2008 májusa és 2011 márciusa között a Lemnis Lighting LED‑lámpákat jelentett be szabad forgalomba bocsátás céljából.

A LED‑lámpák különböző elektronikai alkatrészekből, egy üvegbúrából és egy fémfoglalatból álltak. Azokat valamely szerelvényre történő elhelyezésre szánták, és világításra szolgálnak.

Az egyik elektronikai alkatrész, egy négyzet alakú 14 mm oldalhosszúságú nyomtatott áramkör (printed circuit board vagy pcb, a továbbiakban: PCB), amelyen hat fénykibocsátó dióda (light emitting diodes, a továbbiakban: fénykibocsátó dióda) van elhelyezve. A fénykibocsátó diódák látható fénnyé alakítják át a villamos hálózatról felvett villamos energiát, mihelyt a villamos energia az áramlási irányban áthalad a diódán.

A PCB‑t és a fénykibocsátó diódákat üvegbúra fedi. A LED‑lámpák továbbá egy úgynevezett Edison‑menetes, 27 mm átmérőjű foglalattal (úgynevezett: E27 foglalat, a továbbiakban: foglalat) is el vannak látva. A LED‑lámpák ezzel rögzíthetők egy szerelvényen.

A fénykibocsátó diódák állandó áramellátást igényelnek. Ezért a foglalat és a PCB között egy elektronikai alkatrész van elhelyezve, amelynek feladata a villamos hálózat áramingadozásainak elhárítása. Ezen elektronikai alkatrész többek között diódákat, tranzisztorokat, ellenállásokat, kondenzátorokat és tekercseket, valamint integrált áramköröket tartalmaz.

A Lemnis Lighting a LED‑lámpákat a KN 8541 40 10 vámtarifaalszám alá tartozó árukként jelentette be, amelyekre esetében 0%‑os vámtételt kell fizetni.

A vámhatóságnak az volt az álláspontja, hogy a LED‑lámpákat a KN 8543 70 90 vámtarifaalszám alá kell besorolni 3,7%‑os vámtétellel, és a megfizetendő vám befizetésére történő felszólításokat intézett a Lemnis Lightinghez.

A Lemnis Lighting panaszt nyújtott be e besorolási határozattal szemben, amelyet a vámhatóság elutasított. A Lemnis Lighting ekkor keresetet nyújtott be ezen elutasító határozattal szemben a Rechtbank te Haarlem (haarlemi elsőfokú bíróság) előtt, amely megállapította e kereset megalapozatlanságát. A Lemnis Lighting fellebbezést nyújtott be ezen ítélettel szemben a Gerechtshof Amsterdam (amszterdami fellebbviteli bíróság) előtt.

A fellebbviteli bíróság azt állapította meg, hogy a KN értelmezésére vonatkozó 4. általános szabály alapján a LED‑lámpákat az említett nómenklatúra 8539 22 90 vámtarifaszáma alá lehet besorolni 2,7%‑os vámtétellel, mivel a LED‑lámpákhoz a KN 8539 vámtarifaszám szerinti izzólámpák hasonlítanak legjobban.

A vámhatóság a Gerechtshof Amsterdam (amszterdami fellebbviteli bíróság) ezen ítéletével szemben a kérdést előterjesztő bíróság, a Hoge Raad der Nederlanden (Hollandiai legfelsőbb bírósága) előtt felülvizsgálati kérelmet terjesztett elő, a Lemnis Lighting pedig ugyanezen ítélettel szemben csatlakozó felülvizsgálati kérelmet terjesztett elő. Ez a bíróság kételyeket fogalmaz meg a LED‑lámpák tarifális besorolásával kapcsolatban.

Úgy véli ugyanis, hogy mivel szerinte a KN értelmezésére vonatkozó 1. általános szabály alapján a KN 8539, 8541 és 8543 vámtarifaszám egyike sem alkalmazható, a LED‑lámpákat a 2., 3. vagy esetleg a 4. általános szabály alkalmazásával lehet besorolni. Ez a bíróság úgy érvel továbbá, hogy ha a LED‑lámpákat „gép[...] vagy készülék[...] elektromos alkatrészének” vagy „lámpának vagy világító‑felszerelésnek” kell tekinteni, felmerül az a kérdés, hogy azok a KN 8548, illetőleg 9405 vámtarifaszám alá sorolhatók‑e be.

