<TI><P><HT TYPE="BOLD"><HT TYPE="ITALIC">Právní rámec</HT></HT></P></TI>1V Belgii jsou pravidla týkající se daně z příjmů upravena zákonem o dani z příjmů z roku 1992.2Článek 1 zákona o dani z příjmů, ve znění účinném ke dni 27. července 2017 (dále jen ZDP) stanoví:1)Jako daně z příjmů jsou stanoveny následující daně:
- 1.daň z celkových příjmů obyvatel království, označovaná jako daň z příjmů fyzických osob;
- 2.daň z celkových příjmů společností, které jsou rezidenty, označovaná jako daň z příjmů společností;
- 3.daň z příjmů belgických právnických osob s výjimkou společností, označovaná jako daň z příjmů právnických osob;
- 4.daň z příjmů subjektů, které nejsou rezidenty, označovaná jako daň z příjmů nerezidentů.
2)Daň z příjmů se vybírá srážkou v rozsahu a za podmínek stanovených v hlavě VI první kapitole.
3Článek 2 ZDP v příslušné části stanoví:1)Pro účely použití tohoto zákona, zvláštních zákonů týkajících se daní z příjmů a vyhlášek přijatých k jejich provedení mají níže uvedené pojmy význam definovaný v tomto článku.[…]
5.Společnosti
- a)společností se rozumí jakákoliv společnost, sdružení, instituce nebo entita, která je řádně založena, má právní osobnost a vykonává podnikatelské činnosti nebo činnosti ziskové povahy.
Entity podle belgického práva s právní osobností, které se pro účely daně z příjmů považují za entity bez právní subjektivity, se nepovažují za společnosti;
- b)společností, která je rezidentem, se rozumí každá společnosti, která má v Belgii své sídlo, hlavní provozovnu nebo sídlo vedení či správy a která není vyloučena z oblasti působnosti daně z příjmů společností
[…]
4Článek 179 ZDP stanoví:Dani z příjmů společností podléhají společnosti, společnosti, které jsou rezidenty a entity penzijního financování uvedené v článku 8 loi du 27 octobre 2006 relative au contrôle des institutions de retraite professionnelle (zákon ze dne 27. října 2006 o dohledu nad orgány zaměstnaneckého penzijního pojištění).
5Článek 180 ZDP stanoví:Dani z příjmů společností nepodléhají:
- 1)podniky ve vlastnictví obcí, struktury spolupráce, projektová sdružení, samostatné hospodářské struktury ve správě obce a sdružení upravená v druhém pododstavci, která v rámci svého předmětu činnosti vykonávají především následující činnosti:
provozují nemocnici, jak je definováno v článku 2 loi coordonnée du 10 juillet 2008 sur les hôpitaux et autres établissements de soins (společný zákon ze dne 10. července 2008 o nemocnicích a dalších pečovatelských zařízeních); nebo
provozují zařízení na pomoc obětem válek, osobám s postižením, osobám ve stáří, nebo nezletilým osobám pod ochranou či v nouzi;
- 2)Waterwegen en Zeekanaal SA, De Scheepvaart SA, Port autonome du Centre et de l’Ouest, Compagnie des installations maritimes de Bruges, Port de Bruxelles, samostatná struktura řízení přístavů ve správě obce Ostende, veřejnoprávní akciové společnosti Havenbedrijf Antwerpen et Havenbedrijf Gent a samostatné přístavy Lutych, Charleroi a Namur;
- 3)l’Office national du ducroire (veřejnoprávní společnost zajišťující pojištění úvěrů);
- 4)Compagnie belge pour le financement de l’industrie (Belgická společnost pro financování průmyslu);
- 5)[zrušený];
- 5a)Podílové fondy, Podílový fond – Vlámsko, Podílový fond Valonsko a Podílový fond – Brusel;
- 6)la Société régionale wallonne de transport public de personnes (dopravní podnik Valonského regionu) a provozní společnosti, které jsou s ním spojeny;
- 7)la Société des transports flamande (dopravní podnik Vlámského regionu) a nezávislé provozní jednotky, které v jeho rámci existují;
- 8)la Société des transports intercommunaux de Bruxelles (dopravní podnik města Brusel);
- 9)čistírny odpadních vod, které jsou upraveny zákonem ze dne 26. března 1971;
- 10)[zrušený]
- 11)sociální účelový veřejnoprávní subjekt Coopération technique belge (Belgická rozvojová agentura);
- 12)veřejnoprávní akciová společnost Infrabel;
- 13)sociální účelový veřejnoprávní subjekt Apetra.
