EUROPEISKA KOMMISSIONEN
Bryssel den 24.5.2023
COM(2023) 267 final
2023/0162(NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om tillstånd för Polen att tillämpa nedsatta punktskattesatser för eldningsolja, naturgas, kol och koks som används som bränsle för uppvärmning, i enlighet med artikel 19 i direktiv 2003/96/EG
MOTIVERING
1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET
•Motiv och syfte med förslaget
Beskattningen av energiprodukter och elektricitet i unionen regleras genom rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet 1 (energiskattedirektivet eller direktivet).
I artikel 19.1 i direktivet anges att rådet, utöver de bestämmelser som är angivna i särskilt artiklarna 5, 15 och 17, enhälligt och på förslag från kommissionen får ge varje medlemsstat tillstånd att av särskilda politiska hänsyn införa ytterligare skattebefrielser eller skattenedsättningar.
Polen begär tillstånd att tillämpa en tillfällig nedsättning av de nationella skattesatserna för eldningsolja, naturgas, kol och koks som används som bränsle för uppvärmning, till en nivå under de minimiskattenivåer som anges i artikel 9 i direktivet och i tabell C i bilaga I till direktivet.
Den begärda giltighetstiden är begränsad till sex månader och överskrider inte den längsta tillåtna perioden enligt artikel 19.2 i energiskattedirektivet.
Genom en skrivelse av den 3 januari 2023 underrättade de polska myndigheterna kommissionen om att de önskade tillämpa den tillfälliga åtgärden mellan den 1 januari 2023 och den 30 juni 2023. De polska myndigheterna inkom med kompletterande uppgifter den 15 februari 2023.
Begäran om undantag avser tillämpningen av nedsatta skattesatser på eldningsolja, naturgas, kol och koks som används som bränsle för uppvärmning, i enlighet med artikel 19 i direktiv 2003/96/EG. Den sociala och ekonomiska situation som orsakas av den höga inflationen och de stigande priserna på energiprodukter utgör ett allvarligt problem för det polska samhället. Bestämmelserna i direktiv 2003/96/EG angående den årliga justeringen av nationella skattesatser som uttrycks i andra nationella valutor än euro innebär att Polen måste höja sina nationella skattesatser för produkterna i fråga.
De polska myndigheterna påpekade att den årliga uppdatering av minimisatser uttryckta i nationella valutor för medlemsstater som inte har infört euron, som krävs på grundval av artikel 13 i direktivet, i kombination med den tillfälligt höga och ogynnsamma växelkursen mellan euro och zloty (EUR/PLN) den första arbetsdagen i oktober 2022, skulle kräva en höjning av skattenivåerna för de berörda produkterna 2 .
Även om zlotyns växelkurs har förbättrats sedan dess, tar förfarandet i artikel 13 inte hänsyn till detta, och därför är en begäran om undantag det enda sättet för Polen att bibehålla konstanta skattenivåer för de berörda energiprodukterna. Utan undantag skulle det vara nödvändigt att höja skattenivåerna för dessa produkter.
Syftet med Polens begäran är att mildra de potentiellt negativa effekterna av en sådan höjning genom att man behåller de relevanta nationella skattesatserna på nuvarande nivåer, på en nivå under de relevanta minimiskattenivåer som fastställs i direktivet. Detta skulle motsvara en nedsättning av de nationella skattesatserna uttryckta i euro jämfört med minimiskattesatserna, till följd av växelkursskillnaden efter den årliga justering som görs i enlighet med artikel 13 i direktivet. Denna uteblivna indexering av de nationella skattesatserna skulle också tillämpas på andra energiprodukter som används som bränsle för uppvärmning i den mening som avses i artikel 2.3 i samma direktiv.
Polen betonade hur viktigt ett sådant undantag är mot bakgrund av de negativa konsekvenserna av det kraftigt ökande energipriset, som är en av konsekvenserna av den ryska invasionen av Ukraina. De polska myndigheterna underströk att detta tillsammans med den kraftiga inflationen påverkar både hushåll och företag direkt. Polen angav att en nedsättning av punktskattesatsen skulle vara tillgänglig för alla konsumenter som köper bränsle för uppvärmning av det slag som omfattas av begäran om undantag 3 .
Enligt uppgifterna i nedanstående diagram som lämnats in av de polska myndigheterna ökade priserna på de energiprodukter som omfattas av ansökan om undantag avsevärt under 2022.
Diagram 1 – Genomsnittspris för naturgas (2020–2023) 4
Diagram 2 – Spotmarknadspris för kol i US-dollar (2020–2022) 5
Enligt de polska myndigheterna illustrerar diagrammen ovan tendenserna för historiska kol- och gaspriser på de relevanta grossistmarknaderna, inbegripet prisökningarna under 2022 till följd av konsekvenserna av Rysslands aggression mot Ukraina.
