(1)

Hlava XII kapitola 1 smernice Rady 2006/112/ES (2), v ktorej sa stanovuje osobitná úprava pre malé podniky, bola zmenená smernicou Rady (EÚ) 2020/285 (3).

(2)

Smernicou (EÚ) 2020/285 sa takisto zmenilo nariadenie (EÚ) č. 904/2010, ktorým sa stanovujú pravidlá administratívnej spolupráce a boja proti podvodom v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH). Článok 17 ods. 1, písm. g), článok 21 ods. 2b, článok 32 ods. 1 a články 37a a 37b uvedeného nariadenia sa osobitne týkajú uchovávania, automatického vyhľadávania a zasielania informácií týkajúcich sa danej osobitnej úpravy. Opatrenia potrebné na dosiahnutie súladu s uvedenými zmenami sa majú uplatňovať od 1. januára 2025.

(3)

S cieľom uľahčiť automatické vyhľadávanie je potrebné presne stanoviť praktické podrobnosti a špecifikácie týkajúce sa prístupu, ktorý má členský štát poskytnúť príslušnému orgánu ktoréhokoľvek iného členského štátu, k informáciám, ako sú identifikačné údaje a hodnota dodaní tovaru alebo poskytnutí služieb uskutočnených zdaniteľnou osobou využívajúcou osobitnú úpravu, ako ju uplatňuje členský štát, v ktorom sa dodanie tovaru alebo poskytnutie služieb uskutočňuje.

(4)

Na to, aby sa informácie uvedené v článku 37a ods. 1 a článku 37b ods. 2 a 3 nariadenia (EÚ) č. 904/2010 vymieňali jednotným spôsobom, má Komisia prijať praktické pravidlá pre takúto výmenu vrátane jednotnej elektronickej správy. To by takisto umožnilo jednotný vývoj technických a funkčných špecifikácií, keďže by sa riadili regulovaným rámcom.

(5)

Tieto praktické pravidlá by mali predovšetkým zabezpečiť efektívne zasielanie a spracúvanie informácií týkajúcich sa registrácie malých podnikov, ktoré musia tieto podniky poskytnúť na to, aby mohli využívať osobitnú úpravu mimo svojho členského štátu usadenia, keďže členské štáty budú musieť zmeniť svoje elektronické rozhrania, ktoré sú v súčasnosti navrhnuté pre úpravu, ktorá umožňuje poskytnúť oslobodenie od dane len podnikom usadeným v členskom štáte, v ktorom je DPH splatná. Cieľom je, aby sa informácie mohli vymieňať jednotným spôsobom.

(6)

Informácie týkajúce sa zmien identifikačných údajov, ako je vylúčenie z osobitnej úpravy, by sa mali takisto vymieňať jednotným spôsobom, aby sa členským štátom umožnilo monitorovať správne uplatňovanie osobitnej úpravy na ich území a bojovať proti podvodom. Na tento účel by sa mali stanoviť spoločné pravidlá pre elektronickú výmenu takýchto informácií.

(7)

Na to, aby administratívne zaťaženie zostalo pre zdaniteľné osoby čo najnižšie, pri súčasnom monitorovaní správneho uplatňovania tejto osobitnej úpravy, je potrebné stanoviť určité minimálne požiadavky na elektronické rozhranie pre prípady, keď zdaniteľné osoby zasielajú oznámenia. Členským štátom by sa však nemalo brániť v poskytovaní ďalších funkcií v záujme ďalšieho zníženia administratívnej záťaže.

(8)

Takisto by sa mali stanoviť praktické pravidlá na uľahčenie poskytovania podrobných informácií o opatreniach, ktoré každý členský štát schválil pri transpozícii hlavy XI kapitoly 3 článku 167a a hlavy XII kapitoly 1 smernice 2006/112/ES.

(9)

Toto nariadenie by sa malo uplatňovať odo dňa, od ktorého sa uplatňuje článok 17 ods. 1 písm. g), článok 21 ods. 2b, článok 32 ods. 1 a články 37a a 37b nariadenia (EÚ) č. 904/2010.

(10)

Opatrenia stanovené v tomto nariadení sú v súlade so stanoviskom Stáleho výboru pre administratívnu spoluprácu,

1.

„osobitná úprava“ je osobitná úprava spočívajúca v oslobodení od dane pre malé podniky stanovená v hlave XII kapitole 1 oddiele 2 smernice 2006/112/ES;

2.