6Podle článku 181 ZDP:Dani z příjmů společností nepodléhají ani nezisková sdružení a jiné právnické osoby, které neusilují o dosažení zisku a:
- 1)jejichž jediným či hlavním cílem je vzdělávání, ochrana a rozvoj profesních nebo profesionálních zájmů jejich členů;
- 2)které představují odnož nebo emanaci právnických osob uvedených v bodě 1, je-li jejich jediným nebo hlavním cílem plnit jménem a na účet jejich členů všechny nebo část povinností nebo formalit, které jsou na ně kladeny z důvodu péče o zaměstnance nebo výkonu daňových právních předpisů nebo právních předpisů v sociální oblasti, nebo pomáhat jejich členům při plnění těchto povinností nebo formalit;
- 3)které jsou v souladu s právními předpisy v sociální oblasti pověřeny shromažďováním, centralizaci, kapitalizaci nebo rozdělením prostředků určených na poskytování plnění stanovených těmito právními předpisy;
- 4)jejichž jediným či hlavním cílem je poskytování nebo podpora vzdělávání;
- 5)jejichž jediným či hlavním cílem je organizace veletrhů a výstav;
- 6)které jsou uznány jako asistenční služba pro rodiny a starší osoby příslušnými orgány Společenství;
- 7)které jsou uznány pro použití čl. 145 odst. 1, první pododstavec, bod 1, písm. b), d), e), h) až l, bod 2 a bod 3, nebo by chváleny byly, pokud by uznání požádaly, nebo by splnily všechny podmínky, kterým je uznání podrobeno, s výjimkou vykonávání činnosti na vnitrostátní úrovni nebo zóny vlivu, která se vztahuje na jedno ze společenství, region nebo celou zemi;
- 8)které jsou založeny podle loi du 27 juin 1921 sur les associations sans but lucratif, les associations internationales sans but lucratif et les fondations (zákon ze dne 27. června o neziskových sdruženích, mezinárodních neziskových sdruženích a nadacích), za předpokladu, že vykonávají výlučně certifikační činnost ve smyslu loi du 15 juillet 1998 relative à la certification des titres émis par des sociétés commerciales (zákon ze dne 15. července o certifikaci cenných papírů obchodních společností) a s certifikáty, které vystavují, je zacházeno podle čl. 13 odst. 1 prvního pododstavce tohoto zákona jako s cennými papíry, na které se vztahují podle zákona o dani z příjmů z roku 1992.
7Podle článku 182 ZDP:Pokud jde o nezisková sdružení a jiné právnické osoby, které neusilují o dosažení zisku, se za činnosti ziskové povahy nepovažují:
- 1)jednorázové a výjimečné činnosti;
- 2)činnosti zahrnující investování do prostředků získaných při výkonu činností uvedených ve stanovách;
- 3)činnosti, které jsou pouze vedlejší aktivitou k průmyslovým, obchodním nebo zemědělským činnostem, nebo aktivitou, při nichž se neuplatňují průmyslové či obchodní metody.
8Pokud jde přesněji o základ daně z příjmů společností, stanoví čl. 185 odst. 1 ZDP, že společnosti podléhají dani z celkové částky svého zisku, včetně rozdělených dividend.9Článek 220 ZDP stanoví:Dani z příjmů právnických osob podléhají:
- 1)stát, společenství, regiony, provincie, aglomerace, federace obcí, obce, veřejná zařízení sociální pomoci, […] jakož i veřejné náboženské instituce, záchranářské sbory, policejní sbory, jakož i regionální orgány mající na starosti poldry a vodní hospodářství (polders a wateringues);
- 2)právnické osoby, které podle článku 180 nepodléhají dani z příjmů společností;
- 3)právnické osoby mající v Belgii své hlavní sídlo, svou hlavní provozovnu nebo sídlo svého vedení či správy, které nevykonávají podnikatelskou činnost nebo činnost ziskové povahy a které nepodléhají dani z příjmů společností podle článků 181 a 182.
10Podle článku 221 ZDP:Na právnické osoby podléhající dani z příjmů právnických osob se vztahuje daň pouze na základě:
- 1)katastrálního příjmu vyplývajícího z jejich nemovitého majetku nacházejícího se v Belgii, pokud tento katastrální příjem není osvobozen od daně z nemovitých věcí podle článku 253 nebo zvláštního zákona;
- 2)příjmy a výnosy z kapitálu a movitého majetku […]