Diagram 3 – Grossistpriser för eldningsolja 6
Utöver uppgifter om energipriser tillhandahöll de polska myndigheterna även nedanstående tabell, som jämför minimiskattenivåerna enligt direktivet för varje energiprodukt som ansökan omfattar med de motsvarande skattesatser som för närvarande gäller i Polen (januari 2023). De betonade att punktskattesatserna för bränslen för uppvärmning tillämpas utan åtskillnad på enskilda hushåll och kommersiella kunder.
|
Energiprodukt |
EU-minimumskattesatser (EUR) |
EURO/PLN (2023) |
EU-minimumskattesatser 2023 (PLN) |
Punktskatt 2022 (PLN) |
Punktskatt 2023 utan någon ändring av punktskattesatsen (EUR) |
Skillnad mellan EU:s minimiskattesatser och den faktiska beskattningen (PLN) |
Skillnad mellan EU:s minimiskattesatser och den faktiska beskattningen (EUR) |
Ändring av EU:s minimiskattesatser i förhållande till den faktiska beskattningen (%) |
|
Eldningsolja (i PLN per 1 000 kg) |
15 |
4,832 |
72,48 |
69 |
14,2798 |
3,48 |
0,72 |
5,04 |
|
Naturgas (i PLN per gigajoule (kalorimetriskt värmevärde) |
0,3 |
4,832 |
1,45 |
1,38 |
0,2856 |
0,07 |
0,01 |
5,04 |
|
Kol och koks (i PLN per gigajoule (kalorimetriskt värmevärde) |
0,3 |
4,832 |
1,45 |
1,38 |
0,2856 |
0,07 |
0,01 |
5,04 |
|
Energiprodukter som begäran omfattar |
EU:s minimiskattenivåer (i euro) |
Punktskattesats (i polsk zloty) |
Skattesats baserad på den genomsnittliga växelkursen EUR/PLN per månad i januari 2022 |
Kurs 2023 |
|
Kol och koks (per gigajoule (kalorimetriskt värmevärde) |
0,3 |
1,38 |
0,3 * 4,55 ≈ 1,37 |
Inga ändringar krävs |
|
Naturgas (per gigajoule (kalorimetriskt värmevärde) |
0,3 |
1,38 |
0,3 * 4,55 ≈ 1,37 |
Inga ändringar krävs |
|
Eldningsolja (per 1 000 kg) |
15 |
69 |
15 * 4,55 ≈ 68 |
Inga ändringar krävs |
De polska myndigheterna skickade också relevant information om de beräknade värdena för de grundläggande makroekonomiska indikatorerna för åren 2021–2026 8 . Dessa tyder på att den prognostiserade växelkursen EUR/PLN 2023 kommer att vara 4,6470 PLN för en euro (i genomsnitt). Enligt deras uppskattningar kommer det prognostiserade månatliga beloppet att ligga på 4,6470 PLN fram till slutet av 2023.
De polska myndigheterna ansåg att det var svårt att uppskatta vilka effekter ändringen av punktskattesatserna för de omfattade energiprodukterna skulle få för budgeten. De bekräftade dock att eftersom det är fråga om en mindre justering av skattesatserna torde den inte få någon betydande inverkan på budgetintäkterna, särskilt som höga priser på energibärare genererar högre budgetintäkter från mervärdesskatt 9 .
Budgetkonsekvenserna för den period som omfattas av ansökan om undantag uppskattas till 9,2 miljoner PLN. I tabellen nedan, som tillhandahållits av de polska myndigheterna, redovisas budgetkonsekvenserna för var och en av de berörda energiprodukterna.
|
Energiprodukt |
Budgetkonsekvenser för första halvåret 2023 (miljoner PLN) |
|
Eldningsolja och andra bränslen som används som bränsle för uppvärmning |
2,4 |
|
Naturgas och andra gasbränslen som används som bränsle för uppvärmning |
4,8 |
|
Kol och koks |
2,0 |
Den tillfälliga skattenedsättning som de polska myndigheterna planerar omfattas av de minimiskattenivåer som anges i direktivet.
Detta förslag påverkar inte eventuella bedömningar av den polska åtgärden enligt reglerna om statligt stöd. Förslaget till rådets genomförandebeslut påverkar inte heller medlemsstaternas skyldighet att säkerställa efterlevnad av reglerna om statligt stöd.
•Förenlighet med unionens politik inom andra områden
Varje begäran om undantag enligt artikel 19 i energiskattedirektivet måste granskas av kommissionen och kommissionen måste därvid beakta följande faktorer: i) Den inre marknadens funktion, ii) behovet av att säkerställa rättvis konkurrens, och iii) EU:s politik för hälsa, miljö, energi och transport.
