi navzdol, vključen v dobiček povezanega podjetja v drugi jurisdikciji in tam obdavčen ter če (iii) je bilo zadevni jurisdikciji poslano sporočilo o nameri, da se izvede prilagoditev navzdol. Cilj prejšnjih določb je zagotoviti, da: (i) lahko države članice ohranijo pravico, da ocenijo, ali je primarna prilagoditev skladna z načelom običajnih tržnih pogojev, in da (ii) ne gre niti za dvojno obdavčitev niti za dvojno neobdavčitev. Države članice ne bi smele ustvarjati situacij, v katerih bi prihajalo do dvojne neobdavčitve.

(7)

Obstajajo lahko upravičeni razlogi, zakaj se ustrezna prilagoditev ne izvede ali je manjša od primarne prilagoditve. Države članice zlasti ne bi smele odobriti ustreznih prilagoditev, če: (i) se primarna prilagoditev ne šteje za skladno z načelom običajnih tržnih pogojev; (ii) primarna prilagoditev ne povzroči obdavčitve zneska dobička v drugi jurisdikciji, za katerega je bilo povezano podjetje v zadevni državi članici že obdavčeno, in če (iii) je vpletena jurisdikcija tretje države, s katero ni sklenjen noben davčni sporazum. Če primarne prilagoditve ni, lahko države članice izvedejo prilagoditev navzdol le, če: (i) je prilagoditev navzdol skladna z načelom običajnih tržnih pogojev in ne privede do dvojne neobdavčitve; (ii) je znesek, enak prilagoditvi navzdol, vključen v dobiček povezanega podjetja v drugi jurisdikciji in tam obdavčen ter če (iii) je bilo zadevni jurisdikciji poslano sporočilo o nameri, da se izvede prilagoditev navzdol. Cilj prejšnjih določb je zagotoviti, da: (i) lahko države članice ohranijo pravico, da ocenijo, ali je primarna prilagoditev skladna z načelom običajnih tržnih pogojev, in da (ii) ne gre niti za dvojno obdavčitev niti za dvojno neobdavčitev. Države članice ne bi smele ustvarjati situacij, v katerih bi prihajalo do dvojne neobdavčitve.

Sprememba 11

Predlog direktive

Uvodna izjava 13

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(13)

Da bi se čim bolj zmanjšalo število sporov in zagotovil skupni pristop po vsej Uniji, ta direktiva nadalje določa, da se za davčnega zavezanca ne bi smela izvesti prilagoditev, kadar so njegovi rezultati v interkvartilnem razponu, razen če davčna uprava ali davčni zavezanec dokaže, da je specifična drugačna določitev položaja v razponu upravičena zaradi dejstev in okoliščin posameznega primera. Kadar so rezultati povezane transakcije zunaj razpona po načelu običajnih tržnih pogojev, bi se moralo od davčnih uprav zahtevati, da prilagodijo mediano vseh rezultatov, razen če davčni zavezanec ali davčna uprava dokaže, da katera koli druga točka v razponu v danem primeru določa zanesljivejšo primerljivo tržno ceno.

(13)

Da bi se čim bolj zmanjšalo število sporov in zmanjšali povezani stroški za podjetja ter zagotovil skupen pristop po vsej Uniji, ta direktiva nadalje določa, da se za davčnega zavezanca ne bi smela izvesti prilagoditev, kadar so njegovi rezultati v interkvartilnem razponu, razen če davčna uprava ali davčni zavezanec dokaže, da je specifična drugačna določitev položaja v razponu upravičena zaradi dejstev in okoliščin posameznega primera. Kadar so rezultati povezane transakcije zunaj razpona po načelu običajnih tržnih pogojev, bi se moralo od davčnih uprav zahtevati, da prilagodijo mediano vseh rezultatov, razen če davčni zavezanec ali davčna uprava dokaže, da katera koli druga točka v razponu v danem primeru določa zanesljivejšo primerljivo tržno ceno.

Sprememba 12

Predlog direktive

Uvodna izjava 14

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(14)

Da bi se zmanjšalo breme izpolnjevanja obveznosti za davčne zavezance, ki v Uniji poslujejo čezmejno, bi bilo treba uvesti še skupni pristop k dokumentaciji o določanju transfernih cen. S standardno predlogo, pravili o vsebini in jezikovnih ureditvah, časovnimi okviri in opredelitvijo, kateri davčni zavezanci bi morali biti vključeni v področje uporabe, bi se dosegli enostavnost in morebitni prihranki pri stroških ob upoštevanju poglavja V „Dokumentacija“ smernic OECD za določanje transfernih cen in Kodeksa ravnanja v zvezi z dokumentacijo za transferne cene za povezana podjetja v Evropski uniji (33).

