EUROOPA KOMISJON
Brüssel,10.9.2026
COM(2026) 457 final
2026/0253(NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
millega muudetakse rakendusotsust (EL) 2024/1641 seoses Rumeeniale antud loa pikendamisega, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168
SELETUSKIRI
Vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) (edaspidi „käibemaksudirektiiv“) 1 artikli 395 lõikele 1 võib nõukogu ühehäälselt komisjoni ettepaneku põhjal anda igale liikmesriigile loa võtta erimeetmeid kõnealuse direktiivi sätetest erandite tegemiseks, et lihtsustada käibemaksu kogumise menetlust või hoida ära teatavat maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise vältimist.
Komisjonis 19. mail 2026 registreeritud kirjas taotles Rumeenia luba pikendada käibemaksudirektiivi artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168 tehtud erandi kehtivust ja piirata 50 % määraga õigust arvata maha sisendkäibemaks, mis on tasutud selliste maantee-mootorsõidukitega seotud kuludelt, mida ei kasutata üksnes ettevõtluse eesmärgil, ning mitte käsitada maksukohustuslase või tema töötajate isiklikku kasutamist või üldisemalt muul kui äritegevuse eesmärgil kasutamist tasu eest teenuste osutamisena, kui nende sõidukite suhtes on kohaldatud eespool nimetatud mahaarvamisõiguse piirmäära.
Käibemaksudirektiivi artikli 395 lõike 2 kohaselt teatas komisjon Rumeenia taotlusest teistele liikmesriikidele 22. mai 2026. aasta kirjaga. Komisjon teatas 26. mai 2026. aasta kirjas Rumeeniale, et tal on olemas taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
1.ETTEPANEKU TAUST
•Ettepaneku põhjused ja eesmärgid
Käibemaksudirektiivi artiklis 168 on sätestatud, et maksukohustuslasel on õigus arvata maha selliste ostude eest tasumisele kuuluv käibemaks, mida tehakse maksustatavate tehingute tarbeks. Sama direktiivi artikli 26 lõike 1 punkti a kohaselt tuleb ettevõtte vara hulka kuuluvate kaupade kasutamist maksukohustuslase või tema töötajate isiklikuks tarbeks või üldiselt muul kui ettevõtluse eesmärgil käsitada teenuste osutamisena tasu eest, kui nendelt kaupadelt oli käibemaks täielikult või osaliselt mahaarvatav. Kõnealuse süsteemi kohaselt on lubatud isikliku kasutuse eest algselt mahaarvatud käibemaksu tagastamine.
Maanteesõidukite puhul, mida ei kasutata üksnes ettevõtluse eesmärgil, on keeruline eristada sõiduki kasutamist isiklikuks või ettevõtluse tarbeks. Aruannete koostamine ja kontrollimine on täiendav halduskoormus ja kulu nii ettevõtjatele kui ka maksuhalduritele. See võib kaasa tuua isegi aeganõudvaid ja kulukaid vaidlusi. Praktikas on mõnikord koguni võimatu kontrollida sõidukite tegelikku kasutamist, mis võib kaasa tuua käibemaksupettuse (pettusekatseid) (nt ebausaldusväärne arvepidamine) ja sellest tulenevalt käibemaksutulu vähenemise. Segakasutuses olevate sõidukite hulka arvestades võib maksudest kõrvalehoidmine olla märkimisväärne.