„členský štát oslobodenia od dane“ je členský štát, ktorý poskytuje oslobodenie od DPH na dodanie tovaru a poskytovanie služieb uskutočnené na jeho území zdaniteľnými osobami oprávnenými na oslobodenie od dane podľa osobitnej úpravy;

3.

„členský štát usadenia“ je členský štát, v ktorom je usadená zdaniteľná osoba využívajúca osobitnú úpravu.

a)

individuálne číslo, ktorým je zdaniteľná osoba využívajúca oslobodenie od dane v ktoromkoľvek z uvedených iných členských štátov identifikovaná podľa článku 284 ods. 3 smernice 2006/112/ES;

b)

názov, oblasť činnosti a odvetvie podnikania, ak je to relevantné podľa článku 284 ods. 1 druhého pododseku smernice 2006/112/ES, právna forma a adresa danej zdaniteľnej osoby;

c)

v prípade zmeny miesta usadenia dátum, od ktorého takáto zmena nadobúda účinnosť, a, ak je známy, členský štát, v ktorom sa zdaniteľná osoba rozhodla usadiť sa;

d)

členské štáty, v ktorých má zdaniteľná osoba v úmysle využiť oslobodenie od dane, pokiaľ ide o vopred zaslané oznámenie alebo aktualizáciu vopred zaslaného oznámenia, ako sa uvádza v článku 284 ods. 3 alebo 4 smernice 2006/112/ES;

e)

členské štáty, v ktorých zdaniteľná osoba využíva oslobodenie od dane podľa článku 284 ods. 2 smernice 2006/112/ES;

f)

dátum začatia uplatňovania oslobodenia od dane v každom členskom štáte, v ktorom zdaniteľná osoba využíva oslobodenie od dane;

g)

celková hodnota dodaní tovaru a/alebo poskytnutí služieb uskutočnených v členskom štáte, v ktorom je zdaniteľná osoba usadená, a v každom ďalšom členskom štáte, rozčlenená podľa odvetvia podnikania, ak je to relevantné podľa článku 284c ods. 1 písm. c) smernice 2006/112/ES, počas kalendárneho roka oznámenia a počas kalendárnych rokov predchádzajúcich oznámeniu, podľa článku 288a ods. 1 smernice 2006/112/ES;

h)

celková hodnota dodaní tovaru a/alebo poskytnutí služieb, vrátane akýchkoľvek zmien, uskutočnených za kalendárny štvrťrok v členskom štáte, v ktorom je zdaniteľná osoba usadená, a v každom ďalšom členskom štáte, rozčlenená podľa odvetvia podnikania, ak je to relevantné podľa článku 284c ods. 1 písm. c) smernice 2006/112/ES, alebo hodnota „0“, ak sa neuskutočnili žiadne dodania tovaru ani poskytnutia služieb;

i)

dátum, ku ktorému ročný obrat v Únii prekročil sumu uvedenú v článku 284 ods. 2 písm. a) smernice 2006/112/ES, a celková hodnota dodaní tovaru a/alebo poskytnutí služieb uskutočnených v členskom štáte, v ktorom je zdaniteľná osoba usadená, a v každom ďalšom členskom štáte, rozčlenená podľa odvetvia podnikania, ak je to relevantné podľa článku 284c ods. 1 písm. c) smernice 2006/112/ES, alebo hodnota „0“, ak sa neuskutočnili žiadne dodania tovaru ani poskytnutia služieb, a to od začiatku kalendárneho štvrťroka až do dátumu prekročenia limitu ročného obratu v Únii;

j)

dátum, ku ktorému zdaniteľná osoba už nie je oprávnená využívať oslobodenie od dane, a členský štát alebo členské štáty, v ktorých ukončenie nadobudne účinnosť, v nadväznosti na oznámenie členských štátov oslobodenia od dane podľa článku 284e písm. b) smernice 2006/112/ES;

k)

dátum, ku ktorému nadobudne účinnosť rozhodnutie zdaniteľnej osoby dobrovoľne ukončiť využívanie úpravy týkajúcej sa oslobodenia od dane, a členský štát alebo členské štáty, v ktorých ukončenie nadobudne účinnosť;

l)

dátum, ku ktorému zdaniteľná osoba ukončila činnosť, a dotknuté členské štáty.