EUROPSKA KOMISIJA
Bruxelles, 10.9.2026.
COM(2026) 457 final
2026/0253(NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
o izmjeni Provedbene odluke Vijeća (EU) 2024/1641 u pogledu produljenja odobrenja Rumunjskoj da primjenjuje posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
OBRAZLOŽENJE
U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenog 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost („Direktiva o PDV-u”) 1 Vijeće može, odlučujući jednoglasno na prijedlog Komisije, bilo kojoj državi članici odobriti primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.
Dopisom evidentiranim u Komisiji 19. svibnja 2026. Rumunjska je zatražila produljenje odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive o PDV-u kako bi pravo na odbitak pretporeza obračunatog na troškove povezane s određenim motornim cestovnim vozilima koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe nastavila ograničavati na 50 % i kako upotrebu vozila u privatne svrhe poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika, ili, općenitije, za svrhe koje nisu poslovnog karaktera, ne bi smatrala isporukom usluga uz naknadu ako je na ta vozila primijenjeno navedeno ograničenje prava na odbitak.
U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisom od 22. svibnja 2026. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Rumunjske. Dopisom od 26. svibnja 2026. Komisija je obavijestila Rumunjsku da ima sve informacije koje smatra potrebnima za razmatranje zahtjeva.
1.KONTEKST PRIJEDLOGA
•Razlozi i ciljevi prijedloga
Člankom 168. Direktive o PDV-u predviđeno je da porezni obveznik ima pravo na odbitak PDV-a obračunatog pri kupnji izvršenoj u svrhu transakcija koje podliježu porezu. Člankom 26. stavkom 1. točkom (a) te direktive propisano je da se korištenje robe koja čini dio imovine određenog poslovanja u privatne svrhe poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika ili, općenitije, za svrhe koje nisu poslovnog karaktera, smatra isporukom usluga uz naknadu ako se PDV na tu robu mogao u cijelosti ili djelomično odbiti. Taj sustav omogućuje povrat prvotno odbijenog PDV-a kad je riječ o upotrebi u privatne svrhe.
U slučaju motornih cestovnih vozila koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe teško je odrediti granicu između privatne i poslovne upotrebe. Čuvanje evidencije stvara dodatno administrativno opterećenje i troškove za poduzeća i uprave, koji evidenciju moraju ažurirati i provjeravati. Zbog toga bi čak mogli nastati dugotrajni i skupi sporovi. U praksi je ponekad čak nemoguće provjeriti stvarnu upotrebu vozila koja može dovesti do (pokušaja) prijevare u vezi s PDV-om (kao što je nepouzdano vođenje evidencije), a time i do smanjenja prihoda od PDV-a. Zbog broja vozila koja se koriste u mješovite svrhe utaja poreza mogla bi biti znatna.
Prema izvješću koje je dostavila Rumunjska na temelju članka 5. stavka 3. Provedbene odluke Vijeća (EU) 2024/1641 od 24. svibnja 2024. 2 , udio malih poduzeća s manje od devet zaposlenika u Rumunjskoj je visok: 99,8 % svih poduzeća aktivnih u industrijskom, građevinskom ili uslužnom sektoru 2023. bila su mala ili srednja poduzeća, a aktivna poduzeća s do devet zaposlenika činila su 91,7 % svih gospodarskih i socijalnih subjekata aktivnih u tim sektorima. To su često obiteljska poduzeća. U tako malim poduzećima imovina poduzeća i privatna imovina osoba koje obavljaju poslovnu djelatnost često nisu jasno odvojene. U takvim je slučajevima razlikovanje između privatne i poslovne upotrebe motornih vozila iznimno teško i zahtijevalo bi nerazmjerno velike izdatke, uključujući izdatke povezane s potrebnim održavanjem detaljne dokumentacije.