Vastavalt aruandele, mille Rumeenia esitas kooskõlas nõukogu 24. mai 2024. aasta rakendusotsuse (EL) 2024/1641 2 artikli 5 lõikega 3, on alla üheksa töötajaga väikeettevõtjate osakaal Rumeenias suur. 2023. aastal olid 99,8 % kõigist tööstus-, ehitus- või teenuste sektoris tegutsevatest ettevõtjatest väikesed või keskmise suurusega ettevõtjad; kõigist nendes sektorites tegutsevatest majandus- ja sotsiaalvaldkonna ettevõtjatest moodustasid kuni üheksa töötajaga ettevõtjad 91,7 %. Tihti on tegemist pereettevõttega. Sellistes väikeettevõtetes ei ole äriühingu vara äritegevusega tegelevate isikute eravarast sageli kuigi selgelt eraldatud. Sellistel juhtudel on mootorsõidukite era- ja ettevõtlusotstarbelise kasutamise eristamine äärmiselt keeruline ning nõuaks ebaproportsionaalselt suuri kulutusi, sealhulgas neid, mis tulenevad vajadusest säilitada üksikasjalikud dokumendid.
Seetõttu lubati Rumeenial teha erand käibemaksudirektiivi artiklist 168 ning piirata 50-protsendilise määraga õigust arvata maha käibemaks sellistelt ostetud, ühendusesiseselt soetatud, imporditud, renditud või liisitud maantee-mootorsõidukitelt ja nendega seotud kuludelt, sh kütuse ostmine, mida ei kasutata ainult ettevõtluse eesmärgil. Lisaks on Rumeenial topeltmaksustamise vältimiseks lubatud maantee-mootorsõidukite puhul, mille suhtes kohaldatakse 50 % piirmäära, vabastada maksukohustuslased kohustusest käsitada selliste sõidukite kasutamist muul kui ettevõtluse eesmärgil tasu eest teenuste osutamisena vastavalt käibemaksudirektiivi artikli 26 lõike 1 punktile a. Erimeedet ei kohaldata selliste maantee-mootorsõidukite suhtes, mille suurim lubatud kaal ei ületa 3 500 kilogrammi või millel on koos juhiistmega rohkem kui üheksa istekohta. Lisaks jäeti kõnealuse mahaarvamise piirangu kohaldamisalast eraldi välja teatud sõidukikategooriad, nagu üksnes päästeabis, julgeoleku- ja kaitsevaldkonnas ning kullerteenusteks kasutatavad sõidukid, müügiesindajate või ostuagentide kasutatavad sõidukid, reisijate veoks kasutatavad sõidukid ja taksod, autokoolides õppesõiduks kasutatavad sõidukid, rentimiseks või liisimiseks kasutatavad sõidukid ning kauplemise eesmärgil kaubana kasutatavad sõidukid.
Nõukogu andis esimest korda loa kohaldada eespool nimetatud erimeetmeid 26. aprill 2012. aasta otsusega 2012/232/EL ja see oli ette nähtud kuni 31. detsembrini 2014. Nende erimeetmete kehtivusaega pikendati seejärel nõukogu 27. jaanuari 2015. aasta rakendusotsusega (EL) 2015/156 3 kuni 31. detsembrini 2017, nõukogu 7. novembri 2017. aasta rakendusotsusega (EL) 2017/2012 4 kuni 31. detsembrini 2020 ja nõukogu 4. septembri 2020. aasta rakendusotsusega (EL) 2020/1262 5 kuni 31. detsembrini 2023. Uue, kuid sisu poolest identse erandiga pikendati erimeetmeid uuesti nõukogu 24. mai 2024. aasta rakendusotsusega (EL) 2024/1641 kuni 31. detsembrini 2026.
Rumeenia praegune taotlus pikendada veel kord erimeetme kehtivust põhineb samadel põhjendustel, mis esitati eelmistes taotlustes. Taotlusele on lisatud aruanne, mis sisaldab mahaarvamisõiguse piirmäära läbivaatamist, nagu on nõutud nõukogu rakendusotsuse (EL) 2024/1641 artikli 5 lõikes 3. Rumeenia väidab, et erimeetmed on täitnud oma eesmärgi. Erandi puhul on tegemist lihtsustusega, millega kaotatakse maksukohustuslase vajadus pidada arvestust sõiduki ettevõtluse eesmärgil kasutamise ja isiklikuks tarbeks kasutamise läbisõidu kohta ning luuakse tingimused maksudest kõrvalehoidmise ärahoidmiseks, mis võib tekkida, kui sõiduki isiklikuks tarbeks kasutamist arvestatakse tegelikust väiksemana. Rumeenia leiab, et erimeetmete kohaldamise tingimused on jätkuvalt kohaldatavad ning et praegu kohaldatav sisendkäibemaksu 50 % mahaarvamise piirmäär on endiselt sobiv ja kajastab Rumeenia praegust majandusolukorda.