E körülmények között a Hoge Raad der Nederlanden (Hollandia legfelső bírósága) az eljárást felfüggesztette, és előzetes döntéshozatal céljából a következő kérdést terjesztette a Bíróság elé: „Úgy kell‑e értelmezni a KN 8539, 8541, 8543, 8548 és 9405 vámtarifaszámokat, hogy e vámtarifaszámok valamelyike alá kell besorolni az olyan termékeket, mint a LED‑lámpák, amelyek fénykibocsátó diódákból és egyéb [elektromos] alkatrészekből, valamint üvegbúrából és egy Edison‑foglalatból vannak összeállítva, és egy világítófelszerelésre történő rögzítésüket követően világításra szolgálnak? Igenlő válasz esetén: E vámtarifaszámok melyike alá kell besorolni az említett termékeket? Nemleges válasz esetén: Mely másik vámtarifaszám alá kell besorolni az említett termékeket?”

A kérdésével a kérdést előterjesztő bíróság lényegében arra keresi a választ, hogy a KN 8539, 8541, 8543, 8548 és 9405 vámtarifaszámok közül melyikhez tartoznak az alapügyben szóban forgó LED‑lámpákhoz hasonló termékek.

Előzetesen emlékeztetni kell arra, hogy ha a Bíróság elé tarifális besorolással kapcsolatban terjesztenek előzetes döntéshozatal iránti kérelmet, a Bíróság feladata inkább az, hogy megvilágítsa a nemzeti bíróság számára azokat a szempontokat, amelyek alapján lehetővé válik az utóbbi számára, hogy a szóban forgó árukat helyesen sorolja be a KN alá, mintsem hogy a Bíróság maga végezze el ezt a besorolást, annál is inkább, mivel nem áll feltétlenül rendelkezésére az ehhez szükséges valamennyi adat. Úgy tűnik tehát, hogy a nemzeti bíróság mindenképpen kedvezőbb helyzetben van ennek elvégzéséhez (2014. június 12‑i Lukoyl Neftohim Burgas ítélet, C‑330/13, EU:C:2014:1757, 27. pont, valamint az ott hivatkozott ítélkezési gyakorlat).

A kérdést előterjesztő bíróság feladata tehát az alapügy tárgyát képező termékek besorolása a Bírósághoz előterjesztett kérdésekre adott válasz elemeire tekintettel.

Annak érdekében, hogy a kérdést előterjesztő bíróság számára hasznos választ lehessen adni, először is hangsúlyozni kell, hogy egyrészt, amint az a jelen ítélet 13. pontjából kitűnik, a KN értelmezésére vonatkozó általános szabályok előírják, hogy az áruk besorolását a vámtarifaszámok megnevezései és az azokhoz kapcsolódó, az áruosztályokhoz, illetve az árucsoportokhoz tartozó megjegyzések alapján kell meghatározni, mivel az áruosztályok, árucsoportok és árualcsoportok címeit csak jelzésértékűeknek kell tekinteni.

Másrészt a Bíróság állandó ítélkezési gyakorlata szerint a jogbiztonság és az ellenőrzések elősegítése érdekében az áruk tarifális besorolásának meghatározó feltételeit általában az áruk objektív jellemzői és tulajdonságai között kell keresni, amint azokat a KN vámtarifaszáma és az áruosztályok, illetve árucsoportok megjegyzései meghatározzák (2014. június 12‑i Lukoyl Neftohim Burgas ítélet, C‑330/13, EU:C:2014:1757, 34. pont, valamint az ott hivatkozott ítélkezési gyakorlat).

Ami a HR magyarázó megjegyzéseit illeti, hozzá kell tenni, hogy kötelező erejük hiányának ellenére a Közös Vámtarifa egységes alkalmazásának biztosítását szolgáló lényeges eszközöknek minősülnek, és ily módon hasznos segítséget nyújtanak annak értelmezéséhez (2016. március 17‑i Sonos Europe ítélet, C‑84/15, EU:C:2016:184, 33. pont, valamint az ott hivatkozott ítélkezési gyakorlat).

A jelen esetben az alapügyben szóban forgóhoz hasonló LED‑lámpákat kifejezetten nem említik sem a KN 8539, 8541, 8548 és 9405 vámtarifaszám szövege, sem a KN áruosztályainak, illetve árucsoportjainak megjegyzései, sem pedig a KN, illetve a HR magyarázó megjegyzései.

Mindazonáltal meg kell vizsgálni, hogy az említett LED‑lámpákat be lehet‑e sorolni valamelyik KN vámtarifaszám alá.

Ami a KN 8539 vámtarifaszámot illeti, annak szövegéből kitűnik, hogy az kifejezetten és kizárólag a következőkre vonatkozik: „elektromos izzólámpa vagy kisülési cső, beleértve a zárt betétes fényszóróegységet és az ibolyántúli vagy infravörös lámpát is; ívlámpa”. Következésképpen ez a vámtarifaszám kizárólag azokra a lámpákra vonatkozik, amelyek a fény előállításához valamely különleges technikát használnak.