(14)

Da bi se zmanjšalo breme izpolnjevanja obveznosti za davčne zavezance, ki v Uniji poslujejo čezmejno, in da bi se spoprijeli s tveganjem izogibanja davkom, bi bilo treba uvesti še skupni pristop k dokumentaciji za določanje transfernih cen. S standardno predlogo, pravili o vsebini in jezikovnih ureditvah, časovnimi okviri in opredelitvijo, kateri davčni zavezanci bi morali biti vključeni v področje uporabe, bi se dosegli enostavnost in morebitni prihranki pri stroških ob upoštevanju poglavja V „Dokumentacija“ smernic OECD za določanje transfernih cen in Kodeksa ravnanja v zvezi z dokumentacijo za transferne cene za povezana podjetja v Evropski uniji (33). Da se davčnim upravam in podjetjem olajša uporaba te direktive, je poleg tega treba poskrbeti, da se ti izrazi na ravni Unije razlagajo na usklajen način. Zato bi morale države članice svoje davčne uprave pooblastiti, da učinkovito upravljajo prizadevanja za skupno dokumentacijo v zvezi s transfernimi cenami.

Sprememba 13

Predlog direktive

Uvodna izjava 16

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(16)

Da bi se davčnim zavezancem zagotovila večja gotovost in zmanjšalo tveganje dvojne obdavčitve , je v tej direktivi predvidena možnost, da se z izvedbenimi akti določijo nadaljnja skupna zavezujoča pravila o določanju transfernih cen. S temi izvedbeni akti bi moral biti davčnim zavezancem zagotovljen jasen pregled nad tem , kaj je za davčne organe v Uniji sprejemljivo uporabiti pri posameznih transakcijah , poleg tega pa bodo v njih opredeljeni tako imenovani varni pristani , ki zmanjšujejo breme izpolnjevanja obveznosti in število sporov. Glede na morebitni učinek takih ukrepov na nacionalno izvršilno pristojnost v zvezi z neposredno obdavčitvijo, izvajanjem pravic do obdavčitve, dodeljenih v skladu z dvostranskimi ali večstranskimi davčnimi konvencijami, ki preprečujejo dvojno obdavčevanje ali dvojno neobdavčevanje, in glede na morebiten učinek na davčne osnove držav članic bi bilo treba izvedbena pooblastila za sprejemanje sklepov na podlagi te direktive prenesti na Svet , ki ukrepa na predlog Komisije .

(16)

Da bi se davčnim zavezancem zagotovila večja gotovost in zmanjšalo tveganje dvojne neobdavčitve in dvojne obdavčitve , pa tudi ob upoštevanju morebitnega učinka takih ukrepov na nacionalno izvršilno pristojnost v zvezi z neposredno obdavčitvijo, izvajanjem pravic do obdavčitve, dodeljenih v skladu z dvostranskimi ali večstranskimi davčnimi konvencijami, ki preprečujejo dvojno obdavčevanje ali dvojno neobdavčevanje, in glede na morebiten učinek na davčne osnove držav članic bi bilo treba na Komisijo prenesti pooblastilo, da v skladu s členom 290 Pogodbe o delovanju Evropske unije sprejme akte, da določi dodatna skupna zavezujoča pravila o določanju transfernih cen. S temi delegiranimi akti bi moral biti davčnim zavezancem zagotovljen jasen pregled nad tem, kaj je za davčne organe v Uniji sprejemljivo uporabiti pri posameznih transakcijah, poleg tega pa bodo v njih opredeljeni tako imenovani varni pristani , ki zmanjšujejo breme izpolnjevanja obveznosti in število sporov .

Sprememba 14

Predlog direktive

Uvodna izjava 16 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(16a)

Ker je določanje transfernih cen proces, ki se razvija skozi čas, bo bistveno ves čas spremljati, ali je treba to direktivo prilagoditi, da bodo metodologije za določanje transfernih cen tako znotraj Unije kot na svetovni ravni enotne.