Iz tog razloga Rumunjskoj je odobreno odstupanje od članka 168. Direktive o PDV-u kojim se pravo na odbitak PDV-a na kupnju, stjecanje unutar Zajednice, uvoz, najam ili leasing motornih cestovnih vozila i s tim povezane troškove, uključujući kupnju goriva ograničava na 50 % ako se takva vozila ne koriste isključivo u poslovne svrhe. Osim toga, kad je riječ o motornim cestovnim vozilima koja podliježu tom ograničenju od 50 %, Rumunjskoj je odobreno da porezne obveznike oslobodi obveze da upotrebu takvih vozila u svrhe koje nisu poslovnog karaktera smatraju isporukom usluga uz naknadu u skladu s člankom 26. stavkom 1. točkom (a) Direktive o PDV-u kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje. Te posebne mjere ne primjenjuju se na motorna cestovna vozila s najvećom dopuštenom masom opterećenog vozila većom od 3500 kg ni na ona s više od devet sjedala, uključujući vozačevo sjedalo. Uz to, neke su kategorije vozila posebno isključene iz tog ograničenja prava na odbitak, kao što su vozila koja se koriste isključivo za hitne slučajeve, sigurnosna vozila, vozila koja se koriste za zaštitu ili vozila za pružanje kurirskih usluga, vozila koja koriste posrednici i zastupnici za prodaju, vozila koja se koriste za prijevoz putnika i taksiji, vozila koja auto-škole koriste za podučavanje, vozila koja se daju u najam ili zakup ili koja se koriste kao roba za trgovanje.
Vijeće je prethodno navedene posebne mjere prvi put odobrilo Odlukom 2012/232/EU od 26. travnja 2012. za razdoblje do 31. prosinca 2014. Nakon toga mjere su produljene do 31. prosinca 2017. Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2015/156 od 27. siječnja 2015. 3 , do 31. prosinca 2020. Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2017/2012 od 7. studenog 2017. 4 i do 31. prosinca 2023. Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2020/1262 od 4. rujna 2020. 5 Odobrenjem novog, ali sadržajno istovjetnog odstupanja, posebne mjere ponovno su produljene na temelju Provedbene odluke Vijeća (EU) 2024/1641 od 24. svibnja 2024., i to do 31. prosinca 2026.
Trenutačni zahtjev Rumunjske za dodatno produljenje posebnih mjera temelji se na istom obrazloženju kao u prethodnim zahtjevima. Uz zahtjev je priloženo izvješće koje uključuje preispitivanje postotka ograničenja koji se primjenjuje na pravo na odbitak, kako je propisano člankom 5. stavkom 3. Provedbene odluke Vijeća (EU) 2024/1641. Rumunjska tvrdi da su posebne mjere ispunile svoju funkciju: odstupanje je pojednostavnilo postupak jer je uklonjena potreba da porezni obveznik vodi evidenciju o kilometraži povezanoj s poslovnom upotrebom i kilometraži povezanoj s privatnom upotrebom vozila te je stvorilo uvjete za sprečavanje utaje poreza koja bi mogla nastati bilježenjem manje od stvarne osobne upotrebe. Rumunjska smatra da su uvjeti za primjenu posebnih mjera i dalje zadovoljeni i da je postojeće ograničenje odbitka pretporeza od 50 % i dalje primjereno i odražava trenutačne gospodarske okolnosti.
S obzirom na pozitivan učinak posebnih mjera na smanjenje administrativnog opterećenja poreznih obveznika i porezne uprave predlaže se odobrenje produljenja trenutačnih posebnih mjera. Valjanost odobrenja trebalo bi vremenski ograničiti do 31. prosinca 2029. kako bi se omogućilo da se preispita neophodnost i djelotvornost posebnih mjera te je li ograničenje od 50 % i dalje odraz točnog omjera poslovne i privatne upotrebe. Novi zahtjev za produljenje trebalo bi poslati Komisiji do 31. ožujka 2029. s priloženim izvješćem s rezultatima preispitivanja primijenjenog postotka.
•Dosljednost s postojećim odredbama politike u tom području
Slična odstupanja u vezi s pravom na odbitak odobrena su drugim državama članicama (Italiji 6 , Poljskoj 7 , Estoniji 8 , Mađarskoj 9 , Hrvatskoj 10 i Latviji 11 ).
Člankom 176. Direktive o PDV-u propisuje se da Vijeće odlučuje za koje troškove ne postoji pravo na odbitak PDV-a. Države članice do tad mogu zadržati iznimke koje su bile na snazi u njihovim nacionalnim zakonodavstvima 1. siječnja 1979. Na toj osnovi postoji određen broj odredaba „u mirovanju” kojima se ograničava pravo na odbitak PDV-a u odnosu na motorna cestovna vozila koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe.
