V čase od mája 2008 do marca 2011 Lemnis Lighting podala colné vyhlásenia na prepustenie LED žiaroviek do voľného obehu.

LED žiarovky pozostávajú z rôznych elektronických komponentov, zo skleného obalu a kovovej objímky. Sú určené na umiestnenie do svietidiel a slúžia na osvetlenie.

Jedným z elektronických komponentov je doska s plošnými spojmi (printed circuit board, ďalej len „PCB“) tvaru štvorca s rozmermi 14 mm x 14 mm, na ktorej je umiestnených 6 diód vyžarujúcich svetlo (light emitting diodes; ďalej len „diódy vyžarujúce svetlo“). Diódy vyžarujúce svetlo menia elektrickú energiu z elektrickej siete na viditeľné svetlo, hneď ako elektrický prúd začne prechádzať diódou priepustným smerom.

PCB s diódami vyžarujúcimi svetlo je obalená sklenou vrstvou. Okrem toho LED žiarovky obsahujú objímku s tzv. „Edisonovým“ závitom s priemerom 27 mm (tzv. objímka „E27“; ďalej len „objímka“). LED žiarovky môžu byť vďaka objímke umiestnené do svietidla.

Diódy vyžarujúce svetlo potrebujú jednosmerný elektrický prúd. Z tohto dôvodu sa medzi objímkou a PCB nachádza elektronický komponent, ktorý slúži na vyrovnávanie výkyvov elektrického prúdu, ktorý prúdi v elektrickej sieti. Tento elektronický komponent predovšetkým obsahuje diódy, tranzistory, odpory, kondenzátory a cievky, ako aj integrované obvody.

LED žiarovky Lemnis Lighting deklarovala ako tovar patriaci do podpoložky 8541 40 10 KN, na ktorú sa vzťahuje colná sadzba vo výške 0 %.

Colná správa sa domnievala, že LED žiarovky sa majú zaradiť do podpoložky 8543 70 90 KN, na ktorú sa vzťahuje colná sadzba vo výške 3,7 % a zaslala spoločnosti Lemnis Lighting rozhodnutia o vymeraní cla v príslušnej výške.

Lemnis Lighting podala proti tomuto rozhodnutiu o zaradení námietku, ktorú colná správa zamietla. Následne podala proti tomuto zamietavému rozhodnutiu žalobu na Rechtbank te Haarlem (Prvostupňový súd Harlem, Holandsko), ktorý rozhodol, že žaloba je nedôvodná. Lemnis Lighting podala proti tomuto rozsudku odvolanie na Gerechtshof Amsterdam (Odvolací súd Amsterdam, Holandsko).

Odvolací súd rozhodol, že LED žiarovky môžu byť na základe pravidla 4 všeobecných pravidiel pre interpretáciu KN zaradené do podpoložky 8539 22 90 uvedenej nomenklatúry s colnou sadzbou vo výške 2,7 %, pretože ako elektrické žiarovky uvedené v položke 8539 KN sa najviac približujú LED žiarovkám.

Colná správa podala proti tomuto rozsudku Gerechtshof Amsterdam (Odvolací súd Amsterdam) kasačný opravný prostriedok na vnútroštátny súd predkladajúci návrh na začatie prejudiciálneho konania Hoge Raad der Nederlanden (Najvyšší súd Holandska) a Lemnis Lighting podala proti tomu istému rozsudku vzájomný kasačný opravný prostriedok. Tento súd má pochybnosti o colnom zaradení LED žiaroviek.

Vnútroštátny súd sa totiž domnieva, že pokiaľ sa na základe pravidla 1 všeobecných pravidiel pre interpretáciu KN neuplatní žiadna z položiek 8539, 8541 a 8543 KN, môže sa zaradenie LED žiaroviek uskutočniť podľa pravidiel 2, 3 prípadne 4 týchto všeobecných pravidiel. Tento súd zároveň tvrdí, že ak sa LED žiarovky majú považovať za „elektrické časti a súčasti strojov alebo prístrojov“ alebo za „svietidlá a osvetľovacie zariadenia a ich časti a súčasti“, vzniká otázka, či môžu byť zaradené do položky 8548 alebo do položky 9405 KN.