Sprememba 15

Predlog direktive

Uvodna izjava 16 b (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(16b)

Skupni forum EU za transferne cene je ponudil praktične rešitve za težave, ki jih predstavljajo prakse transfernih cen v vseh državah članicah. S ponovno vzpostavitvijo tega foruma z razširjenim mandatom bodo lahko nacionalni strokovnjaki iz držav članic skupaj s predstavniki poslovne skupnosti, akademskega sveta in civilne družbe pomagali Komisiji, kar lahko privede do sprejetja zakonodaje, s katero bo mogoče doseči zastavljeni cilj povečanja davčne gotovosti za podjetja v Uniji. V procesu iskanja praktičnih rešitev skupno stališče davčnih zavezancev in davčnih organov pomeni celovitejše stališče.

Sprememba 16

Predlog direktive

Uvodna izjava 17

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(17)	Komisija bi morala za oceno učinkovitosti novih pravil, določenih v tej direktivi, pripraviti oceno na podlagi informacij, ki jih predložijo države članice, in drugih razpoložljivih podatkov.

(17)	Komisija bi morala za oceno učinkovitosti in učinka novih pravil, določenih v tej direktivi, pripraviti oceno na podlagi informacij, ki jih predložijo države članice, in drugih razpoložljivih podatkov , po potrebi pa tej oceni priložiti tudi zakonodajni predlog .

Sprememba 17

Predlog direktive

Uvodna izjava 17 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(17a)

Komisija bi morala preučiti uporabo te direktive za mednarodne skupine podjetij, ki spadajo na področje uporabe predloga direktive Sveta o poslovanju v Evropi: okvir za obdavčitev dohodkov (BEFIT).

Sprememba 18

Predlog direktive

Uvodna izjava 18

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(18)

Informacije o davčnih določbah iz te direktive bi morale biti dostopne prek enotnega digitalnega vstopnega mesta v skladu z Uredbo (EU) 2018/1724 (34), da bi lahko podjetja neposredno uživala koristi notranjega trga brez nepotrebnega dodatnega upravnega bremena. Enotno digitalno vstopno mesto zagotavlja vse na enem mestu za čezmejne uporabnike za spletno zagotavljanje informacij, postopkov in storitev pomoči, pomembnih za delovanje notranjega trga. Ta točka vse na enem mestu bi morala biti intuitivna, zlahka dostopna in opremljena s potrebnimi orodji, da ne bi ustvarjala novih birokratskih ovir za podjetja. Pozitivna izkušnja s točko vse na enem mestu na področju davka na dodano vrednost (DDV) je dober primer, kako mora biti taka točka zasnovana, da pravilno deluje.

Sprememba 19

Predlog direktive

Uvodna izjava 21

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(21)

Da bi se zmanjšalo upravno breme za davčne zavezance, bi bilo treba na Komisijo prenesti pooblastilo za sprejemanje aktov skladu s členom 290 Pogodbe o delovanju Evropske unije v zvezi z dokumentacijo za določanje transfernih cen, in sicer z določitvijo skupnih predlog in jezikovnih zahtev ter opredelitvijo vrste davčnega zavezanca, ki mora upoštevati te predloge, in časovnih okvirov, ki bodo zajeti. Zlasti je pomembno, da se Komisija pri svojem pripravljalnem delu ustrezno posvetuje, vključno na ravni strokovnjakov, in da se ta posvetovanja izvedejo v skladu z načeli, določenimi v Medinstitucionalnem sporazumu o boljši pripravi zakonodaje z dne 13. aprila 2016. Za zagotovitev enakopravnega sodelovanja pri pripravi delegiranih aktov Evropski parlament in Svet zlasti prejmeta vse dokumente sočasno s strokovnjaki iz držav članic, njuni strokovnjaki pa se sistematično lahko udeležujejo sestankov strokovnih skupin Komisije, ki zadevajo pripravo delegiranih aktov.

(21)

Da bi se zmanjšalo upravno breme za davčne zavezance in tveganje izogibanja davkom , bi bilo treba na Komisijo prenesti pooblastilo , da v skladu s členom 290 Pogodbe o delovanju Evropske unije sprejme akte v zvezi z dokumentacijo za določanje transfernih cen, in sicer z določitvijo skupnih predlog in jezikovnih zahtev ter opredelitvijo vrste davčnega zavezanca, ki mora upoštevati te predloge, in časovnih okvirov, ki bodo zajeti. Zlasti je pomembno, da se Komisija pri svojem pripravljalnem delu ustrezno posvetuje, vključno na ravni strokovnjakov, in da se ta posvetovanja izvedejo v skladu z načeli, določenimi v Medinstitucionalnem sporazumu z dne 13. aprila 2016 o boljši pripravi zakonodaje . Za zagotovitev enakopravnega sodelovanja pri pripravi delegiranih aktov Evropski parlament in Svet zlasti prejmeta vse dokumente sočasno s strokovnjaki iz držav članic, njuni strokovnjaki pa se sistematično lahko udeležujejo sestankov strokovnih skupin Komisije, ki zadevajo pripravo delegiranih aktov.