Võttes arvesse erimeetmete positiivset mõju nii maksumaksjate kui ka maksuhaldurite halduskoormusele, tehakse ettepanek lubada pikendada praeguste erimeetmete kehtivust. Luba peaks olema taas kord ajaliselt piiratud ning kehtima 31. detsembrini 2029, et oleks võimalik läbi vaadata erimeetme vajalikkus ja tõhusus ning see, kas 50 % piirang kajastab endiselt õigesti üldist jaotust ettevõtluse eesmärgil ja isiklikuks tarbeks kasutamise vahel. Kõik edasised pikendamistaotlused tuleks esitada komisjonile 31. märtsiks 2029 koos aruandega kohaldatava protsendimäära läbivaatamise kohta.
•Kooskõla poliitikavaldkonnas praegu kehtivate õigusnormidega
Sarnased mahaarvamisõigusega seotud erandid on tehtud ka teistele liikmesriikidele (Itaalia, 6 Poola, 7 Eesti, 8 Ungari, 9 Horvaatia 10 ja Läti 11 ).
Käibemaksudirektiivi artikliga 176 on ette nähtud, et nõukogu määrab kindlaks kulud, millelt käibemaksu maha ei arvata. Kuni selle ajani on liikmesriikidel õigus säilitada riiklike õigusaktide alusel 1. jaanuaril 1979 kehtinud erandid. Sellest tulenevalt kehtivad mitmed senist olukorda säilitavad sätted, millega piiratakse õigust arvata maha käibemaksu, mis on seotud maantee-mootorsõidukitega, mida ei kasutata täielikult ettevõtluse eesmärgil.
Varasemad algatused kehtestada normid selle kohta, milliste kulukategooriate suhtes võib kohaldada käibemaksu mahaarvamise õiguse piirangut, on ebaõnnestunud 12 . Senikaua, kuni need eeskirjad ELi tasandil ühtlustatakse, peetakse sobivaks selliseid erimeetmeid nagu käesolev.
Kavandatud erimeetmed on seega kooskõlas käibemaksudirektiivi sätetega.
•Kooskõla muude liidu tegevuspõhimõtetega
Meede on kooskõlas ELi idu- ja kasvufirmade strateegiaga, 13 mille eesmärk on toetada noori ja innovaatilisi ettevõtteid, ning ka komisjoni 2025. aasta tööprogrammiga, 14 milles rõhutatakse rakendamist ja lihtsustamist.
2.ÕIGUSLIK ALUS, SUBSIDIAARSUS JA PROPORTSIONAALSUS
•Õiguslik alus
Käibemaksudirektiivi artikkel 395.
•Subsidiaarsus (ainupädevusse mittekuuluva valdkonna puhul)
Pidades silmas ettepaneku aluseks olevat käibemaksudirektiivi sätet, ei kohaldata subsidiaarsuse põhimõtet.
•Proportsionaalsus
Otsus käsitleb liikmesriigile tema enda taotlusel antud luba ja sellega ei kehtestata kohustusi.
Erandi piiratud ulatust arvestades on erimeetmed kooskõlas taotletava eesmärgiga lihtsustada maksude kogumist ja hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidumist või maksustamise vältimist. Võttes eriti arvesse võimalust, et ettevõtted võivad oma kohustusi aladeklareerida, ning koormust, mis maksuhaldurite jaoks tekib läbisõiduandmete kontrollimisega, oleks 50 % piiranguga võimalik lihtsustada käibemaksu kogumise menetlust ja vältida maksudest kõrvalehoidumist, mida võidakse muu hulgas teha ebaõige arvepidamise kaudu.