Enligt de polska myndigheterna är syftet med denna skattenedsättning att lätta den sociala och ekonomiska börda som skulle drabba den polska befolkningen i händelse av en skattehöjning på grund av den ogynnsamma växelkursen mellan euron och zloty, i kombination med en omfattande inflation som påverkar både hushåll och företag och som delvis beror den senaste tidens prisökning till följd av konflikten i Ukraina.
Den tillfälliga nedsättningen kommer därför sannolikt inte att påverka handeln inom EU. Mot bakgrund av åtgärdens begränsade effekter och begränsade varaktighet torde den inte snedvrida konkurrensen eller hindra den inre marknaden från att fungera.
Såsom understryks i RePowerEU-meddelandet 11 uppmanar kommissionen medlemsstaterna att vidta åtgärder för att stimulera energibesparingar och minska förbrukningen av fossila bränslen, samtidigt som den fokuserar på utsatta hushåll och företag. Det begärda undantaget förefaller vara lämpligt och proportionerligt, dels med tanke på dess korta varaktighet, dels med tanke på de nuvarande exceptionella omständigheterna kopplade till den geopolitiska situationen. Åtgärden tar också hänsyn till behovet av att balansera de särskilda politiska mål som anges i artikel 19 i energiskattedirektivet, särskilt EU:s miljöpolitik, med det akuta behovet att säkerställa överkomliga energipriser för företag och hushåll.
Under dessa omständigheter och med tanke på att åtgärden är tillfällig och av begränsad omfattning förefaller det lämpligt att bevilja det begärda tillståndet.
2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN
•Rättslig grund
Artikel 19 i rådets direktiv 2003/96/EG.
•Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet)
Indirekt beskattning, som behandlas i artikel 113 i EUF-fördraget, utgör inte i sig ett område där Europeiska unionen har exklusiv befogenhet i den mening som avses i artikel 3 i EUF-fördraget.
I enlighet med artikel 19 i direktiv 2003/96/EG ges dock rådet genom sekundärrätten en exklusiv befogenhet att ge en medlemsstat tillstånd att införa ytterligare skattebefrielser eller skattenedsättningar i den mening som avses i den bestämmelsen. Medlemsstaterna kan därför inte träda i rådets ställe. Följaktligen är subsidiaritetsprincipen inte tillämplig på föreliggande genomförandebeslut. Eftersom denna rättsakt inte är ett utkast till lagstiftningsakt, bör den i alla händelser inte översändas till de nationella parlamenten i enlighet med protokoll nr 2 till fördragen för granskning av överensstämmelsen med subsidiaritetsprincipen.
•Proportionalitetsprincipen
Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen.
Skattenedsättningarna överstiger inte vad som är nödvändigt för att uppnå det berörda målet.
Skattenedsättningarna är tillämpliga under en begränsad period på sex månader.
•Val av instrument
Föreslaget instrument är rådets genomförandebeslut.
I artikel 19 i direktiv 2003/96/EG föreskrivs endast denna typ av åtgärd.
3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR
•Efterhandsutvärderingar/kontroller av ändamålsenligheten med befintlig lagstiftning
Åtgärden kräver ingen utvärdering av befintlig lagstiftning.
•Samråd med berörda parter
Detta förslag grundas på en begäran från Polen och berör bara denna medlemsstat.
•Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden
Det har inte behövts några externa sakkunnigutlåtanden.
•Konsekvensbedömning
Detta förslag gäller ett tillstånd som en enskild medlemsstat har begärt, och ingen konsekvensbedömning krävs.
•Lagstiftningens ändamålsenlighet och förenkling
Åtgärden ger ingen förenkling.
Den är ett resultat av en begäran från Polen och berör endast Polen.
•Grundläggande rättigheter
Åtgärden påverkar inte de grundläggande rättigheterna.
4.BUDGETKONSEKVENSER
Denna åtgärd medför inga finansiella eller administrativa kostnader för unionen. Förslaget påverkar därför inte unionens budget.
5.ÖVRIGA INSLAG
•Genomförandeplaner samt åtgärder för övervakning, utvärdering och rapportering
En genomförandeplan är inte nödvändig. Detta förslag gäller ett tillstånd om en skattenedsättning som en enskild medlemsstat har begärt. Det ges för en begränsad period på sex månader.
De skattesatser som ska tillämpas kommer att ligga under de minimiskattenivåer som fastställs i energiskattedirektivet.
Åtgärden kan komma att utvärderas om det lämnas in en begäran om förlängning efter det att giltighetsperioden har löpt ut.