Sprememba 20

Predlog direktive

Člen 1 – odstavek 1

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
Ta direktiva določa pravila za uskladitev pravil držav članic o določanju transfernih cen in zagotovitev skupne uporabe načela običajnih tržnih pogojev v Uniji.	Ta direktiva določa pravila za uskladitev pravil držav članic o določanju transfernih cen in zagotovitev enotne uporabe načela običajnih tržnih pogojev v Uniji , da bi lahko podjetja tako lažje ravnala skladno z njimi in da bi se hkrati zagotavljalo izvrševanje davčnih pravil v Uniji .

Sprememba 21

Predlog direktive

Člen 3 – odstavek 1 – točka 1

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(1)

„načelo običajnih tržnih pogojev“ pomeni mednarodni standard, ki določa, da morajo povezana podjetja med seboj poslovati tako, kot da bi bila neodvisne tretje osebe. Z drugimi besedami, transakcije med povezanima podjetjema bi morale odražati izid, ki bi bil dosežen, če stranki ne bi bili povezani, tj. če bi bili stranki neodvisni druga od druge in bi izid (ceno ali marže) določale sile (odprtega) trga.

(1)

„načelo običajnih tržnih pogojev“ pomeni mednarodni standard v skladu s členom 9 vzorčne davčne konvencije OECD , ki določa, da morajo povezana podjetja med seboj poslovati tako, kot da bi bila neodvisne tretje osebe. Z drugimi besedami, transakcije med povezanima podjetjema bi morale odražati izid, ki bi bil dosežen, če stranki ne bi bili povezani, tj. če bi bili stranki neodvisni druga od druge in bi izid (ceno ali marže) določale sile (odprtega) trga.

Sprememba 22

Predlog direktive

Člen 3 – odstavek 1 – točka 18

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(18)

„smernice OECD za določanje transfernih cen“ pomenijo Smernice OECD za določanje transfernih cen za mednarodna podjetja in davčne uprave iz leta 2022, ki jih je potrdil Svet OECD v skladu s Priporočilom Sveta OECD o določanju transfernih cen med povezanimi podjetji [ C(95)126/Final ] in kakor so bile spremenjene 20. januarja 2022 in vključene v Prilogo I, ter vse nadaljnje spremembe teh smernic OECD za določanje transfernih cen, ki jih je Unija odobrila v okviru Odbora OECD za fiskalne zadeve s sprejetjem stališča Unije v skladu s členom 218(9) PDEU;

(18)

„smernice OECD za določanje transfernih cen“ pomenijo Smernice OECD za določanje transfernih cen za mednarodna podjetja in davčne uprave iz leta 2022, ki jih je potrdil Svet OECD v skladu s priporočilom Sveta OECD o določanju transfernih cen med povezanimi podjetji [ C(95)126 ] in kakor so bile spremenjene 20. januarja 2022 in vključene v Prilogo I, ter vse naknadne spremembe teh smernic OECD za določanje transfernih cen, ki jih odobrijo države članice v okviru Odbora OECD za fiskalne zadeve ali pa jih odobri Unija, tako da sprejme stališče Unije v skladu s členom 218 PDEU;

Sprememba 23

Predlog direktive

Člen 3 – odstavek 1 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
	Na Komisijo se prenese pooblastilo, da v skladu s členom 18 sprejme delegirane akte, da se upoštevajo vse naknadne spremembe smernic OECD za določanje transfernih cen, kot so opredeljene v točki 18 tega člena, ki jih odobrijo države članice v okviru Odbora OECD za fiskalne zadeve ali pa jih odobri Unija, tako da sprejme stališče Unije v skladu s členom 218 PDEU.

Sprememba 24

Predlog direktive

Člen 5 – odstavek 1 – točka a

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(a)	oseba je udeležena pri upravljanju druge osebe tako, da je v položaju z znatnim vplivom na to drugo osebo;

(Ne zadeva slovenske različice.)