Za týchto podmienok Hoge Raad der Nederlanden (Najvyšší súd Holandska) rozhodol prerušiť súdne konanie a položiť Súdnemu dvoru túto prejudiciálnu otázku: „Majú sa položky 8539, 8541, 8543, 8548 a 9405 KN vykladať v tom zmysle, že výrobky ako LED žiarovky, ktoré sa skladajú z diód vyžarujúcich svetlo a z iných elektronických súčiastok, ako aj zo skleného krytu a z ‚Edisonovho‘ závitu a po umiestnení do svietidla slúžia na osvetlenie, sa majú zaradiť do niektorej z týchto položiek? V prípade kladnej odpovede: Do ktorej z týchto položiek treba potom tieto výrobky zaradiť? V prípade zápornej odpovede: Do ktorej inej položky ich potom treba zaradiť?“

Svojou otázkou sa vnútroštátny súd v podstate pýta, do ktorej z položiek 8539, 8541, 8543, 8548 alebo 9405 KN patria také tovary, akými sú LED žiarovky dotknuté vo veci samej.

Na úvod treba pripomenúť, že keď je Súdnemu dvoru podaný návrh na začatie prejudiciálneho konania vo veci colného zaradenia, jeho úlohou je skôr objasniť vnútroštátnemu súdu kritériá, ktorých uplatnenie umožní vnútroštátnemu súdu správne zaradiť dotknuté výrobky do KN, než to, aby toto zaradenie vykonal sám, a to tým skôr, že Súdny dvor v tomto ohľade nemá nutne k dispozícii všetky potrebné podklady. Vnútroštátny súd sa zdá v každom prípade viac príslušný pre vykonanie tohto zaradenia (rozsudok z 12. júna 2014, Lukojl Neftochim Burgas, C‑330/13, EU:C:2014:1757, bod 27 a citovaná judikatúra).

Je teda úlohou vnútroštátneho súdu, aby vykonal zaradenie výrobkov dotknutých vo veci samej vzhľadom na odpovede Súdneho dvora na ním položenú otázku.

S cieľom poskytnúť vnútroštátnemu súdu užitočnú odpoveď, je potrebné na jednej strane zdôrazniť, ako vyplýva z bodu 13 tohto rozsudku, že všeobecné pravidlá pre interpretáciu KN stanovujú, že zaradenie tovarov sa určuje podľa znení položiek a príslušných poznámok k triedam alebo kapitolám, pričom názvy tried, kapitol a podkapitol majú len orientačný charakter.

Na druhej strane podľa ustálenej judikatúry Súdneho dvora v záujme právnej istoty a uľahčenia kontrol sa má rozhodujúce kritérium pre colné zaradenie tovarov hľadať vo všeobecnosti v ich objektívnych znakoch a vlastnostiach, ako sú definované v znení položky KN a v poznámkach k triedam alebo ku kapitolám (rozsudok z 12. júna 2014, Lukojl Neftochim Burgas, C‑330/13, EU:C:2014:1757, bod 34 a citovaná judikatúra).

Pokiaľ ide o vysvetlivky HS, je potrebné dodať, že napriek tomu, že nie sú právne záväzné, predstavujú dôležité prostriedky na zaistenie jednotného uplatňovania colného sadzobníka a samy osebe poskytujú poznatky využiteľné na jeho výklad (rozsudok zo 17. marca 2016, Sonos Europe, C‑84/15, EU:C:2016:184, bod 33 a citovaná judikatúra).

V predmetnom prípade LED žiarovky dotknuté vo veci samej sa výslovne neuvádzajú v znení položiek 8539, 8541, 8548 a 9405 KN, ani v znení poznámok k triedam alebo k ich kapitolám, ani vo vysvetlivkách ku KN alebo HS.

Treba však preskúmať, či uvedené LED žiarovky môžu byť zaradené do niektorej z týchto položiek KN.

Pokiaľ ide o položku 8539 KN, z jej znenia vyplýva, že táto položka odkazuje konkrétne a výlučne na „elektrické žiarovky alebo výbojky vrátane žiaroviek do svetlometov (zapečatené svetlomety) a ultrafialové alebo infračervené žiarovky; oblúkovky“. Táto položka sa teda vzťahuje len na žiarovky, ktoré používajú osobitnú techniku na účely výroby svetla.