Prethodne inicijative za utvrđivanje pravila o tome na koje se kategorije troškova može primjenjivati ograničenje prava na odbitak nisu uspjele 12 . Dok se ta pravila ne usklade na razini EU-a, posebne mjere poput ovih smatraju se primjerenima.
Predložene posebne mjere stoga su u skladu s odredbama Direktive o PDV-u.
•Dosljednost u odnosu na druge politike Unije
Ova je mjera u skladu sa Strategijom EU-a za start-up i scale-up poduzeća 13 u pogledu potpore mladim i inovativnim poduzećima te s programom rada Komisije za 2025. 14 , u kojem se naglasak stavlja na provedbu i pojednostavnjenje.
2.PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST
•Pravna osnova
Članak 395. Direktive o PDV-u.
•Supsidijarnost (za neisključivu nadležnost)
S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na kojoj se prijedlog temelji ne primjenjuje se načelo supsidijarnosti.
•Proporcionalnost
Odluka se odnosi na odobrenje dano državi članici na njezin vlastiti zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu.
S obzirom na ograničeno područje primjene odstupanja posebne mjere proporcionalne su cilju koji se želi postići, a to je pojednostavniti naplatu poreza i spriječiti određene oblike utaje ili izbjegavanja poreza. Konkretno, s obzirom na mogućnost da poduzeća prijave prenisku poreznu obvezu i na opterećenje za porezna tijela zbog provjere podataka o kilometraži, ograničenje na 50 % pojednostavnilo bi naplatu PDV-a i spriječilo utaju poreza koja proizlazi iz, među ostalim, netočnog vođenja evidencije.
•Odabir instrumenta
Predloženi je instrument provedbena odluka Vijeća.
Na temelju članka 395. Direktive o PDV-u, odstupanje od zajedničkih pravila o PDV-u moguće je samo ako Vijeće to odobri odlučujući jednoglasno na prijedlog Komisije. Provedbena odluka Vijeća najprikladniji je instrument jer može biti upućena pojedinoj državi članici.
3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENA UČINKA
•Savjetovanja s dionicima
Nije provedeno savjetovanje s dionicima. Ovaj se Prijedlog temelji na zahtjevu koji je podnijela Rumunjska i odnosi se samo na tu državu članicu.
•Prikupljanje i primjena stručnog znanja
Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim stručnjacima.
•Procjena učinka
Prijedlogom se nastoji pojednostavniti postupak naplate PDV-a i spriječiti utaja PDV-a. Predložene posebne mjere stoga mogu imati pozitivan učinak i na poduzeća i na poreznu upravu. Rumunjska je kao najprikladnije rješenje utvrdila posebne mjere, a predložene su mjere usporedive s drugim prošlim i sadašnjim odstupanjima odobrenima drugim državama članicama.
•Temeljna prava
Prijedlog ne utječe na zaštitu temeljnih prava.
4.UTJECAJ NA PRORAČUN
Prijedlog neće nepovoljno utjecati na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a.
5.DRUGI ELEMENTI
Prijedlog je vremenski ograničen i uključuje klauzulu o vremenskom ograničenju valjanosti do 31. prosinca 2029.
Bude li Rumunjska htjela dodatno produljenje posebnih mjera nakon 2029., Komisiji bi najkasnije do 31. ožujka 2029. trebala podnijeti zahtjev za produljenje s priloženim izvješćem s rezultatima preispitivanja postotnog ograničenja.
2026/0253 (NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
o izmjeni Provedbene odluke Vijeća (EU) 2024/1641 u pogledu produljenja odobrenja Rumunjskoj da primjenjuje posebne mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a) i članka 168. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,
uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenog 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost 15 , a posebno njezin članak 395. stavak 1. prvi podstavak,
uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,
budući da:
(1)Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2024/1641 16 Rumunjskoj je odobrena primjena posebnih mjera odstupajući od članka 168. Direktive 2006/112/EZ kako bi se pravo na odbitak PDV-a na kupnju, stjecanje unutar Zajednice, uvoz, najam ili leasing određenih motornih cestovnih vozila, kao i PDV-a naplaćenog na troškove povezane s tim vozilima ograničilo na 50 % ako se ona ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe te kako bi se, odstupajući od članka 26. stavka 1. točke (a) Direktive 2006/112/EZ, porezne obveznike oslobodilo obveze da upotrebu takvih vozila u svrhe koje nisu poslovnog karaktera smatraju isporukom usluga uz naknadu. Te posebne mjere prestaju važiti 31. prosinca 2026.