Sprememba 25

Predlog direktive

Člen 6 – odstavek 3 – točka a – točka i

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(i)	navede vse dejanske in pravne okoliščine, potrebne za oceno primarne prilagoditve, izvedene v drugi jurisdikciji, v skladu z načelom običajnih tržnih pogojev;

(i)	navede vse dejanske in pravne okoliščine, potrebne za oceno primarne prilagoditve, izvedene v drugi jurisdikciji, v skladu z načelom običajnih tržnih pogojev , vključno z ustrezno dokumentacijo za določanje transfernih cen, poslano državam članicam ;

Sprememba 26

Predlog direktive

Člen 6 – odstavek 3 – točka a – točka ii a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(iia)

za vsako državo članico, ki jo zadeva prilagoditev, sporoči dejansko davčno stopnjo, izračunano v skladu z Direktivo Sveta (EU) 2022/2523 (1a) ;

Sprememba 27

Predlog direktive

Člen 6 – odstavek 3 – točka b

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(b)

Države članice zahtevo razglasijo za dopustno v 30 dneh na podlagi uradnega obvestila davčnemu zavezancu, če so bile predložene vse informacije iz odstavka 3, točka (a). Države članice v istem časovnem okviru davčnega zavezanca uradno obvestijo o morebitnih manjkajočih potrebnih informacijah in mu za njihovo predložitev odobrijo vsaj 30 dni. Če davčni zavezanec zahtevanih informacij ne predloži v določenem roku, se lahko zahteva zavrže kot nedopustna.

(b)

Države članice zahtevo razglasijo za dopustno v 40 dneh na podlagi uradnega obvestila davčnemu zavezancu, če so bile predložene vse informacije iz odstavka 3, točka (a). Države članice v istem časovnem okviru davčnega zavezanca uradno obvestijo o morebitnih manjkajočih potrebnih informacijah in mu za njihovo predložitev dajo na voljo vsaj 40 dni. Če davčni zavezanec zahtevanih informacij ne predloži v določenem roku, se zahteva zavrže kot nedopustna.

Sprememba 28

Predlog direktive

Člen 6 – odstavek 3 – točka c

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(c)	Kadar dvojna obdavčitev izhaja iz primarne prilagoditve, izvedene v drugi državi članici, države članice zagotovijo, da se postopek zaključi v 180 dneh od prejema zahteve davčnega zavezanca z aktom, ki vsebuje obrazložitev o sprejetju ali zavrnitvi.

(c)

Kadar dvojna obdavčitev izhaja iz primarne prilagoditve, izvedene v drugi državi članici, države članice zagotovijo, da se postopek zaključi v 200 dneh od prejema zahteve davčnega zavezanca z aktom, ki vsebuje obrazložitev o sprejetju ali zavrnitvi. Ta postopek se lahko enkrat podaljša za 100 dni, če se tako zadevni davčni zavezanec kot zadevne države članice strinjajo s takim podaljšanjem.

Sprememba 29

Predlog direktive

Člen 6 – odstavek 3 – točka d

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(d)	V primeru sprejetja države članice davčnemu organu druge ustrezne jurisdikcije sporočijo, da priznavajo ustrezno prilagoditev.

(d)	V primeru sprejetja države članice davčnemu organu druge ustrezne jurisdikcije takoj sporočijo, da priznavajo ustrezno prilagoditev.

Sprememba 30

Predlog direktive

Člen 6 – odstavek 3 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
	3a. Za namene odstavkov 1, 2 in 3 države članice uporabijo vse razpoložljive postopke in ureditve iz direktive o upravnem sodelovanju (DAC).

Sprememba 31

Predlog direktive

Člen 6 – odstavek 5 – točka a a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(aa)	prilagoditev navzdol ne privede do dvojne neobdavčitve, kar pomeni, da je prilagoditev navzdol vključena v obdavčljivi dobiček povezanega podjetja v drugi jurisdikciji;

Sprememba 32

Predlog direktive

Člen 11 – odstavek 3 – točka a

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

(a)	nobena od (morebitnih) razlik med primerjanimi transakcijami ali med podjetji, ki izvajajo te transakcije, ne bi mogla bistveno vplivati na ceno na odprtem trgu;

(a)	nobena od (morebitnih) razlik med primerjanimi transakcijami ali med podjetji, ki izvajajo te transakcije, ne bi mogla bistveno vplivati na ceno ali maržo na odprtem trgu;