Objektívne znaky a vlastnosti takého tovaru, o aký ide vo veci samej, teda nezodpovedajú tomuto zneniu. LED žiarovky totiž vyžarujú svetlo pomocou diód vyžarujúcich svetlo, teda ide proces rozptyľovania svetla, ktorý nespadá do položky 8539 KN.

Z tohto dôvodu taký tovar, o aký ide vo veci samej, nemožno zaradiť do položky 8539 KN.

Pokiaľ ide o položku 8541 KN, táto položka sa vzťahuje na „diódy vyžarujúce svetlo (LED)“. Ako vyplýva z rozhodnutia vnútroštátneho súdu a z pripomienok predložených Súdnemu dvoru, je nesporné, že LED žiarovky pozostávajú z týchto diód.

V tejto súvislosti treba uviesť, že podľa vysvetlivky HS vzťahujúcej sa na položku 8541 do tejto položky predovšetkým patria diódy vyžarujúce svetlo alebo elektroluminiscenčné diódy, ktoré sú zariadeniami, ktoré menia elektrickú energiu na viditeľné, infračervené alebo ultrafialové žiarenie. Používajú sa najmä na zobrazovanie alebo prenos údajov v systémoch na spracovanie informácií.

Z uvedeného vyplýva, že položka 8541 KN zahŕňa diódy vyžarujúce svetlo, ktoré nie sú zložené z iných elektronických komponentov. Treba však konštatovať, že LED žiarovky pozostávajú nielen z diód vyžarujúcich svetlo, ale aj z mnohých iných komponentov, ktoré sú potrebné na ich fungovanie, ako sú sklenená banka, PCB a objímka.

Z tohto dôvodu LED žiarovky nemôžu patriť do položky 8541 KN.

V súvislosti s položkou 8548 KN treba konštatovať, že táto položka sa predovšetkým vzťahuje na „elektrické časti a súčasti strojov alebo prístrojov“.

Treba pripomenúť, že hoci KN nedefinuje pojem „časti a súčasti“ v zmysle položky 8548 KN, z judikatúry Súdneho dvora, ktorá bola prijatá v kontexte kapitol 84 a 85 triedy XVI a kapitoly 90 triedy XVIII KN, však vyplýva, že pojem „časti a súčasti“ predpokladá existenciu celku, pre ktorého fungovanie sú tieto časti a súčasti nevyhnutné. Z tejto judikatúry vyplýva, že na účely posúdenia výrobku ako „časti a súčasti“ v zmysle uvedených kapitol nestačí preukázať, že bez tohto výrobku by stroj alebo prístroj nemohol plniť účel, na ktorý je určený. Treba tiež preukázať, že mechanické alebo elektrické fungovanie predmetného stroja alebo prístroja závisí od uvedeného výrobku (rozsudok z 12. decembra 2013, HARK, C‑450/12, EU:C:2013:824, bod 36 a citovaná judikatúra).

V predmetnej veci zo skutkových zistení vnútroštátneho súdu vyplýva, že LED žiarovky dotknuté vo veci samej môžu byť vsadené do svietidla. Okrem toho diódy vyžarujúce svetlo potrebujú jednosmerný prúd. Ako teda tvrdí Komisia vo svojich písomných pripomienkach, hoci svietidlo nemôže bez žiarovky svietiť, nezávisí mechanické alebo elektrické fungovanie svietidla od toho, či sa v ňom nachádza alebo nenachádza LED žiarovka.

V dôsledku toho treba konštatovať, že LED žiarovka nie je potrebná na fungovanie svietidla. Vzhľadom na judikatúru Súdneho dvora uvedenú v bode 48 tohto rozsudku, takáto žiarovka teda nemôže byť kvalifikovaná ako „časti a súčasti“ svietidla, a teda nemôže spadať do položky 8548 KN.

Navyše LED žiarovky nemožno považovať za „svietidlá a osvetľovacie zariadenia vrátane svetlometov a reflektorov a ich časti a súčasti“ v zmysle položky 9405 KN.

V záujme koherentného a jednotného uplatňovania spoločného colného sadzobníka by mala byť pojmu „časti a súčasti“ v zmysle položky 9405 KN prisúdená rovnaká definícia, ako je definícia vyplývajúca z judikatúry Súdneho dvora prijatej vo vzťahu k ostatným kapitolám KN, tak ako sa spomína v bode 48 tohto rozsudku.