Márpedig az alapügyben szóban forgóhoz hasonló áruk objektív jellemzői és tulajdonságai nem felelnek meg az e szövegben foglaltaknak. A LED‑lámpák ugyanis fénykibocsátó diódák segítségével sugározzák a fényt, azaz olyan fénykibocsátási eljárással, amelyre a KN 8539 vámtarifaszám nem terjed ki.

Ennélfogva az alapügyben szóban forgókhoz hasonló áruk nem tartozhatnak a KN 8539 vámtarifaszám alá.

A KN 8541 vámtarifaszám többek között a „fénykibocsátó diódákra” vonatkozik. Amint az az előzetes döntéshozatalra utaló határozatból és a Bírósághoz benyújtott észrevételekből kitűnik, nem vitatott, hogy a LED‑lámpák ilyen diódákból állnak.

Ebben a tekintetben rá kell mutatni, hogy a 8541 vámtarifaszámra vonatkozó HR magyarázó megjegyzés szerint e vámtarifaszám alá többek között a fénykibocsátó diódák vagy elektrolumineszcens diódák tartoznak, amelyek olyan eszközök, amelyek az elektromos energiát látható, infravörös vagy ibolyántúli sugarakká alakítják át. Ezeket többek között ellenőrző rendszerekben az adatok kijelzésére vagy továbbítására használják.

Ebből az következik, hogy a KN 8541 vámtarifaszám azon fénykibocsátó diódákat foglalja magában, amely nincsenek összeállítva más elektronikai alkatrészekkel. Márpedig meg kell állapítani, hogy a LED‑lámpák nemcsak fénykibocsátó diódákból, hanem számos egyéb, a működésükhöz szükséges alkatrészből állnak, nevezetesen üvegburából, PCB‑ből és foglalatból.

Következésképpen a LED‑lámpák nem tartozhatnak a KN 8541 vámtarifaszám alá.

A KN 8548 vámtarifaszámot illetően meg kell állapítani, hogy az többek között a „gép[...] vagy készülék[...] elektromos alkatrészeit” foglalja magában.

Emlékeztetni kell arra, hogy noha a KN nem határozza meg a KN 8548 vámtarifaszám értelmében vett „alkatrész” fogalmát, a KN XVI. áruosztály 84. és 85. árucsoportjával, valamint a KN XVIII. áruosztály 90. árucsoportjával kapcsolatban kialakított bírósági ítélkezési gyakorlatból az következik, hogy az „alkatrész” fogalma magában foglalja valamely egész létezését, amelynek működéséhez az alkatrész elengedhetetlen. Ezen ítélkezési gyakorlatból az következik, hogy annak érdekében, hogy valamely árut az említett árucsoportok értelmében vett „alkatrésznek” lehessen minősíteni, nem elegendő azt bizonyítani, hogy ezen áru nélkül a gép vagy készülék nem alkalmas arra, hogy kielégítse a rendeltetésének megfelelő szükségleteket. Azt is bizonyítani kell, hogy a szóban forgó gép vagy készülék mechanikus vagy elektronikus működése az említett árutól függ (lásd ebben az értelemben (2013. december 12‑i HARK‑ítélet C‑450/12, EU:C:2013:824, 36. pont, valamint az ott hivatkozott ítélkezési gyakorlat).

A jelen esetben a kérdést előterjesztő bíróság ténybeli megállapításaiból az tűnik ki, hogy az alapügyben szóban forgó LED‑lámpákat szerelvényre lehet rögzíteni. Ezenkívül a fénykibocsátó diódák állandó áramellátást igényelnek. Márpedig, ahogyan azt a Bizottság az írásbeli észrevételeiben kijelenti, noha valamely lámpa nélküli világítófelszerelés fénykibocsátásra nem alkalmas, a világítófelszerelés mechanikus vagy elektronikus működése nem függ a LED‑lámpa meglététől vagy hiányától.

Ennélfogva meg kell állapítani, hogy a LED‑lámpa nem elengedhetetlen a szerelvény működéséhez. A Bíróságnak a jelen ítélet 48. pontjában hivatkozott ítélkezési gyakorlatára tekintettel az ilyen lámpa tehát nem minősülhet valamely szerelvény „alkatrészének”, és ebből következően nem tartozhat a KN 8548 vámtarifaszám alá.

Ezenkívül a LED‑lámpák nem tekinthetők a KN 9405 vámtarifaszám értelmében vett, következő megnevezésű árunak: „lámpa és világítófelszerelés, beleértve a keresőlámpát és a spotlámpát is, és mindezek [...] alkatrésze”.