Sprememba 33

Predlog direktive

Člen 14 – odstavek 2

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

2. Svet lahko v skladu s smernicami OECD za določanje transfernih cen določi dodatna pravila o tem, kako naj se načelo običajnih tržnih pogojev in druge določbe iz poglavja II te direktive uporabljajo v specifičnih transakcijah, da se zagotovi večja davčna gotovost in zmanjša tveganje dvojnega obdavčenja . Te specifične transakcije ali posli so naslednji:

2. Na Komisijo se prenese pooblastilo, da v skladu s členom 18 sprejme delegirane akte, da v skladu z najnovejšimi mednarodno priporočenimi smernicami OECD ali Združenih narodov določi dodatna pravila o tem, kako naj se načelo običajnih tržnih pogojev in druge določbe iz poglavja II te direktive uporabljajo v specifičnih transakcijah, da se zagotovi večja davčna gotovost in zmanjša tveganje dvojnega neobdavčenja in dvojnega obdavčenja ter zmanjša število davčnih sporov in davčnih zlorab.

(a)	prenos neopredmetenih sredstev ali pravic do neopredmetenih sredstev med povezanimi podjetji, vključno z neopredmetenimi sredstvi, ki jih je težko vrednotiti;

(b)	opravljanje storitev med povezanimi podjetji, vključno z opravljanjem storitev trženja in distribucije;

(c)	dogovori o delitvi stroškov med povezanimi podjetji;

(d)	transakcije med povezanimi podjetji v okviru prestrukturiranja podjetij;

(e)	finančne transakcije;

(f)	poslovanje med sedežem in njegovimi stalnimi poslovnimi enotami.

Sprememba 34

Predlog direktive

Člen 14 – odstavek 2 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
	2a. Komisija lahko v skladu s členom 18 sprejme delegirane akte, da določi dodatna pravila, kot je uvedba tako imenovanih varnih pristanov, da omogoči lažjo uporabo načela običajnih tržnih pogojev v Uniji, zagotovi večjo davčno gotovost in zmanjša tveganje dvojnega neobdavčenja in dvojnega obdavčevanja ter zmanjša število davčnih sporov in davčnih zlorab.

Sprememba 35

Predlog direktive

Člen 14 – odstavek 2 b (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
	2b. Komisija lahko v skladu s členom 18 sprejme delegirani akt, s katerim določi pravila, da se v to direktivo vključi predlagani poenostavljeni pristop k skladnosti glede določanja transfernih cen za dejavnosti distribucije oziroma proizvodne dejavnosti iz Direktive Sveta XX/XX/EU o poslovanju v Evropi: okvir za obdavčitev dohodkov (BEFIT).

Sprememba 36

Predlog direktive

Člen 14 – odstavek 3

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
3. Pravila iz odstavka 2 se sprejmejo z izvedbenimi akti Sveta na podlagi predloga Komisije.	črtano

Sprememba 37

Predlog direktive

Člen 14 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
	Člen 14a
	Ponovna vzpostavitev Skupnega foruma EU za transferne cene
	1. Komisija vzpostavi Evropski forum za transferne cene (EFTP) in mu predseduje. Ta forum svetuje in pomaga odboru v smislu člena 17, zlasti pri oceni, ali je treba to direktivo spremeniti, da bi bile metodologije določanja transfernih cen v Uniji in na svetovni ravni ves čas enotne, predvsem ob upoštevanju razvoja na ravni OECD ali OZN.
	2. Forum sestavljajo predstavniki držav članic, uravnoteženo pa so v njem zastopani tudi davčni zavezanci, akademiki in civilna družba. Evropski parlament v njem sodeluje kot opazovalec. Pogoje za članstvo v njem določi odbor iz člena 17.

Sprememba 38

Predlog direktive

Člen 14 b (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
	Člen 14b
	Razširitev pobude za evropski pristop, ki temelji na zaupanju in sodelovanju (ETACA)
	1. V sklopu evropskega pristopa, ki temelji na zaupanju in sodelovanju (ETACA), se med drugim na podlagi nekaterih tokov znotraj Unije pregleda, kako sodelujoče države članice določajo transferne cene, in ne le transakcije z nizko dodano vrednostjo, kot to trenutno velja.
	2. Države članice so pozvane, naj pristop ETACA povežejo z vnaprejšnjimi cenovnimi sporazumi, da bo pristop ETACA deloval kot hiter postopek za iskanje stabilnih rešitev, kadar se med postopkom pregleda ugotovi, da obstajajo težave.