•Vahendi valik
Kavandatav vahend: nõukogu rakendusotsus.
Käibemaksudirektiivi artikli 395 kohaselt on erandi tegemine ühistest käibemaksusätetest võimalik vaid komisjoni ettepaneku põhjal nõukogus ühehäälselt antud loa alusel. Nõukogu rakendusotsus on kõige sobivam vahend, sest selle saab adresseerida konkreetsele liikmesriigile.
3.JÄRELHINDAMISE, SIDUSRÜHMADEGA KONSULTEERIMISE JA MÕJU HINDAMISE TULEMUSED
•Konsulteerimine sidusrühmadega
Sidusrühmadega ei konsulteeritud. Käesolev ettepanek põhineb Rumeenia esitatud taotlusel ja käsitleb ainult kõnealust liikmesriiki.
•Eksperdiarvamuste kogumine ja kasutamine
Välisekspertide arvamusi ei olnud vaja kasutada.
•Mõjuhinnang
Ettepaneku eesmärk on lihtsustada käibemaksu kogumise menetlust ja vältida käibemaksust kõrvalehoidmist. Kavandatud erimeetmetel võib seega olla positiivne mõju nii ettevõtjatele kui ka maksuhaldurile. Rumeenia käsitab erimeetmeid kõige sobivama lahendusena ning need on võrreldavad teistele liikmesriikidele tehtud varasemate ja kehtivate eranditega.
•Põhiõigused
Ettepanek ei mõjuta põhiõiguste kaitset.
4.MÕJU EELARVELE
Erand ei mõju ebasoodsalt käibemaksust tulenevatele ELi omavahenditele.
5.MUU TEAVE
Ettepanek on ajaliselt piiratud ja sisaldab aegumisklauslit, mille tähtpäev on 31. detsember 2029.
Juhul, kui Rumeenia kaalub erimeetmete kehtivuse pikendamist pärast 2029. aastat, peaks ta esitama komisjonile hiljemalt 31. märtsiks 2029 pikendamistaotluse koos protsendimäära läbivaatamise aruandega.
2026/0253 (NLE)
Ettepanek:
NÕUKOGU RAKENDUSOTSUS,
millega muudetakse rakendusotsust (EL) 2024/1641 seoses Rumeeniale antud loa pikendamisega, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ (mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi) artikli 26 lõike 1 punktist a ja artiklist 168
EUROOPA LIIDU NÕUKOGU,
võttes arvesse Euroopa Liidu toimimise lepingut,
võttes arvesse nõukogu 28. novembri 2006. aasta direktiivi 2006/112/EÜ, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi, 15 eriti selle artikli 395 lõike 1 esimest lõiku,
võttes arvesse Euroopa Komisjoni ettepanekut
ning arvestades järgmist:
(1)Nõukogu rakendusotsusega (EL) 2024/1641 16 lubati Rumeenial kohaldada erimeetmeid, millega tehakse erand direktiivi 2006/112/EÜ artiklist 168, piirates 50 % määraga õigust arvata maha käibemaks teatavatelt ostetud, ühendusesiseselt omandatud, imporditud, renditud või liisitud maantee-mootorsõidukitelt ning nende sõidukitega seotud kuludelt, kui neid ei kasutata täielikult ettevõtluse eesmärgil, ning erandina direktiivi 2006/112/EÜ artikli 26 lõike 1 punktist a vabastada maksukohustuslased kohustusest käsitada selliste sõidukite kasutamist muul kui ettevõtluse eesmärgil tasu eest teenuste osutamisena. Need erimeetmed kaotavad kehtivuse 31. detsembril 2026.
(2)Komisjonis 19. mail 2026 registreeritud kirjas taotles Rumeenia kooskõlas direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 esimese lõiguga luba jätkata erimeetmete kohaldamist ka pärast 31. detsembrit 2026.