•Förklarande dokument (för direktiv)
Förslaget kräver inga förklarande dokument om införlivande.
•Ingående redogörelse för de specifika bestämmelserna i förslaget
I artikel 1 föreskrivs att Polen kommer att tillåtas tillämpa nedsatta skattesatser, som ligger under minimiskattenivåerna, på eldningsolja, naturgas, kol och koks, som används som bränsle för uppvärmning.
I artikel 2 föreskrivs att tillståndet beviljas för sex månader, i enlighet med Polens begäran, vilket ligger inom den längsta tillåtna perioden på sex år enligt direktivet.
2023/0162 (NLE)
Förslag till
RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT
om tillstånd för Polen att tillämpa nedsatta punktskattesatser för eldningsolja, naturgas, kol och koks som används som bränsle för uppvärmning, i enlighet med artikel 19 i direktiv 2003/96/EG
EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet 12 , särskilt artikel 19,
med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och
av följande skäl:
(1)Genom en skrivelse av den 3 januari 2023 begärde Polen tillstånd att tillämpa nedsatta punktskattesatser för eldningsolja, naturgas, kol och koks som används som bränsle för uppvärmning, i enlighet med artikel 19 i direktiv 2003/96/EG. Ytterligare information och förtydliganden till stöd för begäran lämnades av de polska myndigheterna den 15 februari 2023. Tillståndet begärdes för en period på sex månader, från den 1 januari 2023 till och med den 30 juni 2023.
(2)Enligt de polska myndigheterna är syftet med en nedsatt skattesats att mildra de negativa effekter som skulle följa av en höjning av skattenivåerna på grund av en ogynnsamt hög växelkurs mellan euro och zloty i enlighet med artikel 13 i direktivet. Nedsättningen skulle motsvara växelkursskillnaden efter den årliga justering som genomförs i enlighet med artikel 13 i direktivet. Nedsättningen skulle sänka den tillämpliga skattesatsen till nivåer under de relevanta minimiskattenivåer som avses i artikel 9 i direktivet.
(3)Det begärda tillståndet kommer sannolikt inte att snedvrida konkurrensen eller hindra den inre marknaden från att fungera väl. Det begärda undantaget förefaller vara lämpligt och proportionerligt med tanke på dess korta varaktighet och de rådande exceptionella omständigheterna som orsakas av den geopolitiska situationen. Tillståndet balanserar de särskilda politiska hänsyn som avses i artikel 19.1 i direktiv 2003/96/EG, särskilt unionens miljöpolitik, med behovet av att säkerställa överkomliga energipriser för företag och hushåll. Skattenedsättningen skulle delvis uppväga de ökade energikostnaderna och är inte kumulativ med någon annan typ av skattenedsättning.
(4)Polen bör därför ges tillstånd att tillämpa nedsatta punktskattesatser för eldningsolja, naturgas, kol och koks som används för uppvärmning i enlighet med landets begäran.
(5)Enligt artikel 19.2 i direktiv 2003/96/EG ska varje tillstånd som beviljas enligt den bestämmelsen vara strikt tidsbegränsat. För att inte undergräva den framtida allmänna utvecklingen av den befintliga rättsliga ramen är det emellertid lämpligt att föreskriva att om det, i enlighet med artikel 113 eller någon annan relevant bestämmelse i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, införs ett ändrat allmänt system för beskattning av energiprodukter och elektricitet som detta tillstånd inte är anpassat till, ska tillståndet upphöra att gälla den dag då reglerna för det ändrade allmänna systemet börjar tillämpas.
(6)I syfte att säkerställa att det är möjligt att motverka de negativa konsekvenserna för konsumenterna av energiprodukter på ett smidigt sätt bör det säkerställas att Polen kan tillämpa skattenedsättningen, i enlighet med begäran, med verkan från och med den 1 januari 2023.
(7)Detta beslut påverkar inte tillämpningen av unionsreglerna för statligt stöd.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Polen ges tillstånd att tillämpa nedsatta punktskattesatser på eldningsolja, naturgas, kol och koks som används som bränsle för uppvärmning, under de tillämpliga minimiskattenivåer som avses i artikel 9 i direktiv 2003/96/EG.
Artikel 2
Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2023 till och med den 30 juni 2023.
Om rådet emellertid, på grundval av artikel 113 eller en annan relevant bestämmelse i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, inför ett ändrat allmänt system för beskattning av energiprodukter och elektricitet som det tillstånd som ges genom artikel 1 i detta beslut inte är anpassat till, ska detta beslut upphöra att gälla den dag då systemet börjar tillämpas.
Artikel 3
Detta beslut riktar sig till Republiken Polen.
Utfärdat i Bryssel den
På rådets vägnar
Ordförande