Sprememba 39

Predlog direktive

Člen 15 – odstavek 1

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

1. Komisija vsakih pet let preuči in oceni uporabo te direktive ter poročilo o njeni oceni predloži Evropskemu parlamentu in Svetu. Prvo poročilo se predloži do 31. decembra 2031 .

1. Komisija vsaka tri leta preuči in oceni uporabo , učinek in medsebojno delovanje te direktive z najnovejšimi smernicami OECD ali OZN ter Evropskemu parlamentu in Svetu predloži poročilo o oceni, ki mu po potrebi priloži zakonodajni predlog . Prvo poročilo se predloži do 31. decembra 2029. Komisija lahko odstopa od teh rokov, če se na ravni OECD ali OZN sprejmejo nove smernice o transfernih cenah .

Sprememba 40

Predlog direktive

Člen 15 – odstavek 2

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
2. Države članice v skladu z odstavkom 3 Komisiji sporočijo informacije, ki so relevantne za oceno te direktive, z namenom izboljšanja uporabe načela običajnih tržnih pogojev, zmanjšanja dvojnega obdavčevanja ter boja proti davčnim zlorabam.	2. Države članice v skladu z odstavkom 3 Komisiji sporočijo informacije, ki so relevantne za oceno te direktive, z namenom izboljšanja uporabe načela običajnih tržnih pogojev, zmanjšanja dvojnega neobdavčevanja in dvojnega obdavčevanja ter boja proti davčnim zlorabam in davčnim sporom .

Sprememba 41

Predlog direktive

Člen 15 – odstavek 5

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

5. Informacije, ki jih država članica sporoči Komisiji v skladu z odstavkom 2, in vsa poročila ali dokumenti, ki jih pripravi Komisija s pomočjo teh informacij, se lahko pošljejo drugim državam članicam. Za informacije velja obveznost varovanja uradne skrivnosti, varovane pa morajo biti tako, kot so varovane podobne informacije v nacionalnem pravu države članice, ki jih je prejela.

5. Informacije, ki jih država članica sporoči Komisiji v skladu z odstavkom 2, in vsa poročila ali dokumenti, ki jih pripravi Komisija s pomočjo teh informacij, se lahko pošljejo drugim državam članicam in Evropskemu parlamentu . Za informacije velja obveznost varovanja uradne skrivnosti, varovane pa morajo biti tako, kot so varovane podobne informacije po nacionalnem pravu države članice, ki jih je prejela.

Sprememba 42

Predlog direktive

Člen 16 – odstavek 2

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
2. Informacije, vključno z osebnimi podatki, ki se obdelujejo v skladu s to direktivo, se hranijo le toliko časa, kolikor je potrebno za doseganje namenov te direktive, v skladu z nacionalno zakonodajo o zastaranju, ki velja za posameznega upravljavca podatkov, v nobenem primeru pa ne dlje kot 10 let.	2. Informacije, vključno z osebnimi podatki, ki se obdelujejo v skladu s to direktivo, se hranijo le toliko časa, kolikor je potrebno za doseganje namenov te direktive, v skladu z nacionalno zakonodajo o zastaranju, ki velja za posameznega upravljavca podatkov, v nobenem primeru pa ne dlje kot 10 let od takrat, ko se osebni podatki obdelajo za namene, navedene v tej direktivi .

Sprememba 43

Predlog direktive

Člen 18 – odstavek 1

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
1. Pooblastilo za sprejetje delegiranega akta iz člena 13 se na Komisijo prenese pod pogoji, določenimi v tem členu.	1. Pooblastilo za sprejemanje delegiranih aktov iz člena 3, drugi odstavek, člena 13 ter člena 14(2), (2a) in (2b) se prenese na Komisijo pod pogoji, določenimi v tem členu.

Sprememba 44

Predlog direktive

Člen 18 – odstavek 2

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

2. Prenos pooblastila iz člena 13 lahko kadar koli prekliče Svet. S sklepom o preklicu preneha veljati prenos pooblastila iz navedenega sklepa. Sklep začne učinkovati dan po njegovi objavi v Uradnem listu Evropske unije ali na poznejši dan, ki je določen v navedenem sklepu. Sklep ne vpliva na veljavnost že veljavnega delegiranega akta.