V dôsledku toho LED žiarovky nemôžu patriť do položky 9405 KN, pretože tieto žiarovky, ako vyplýva z bodov 49 a 50 tohto rozsudku, nemožno považovať za „časti a súčasti“ svietidiel a osvetľovacích zariadení, pre ktorých fungovanie sú tieto žiarovky nevyhnutné.

Pokiaľ ide o položku 8543 KN, zo znenia uvedenej položky vyplýva, že táto položka zahŕňa „elektrické stroje a zariadenia a prístroje, ktoré majú individuálne funkcie, inde v kapitole [85 KN] nešpecifikované ani nezahrnuté“. Zaradenie výrobku do tej istej položky je teda možné, iba ak nie je možné zaradiť tento výrobok do inej položky tejto kapitoly 85. Z bodov 42, 46 a 50 tohto rozsudku vyplýva, že tak je to v danom prípade (pozri analogicky rozsudok z 25. februára 2016, G. E. Security, C‑143/15, EU:C:2016:115, bod 71).

Okrem toho položka 8543 KN sa uplatní len vtedy, keď elektrický stroj, zariadenie alebo prístroj má individuálnu funkciu (pozri rozsudok z 20. novembra 2014, Rohm Semiconductor, C‑66/13, EU:C:2014:2388, bod 27).

Vysvetlivky HS týkajúce sa položky 8543 tohto systému totiž uvádzajú, že v zmysle tejto položky sa „za stroje, prístroje alebo zariadenia“ považujú elektrické zariadenia s individuálnou funkciou. Tieto vysvetlivky zároveň pripomínajú, že tieto stroje, prístroje alebo zariadenia väčšinou sú súpravami základných elektronických zariadení (lampy, transformátory, kondenzátory, indukčné cievky, odpory atď.) zabezpečujúcimi svoju funkciu výlučne čisto elektrickým spôsobom a že sú tu zahrnuté elektrické výrobky s mechanickými zariadeniami pod podmienkou, že tieto zariadenia plnia len vedľajšiu úlohu vo vzťahu k elektrickým častiam stroja alebo prístroja. Navyše tento bod spresňuje, že ustanovenia vysvetlivky k položke 8479 HS týkajúcej sa strojov a prístrojov s individuálnou funkciou sa uplatňujú mutatis mutandis na stroje a prístroje položky 8543 HS.

V tejto súvislosti vysvetlivky HS týkajúce sa položky 8479 tohto systému na jednej strane spresňujú, že zahŕňa mechanické stroje, prístroje a zariadenia s individuálnou funkciou, ktoré nie sú zaradené do iných, konkrétnejších položiek kapitoly 84 HS, lebo nie sú konkretizované svojou funkciou alebo druhom, a na druhej strane, že stroje, prístroje a zariadenia podľa tejto položky sa odlišujú od častí a súčastí strojov, prístrojov a zariadení zaradených podľa všeobecných ustanovení týkajúcich sa častí a súčastí tým, že majú individuálnu funkciu.

V predmetnom prípade LED žiarovky majú osvetľovaciu funkciu. Táto funkcia je zabezpečená vďaka diódam vyžarujúcim svetlo, cez ktoré prúdi jednosmerný prúd. Z tohto hľadiska uvedené žiarovky nevyhnutne nemusia byť začlenené do svietidla, aby plnili osvetľovaciu funkciu, pretože na ich fungovanie stačí elektrický prúd. LED žiarovky teda majú individuálnu funkciu.

Vzhľadom na všetky vyššie uvedené úvahy treba na položenú otázku odpovedať tak, že KN sa má vykladať v tom zmysle, že taký tovar ako LED žiarovky dotknuté vo veci samej sa má s výhradou posúdenia všetkých dostupných skutkových okolností vnútroštátnym súdom zaradiť do položky 8543 KN.

Vzhľadom na to, že konanie pred Súdnym dvorom má vo vzťahu k účastníkom konania vo veci samej incidenčný charakter a bolo začaté v súvislosti s prekážkou postupu v konaní pred vnútroštátnym súdom, o trovách konania rozhodne tento vnútroštátny súd. Iné trovy konania, ktoré vznikli v súvislosti s predložením pripomienok Súdnemu dvoru a nie sú trovami uvedených účastníkov konania, nemôžu byť nahradené.