Ugyanis a közös vámtarifa koherens és egységes alkalmazása érdekében a KN 9405 vámtarifaszáma szerinti „alkatrész” fogalmát ugyanúgy kell meghatározni, mint ami a KN többi árucsoportjára vonatkozó – a jelen ítélet 48. pontjában felidézett – ítélkezési gyakorlatból is következik.

Következésképpen a LED‑lámpák nem tartozhatnak a KN 9405 vámtarifaszám alá, mivel – amint az a jelen ítélet 49. és 50. pontjából is következik – azok nem tekinthetők a világítófelszerelés olyan „alkatrészeinek”, amelyek annak működéséhez elengedhetetlenek.

Ami a KN 8543 vámtarifaszámot illeti, annak szövegéből kitűnik, hogy az a következőket foglalja magában: a „[KN 85] árucsoportban máshol nem említett elektromos gép és készülék egyedi feladatokra”. Ily módon egy termék csak akkor sorolható ugyanazon vámtarifaszám alá, ha e terméket nem lehet e 85. árucsoport más vámtarifaszáma alá besorolni. Márpedig a jelen ítélet 42., 46. és 50. pontjából az következik, hogy a jelen esetben erről van szó (lásd analógia útján: 2016. február 25‑i G. E. Security ítélet, C‑143/15, EU:C:2016:115, 71. pont).

Ezenkívül a KN 8543 vámtarifaszám csak abban az esetben alkalmazható valamely elektromos gépre vagy készülékre, ha az önálló funkcióval rendelkezik (2014. november 20‑i Rohm Semiconductor, C‑666/13, EU:C:2014:2388, 27. pont).

Ugyanis a HR‑nek a 8543 vámtarifaszámra vonatkozó magyarázó megjegyzése kimondja, hogy az e vámtarifaszám értelmében vett „gépeknek vagy készülékeknek” kell tekintetni az önálló funkcióval rendelkező elektromos szerkezeteket. Ez a magyarázó megjegyzés arra is emlékeztet, hogy ezeknek a gépeknek vagy készülékeknek legnagyobb része elektromos árukból vagy alkatrészekből összeállított egységéből áll (elektroncsövek, transzformátorok, kondenzátorok, tekercsek, ellenállások stb.), amelyek teljesen elektromos működésűek, és hogy idetartoznak mindazonáltal azok az elektromos áruk is, amelyek mechanikus jellemzőkkel rendelkeznek, feltéve, hogy ezek a jellemzők a gép vagy berendezés elektromos funkciójához képest másodlagosak. Ezenkívül e pont pontosítja, hogy a HR 8479 vámtarifaszámra vonatkozó magyarázó megjegyzésének az önálló funkcióval rendelkező gépekre és készülékekre vonatkozó előírásai a HR 8543 vámtarifaszáma alá tartozó gépekre és készülékekre értelemszerűen alkalmazandók.

E tekintetben a HR‑nek a 8479 vámtarifaszámra vonatkozó magyarázó megjegyzése pontosítják egyrészt, hogy az azokat a mechanikus gépeket és készülékeket foglalja magában, amelyek egyedi feladatokat végeznek, és amelyek nem tartoznak a HR 84. árucsoportjának más, egyedi vámtarifaszámai alá, mivel ezeket nem határozzák meg működésükre vagy típusukra hivatkozva, másrészt pedig, hogy az említett vámtarifaszám alá tartozó gépek és készülékek abban különböznek a gép‑ vagy készülékalkatrészektől, amelyeket az alkatrészekre vonatkozó általános előírásoknak megfelelően kell besorolni, hogy ezek önálló funkciót látnak el.

A jelen esetben a les LED‑lámpák funkciója a világítás. Ezt a funkciót fénykibocsátó diódák segítségével látják el, amelyeken keresztül folyamatosan áram halad át. Erre tekintettel a világítási funkció ellátásához az említett lámpákat nem feltétlenül kell a szerelvényre rögzíteni, mivel a működtetésükhöz az elektromos áram is elegendő. A LED‑lámpák tehát önálló funkcióval rendelkeznek.

A fenti megfontolások összességére tekintettel, az előterjesztett kérdésre azt a választ kell adni, hogy a KN‑t úgy kell értelmezni, hogy az alapügyben szóban forgó LED‑lámpákhoz hasonló termékek – a rendelkezésére álló ténybeli elemek összességének a kérdést előterjesztő bíróság által történő értékelése fenntartása mellett – a KN 8543 vámtarifaszám alá tartoznak.

Mivel ez az eljárás az alapeljárásban részt vevő felek számára a kérdést előterjesztő bíróság előtt folyamatban lévő eljárás egy szakaszát képezi, ez a bíróság dönt a költségekről. Az észrevételeknek a Bíróság elé terjesztésével kapcsolatban felmerült költségek, az említett felek költségeinek kivételével, nem téríthetők meg.