2. Prenos pooblastila iz člena 3, drugi odstavek, člena 13 ter člena 14(2), (2a) in (2b) lahko kadar koli prekliče Svet. S sklepom o preklicu preneha veljati prenos pooblastila iz navedenega sklepa. Sklep začne učinkovati dan po njegovi objavi v Uradnem listu Evropske unije ali na poznejši dan, ki je določen v navedenem sklepu. Sklep ne vpliva na veljavnost že veljavnega delegiranega akta.

Sprememba 45

Predlog direktive

Člen 18 – odstavek 3

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
3. Komisija se pred sprejetjem delegiranega akta posvetuje s strokovnjaki, ki jih imenujejo države članice, v skladu z načeli, določenimi v Medinstitucionalnem sporazumu o boljši pripravi zakonodaje z dne 13. aprila 2016.	3. Komisija se pred sprejetjem delegiranega akta posvetuje s strokovnjaki, ki jih imenujejo države članice, v skladu z načeli, določenimi v Medinstitucionalnem sporazumu o boljši pripravi zakonodaje z dne 13. aprila 2016. Evropski forum za transferne cene iz člena 14a deluje kot ustrezno strokovno telo.

Sprememba 46

Predlog direktive

Člen 19 – odstavek 1 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
	Evropski parlament se lahko kot opazovalec udeležuje mednarodnih pogajanj o smernicah za določanje transfernih cen v sklopu ustreznih mednarodnih forumov.

Sprememba 47

Predlog direktive

Člen 19 a (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
	Člen 19a
	Preučitev
	Komisija preuči uporabo te direktive za mednarodne skupine podjetij, ki spadajo na področje uporabe predloga direktive Sveta o poslovanju v Evropi: okvir za obdavčitev dohodkov (BEFIT), ko bo začela navedena direktiva veljati.

Sprememba 48

Predlog direktive

Člen 19 b (novo)

Besedilo, ki ga predlaga Komisija

Sprememba

Člen 19b

Sprememba Direktive 2011/16/EU

V Direktivi 2011/16/EU se točka (i) člena 8a(6) nadomesti z naslednjim:

„(i)

opredelitev metode, ki se uporablja za določanje transfernih cen, ali drugih metod in tehnik vrednotenja za oceno primerljive tržne cene, kot je opredeljena v členu 9 Direktive [2024/XX/XX o transfernih cenah], in razloge za uporabo take metode ali sámo transferno ceno v primeru vnaprejšnjega cenovnega sporazuma;“

Sprememba 49

Predlog direktive

Člen 20 – odstavek 1 – pododstavek 1

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
Države članice sprejmejo in objavijo zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s to direktivo, najpozneje do [31. decembra 2025 ]. Komisiji takoj sporočijo besedilo teh predpisov.	Države članice sprejmejo in objavijo zakone in druge predpise, potrebne za uskladitev s to direktivo, najpozneje do 31. decembra 2024 . Komisiji takoj sporočijo besedilo teh predpisov.

Sprememba 50

Predlog direktive

Člen 20 – odstavek 1 – pododstavek 2

Besedilo, ki ga predlaga Komisija	Sprememba
Države članice te predpise uporabljajo od [1. januarja 2026] .	Države članice te predpise uporabljajo od 1. januarja 2025 .

(1a) 1a https://www.oecd.org/tax/beps-project-explanatory-statement-9789264263437-en.htm

(33) Resolucija Sveta in predstavnikov vlad držav članic, ki so se sestali v okviru Sveta z dne 27. junija 2006 o Kodeksu ravnanja v zvezi z dokumentacijo za transferne cene za povezana podjetja v Evropski uniji (EU TPD) (UL C 176, 2006, str. 1), https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SL/TXT/?uri=CELEX:42006X0728(01).

(34) Uredba (EU) 2018/1724 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 2. oktobra 2018 o vzpostavitvi enotnega digitalnega vstopnega mesta za zagotavljanje dostopa do informacij, do postopkov ter do storitev za pomoč in reševanje težav ter o spremembi Uredbe (EU) št. 1024/2012 (UL L 295, 21.11.2018, str. 1).

(1a) Direktiva Sveta (EU) 2022/2523 z dne 14. decembra 2022 o zagotavljanju globalne minimalne davčne stopnje za mednarodne skupine podjetij in velike domače skupine v Uniji (UL L 328, 22.12.2022, str. 1).