(3)22. mai 2026. aasta kirjaga edastas komisjon vastavalt direktiivi 2006/112/EÜ artikli 395 lõike 2 teisele lõigule Rumeenia taotluse teistele liikmesriikidele. Komisjon teatas 26. mai 2026. aasta kirjas Rumeeniale, et tal on olemas taotluse hindamiseks kogu vajalik teave.
(4)Kooskõlas komisjoni rakendusotsuse (EL) 2024/1641 artikli 5 lõikega 3 esitas Rumeenia komisjonile koos taotlusega kõnealuse otsuse artiklis 1 osutatud käibemaksu mahaarvamise õiguse piiramiseks kehtestatud protsendimäära läbivaatamise aruande. Praegu olemasoleva teabe alusel on Rumeenia seisukohal, et 50 % määr on endiselt põhjendatud.
(5)Kuna erimeetmed vähendavad maksumaksjate ja maksuhaldurite halduskoormust, lihtsustades maksude kogumist ja hoides ära maksudest kõrvalehoidmist ebaõige arvepidamise kaudu, peab komisjon seega asjakohaseks lubada Rumeenial jätkata erimeetmete kohaldamist.
(6)Erimeetmete kehtivuse pikendamine peaks olema ajaliselt piiratud, et oleks võimalik hinnata nende tulemuslikkust ja käibemaksu mahaarvamise õiguse protsendimäära piiramise asjakohasust. Seepärast tuleks Rumeeniale anda luba jätkata erimeetmete kohaldamist kuni 31. detsembrini 2029.
(7)Erimeetmed on proportsionaalsed taotletavate eesmärkidega lihtsustada käibemaksu kogumist ja hoida ära teatavat liiki maksudest kõrvalehoidmist või maksustamise vältimist, kuna need meetmed on ajaliselt ja ulatuselt piiratud. Lisaks ei kaasne erimeetmetega riski, et pettused võiks üle kanduda teistesse sektoritesse või liikmesriikidesse.
(8)Kui Rumeenia peab vajalikuks erimeetmete kohaldamist pärast 2029. aastat, peaks ta esitama 31. märtsiks 2029 komisjonile pikendamise taotluse koos aruandega, mis sisaldab käibemaksu mahaarvamise õiguse suhtes kohaldatava protsendimäära piirangu läbivaatamist.
(9)Erimeetmete kohaldamine pärast 31. detsembrit 2026 mõjutab lõpptarbimisetapil kogutava Rumeenia maksutulu kogusummat vaid vähesel määral ning see ei mõjuta negatiivselt käibemaksust laekuvaid liidu omavahendeid.
(10)Seepärast tuleks nõukogu rakendusotsust (EL) 2024/1641 vastavalt muuta,
ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA OTSUSE:
Artikkel 1
Rakendusmääruse (EL) 2024/1641 artikli 5 lõiked 2 ja 3 asendatakse järgmisega:
2.Käesolevat otsust kohaldatakse 1. jaanuarist 2027 kuni 31. detsembrini 2029.
3.Artiklites 1 ja 3 sätestatud erimeetmete kohaldamise pikendamise taotlus esitatakse komisjonile hiljemalt 31. märtsiks 2029 ning sellele lisatakse aruanne, mis sisaldab käesoleva otsuse alusel käibemaksu mahaarvamise õiguse suhtes kohaldatava protsendimäära piirangu läbivaatamist.“
Artikkel 2
Käesolev otsus jõustub selle teatavakstegemise päeval.
Artikkel 3
Käesolev otsus on adresseeritud Rumeeniale.
Brüssel,
Nõukogu nimel
eesistuja
Komisjoni teatis Euroopa Parlamendile, nõukogule, Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomiteele ning Regioonide Komiteele „Komisjoni tööprogramm 2025. Üheskoos edasi: julgem, lihtsam ja kiirem liit“, COM(2025) 45 final. Vt EUR-Lex - 52025DC0045 - ET - EUR-Lex .