(2)Dopisom evidentiranim u Komisiji 19. svibnja 2026. Rumunjska je u skladu s člankom 395. stavkom 2. prvim podstavkom Direktive 2006/112/EZ zatražila odobrenje za nastavak primjene posebnih mjera nakon 31. prosinca 2026.
(3)Dopisom od 22. svibnja 2026. Komisija je zahtjev Rumunjske proslijedila ostalim državama članicama u skladu s člankom 395. stavkom 2. drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ. Dopisom od 26. svibnja 2026. Komisija je obavijestila Rumunjsku da ima sve informacije koje su potrebne za razmatranje zahtjeva.
(4)U skladu s člankom 5. stavkom 3. Provedbene odluke Vijeća (EU) 2024/1641 Rumunjska je uz zahtjev podnijela izvješće s rezultatima preispitivanja postotnog ograničenja koje se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a iz članka 1. te odluke. Na temelju trenutačno dostupnih informacija Rumunjska navodi da je ograničenje od 50 % i dalje opravdano i primjereno.
(5)S obzirom na pozitivan učinak posebnih mjera na smanjenje administrativnog opterećenja poreznih obveznika i poreznih tijela pojednostavnjenjem naplate PDV-a i sprečavanjem utaje poreza do koje dolazi zbog netočnog vođenja evidencije, Komisija smatra da bi Rumunjskoj trebalo odobriti da nastavi primjenjivati posebne mjere.
(6)Produljenje posebnih mjera primjereno je vremenski ograničiti kako bi se omogućila evaluacija djelotvornosti i primjerenosti postotnog ograničenja koje se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a. Rumunjskoj bi stoga trebalo odobriti nastavak primjene posebnih mjera do 31. prosinca 2029.
(7)Posebne mjere proporcionalne su ciljevima koji se žele postići, to jest pojednostavnjenju postupka naplate PDV-a i sprečavanju određenih oblika utaje ili izbjegavanja poreza, zbog ograničenosti razdoblja i područja njihove primjene. Uz to, posebne mjere ne dovode do rizika od širenja prijevara u druge sektore ili druge države članice.
(8)Bude li Rumunjska smatrala da je potrebno dodatno produljenje posebnih mjera nakon 2029., trebala bi do 31. ožujka 2029. podnijeti Komisiji zahtjev za produljenje s priloženim izvješćem s rezultatima preispitivanja postotnog ograničenja koje se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a.
(9)Primjena posebnih mjera nakon 31. prosinca 2026. imat će tek zanemariv učinak na ukupni iznos poreznog prihoda koji Rumunjska naplati u fazi konačne potrošnje i neće nepovoljno utjecati na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a.
(10)Provedbenu odluku Vijeća (EU) 2024/1641 trebalo bi stoga na odgovarajući način izmijeniti,
DONIJELO JE OVU ODLUKU:
Članak 1.
U članku 5. Provedbene odluke Vijeća (EU) 2024/1641 stavci 2. i 3. zamjenjuju se sljedećim:
„2.Ova Odluka primjenjuje se od 1. siječnja 2027. do 31. prosinca 2029.
3.Svaki zahtjev za produljenje posebnih mjera utvrđenih u člancima 1. i 3. podnosi se Komisiji do 31. ožujka 2029. i prilaže mu se izvješće koje uključuje preispitivanje postotka ograničenja koje se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a na temelju ove Odluke.”
Članak 2.
Ova Odluka proizvodi učinke od dana priopćenja.
Članak 3.
Ova je Odluka upućena Rumunjskoj.
Sastavljeno u Bruxellesu
Za Vijeće
Predsjednik
Komunikacija Komisije Europskom parlamentu, Vijeću, Europskom gospodarskom i socijalnom odboru i Odboru regija „Program rada Komisije za 2025. – Zajedno naprijed: odvažnija, jednostavnija i brža Unija (COM(2025) 45 final); vidjeti EUR-Lex – 52025DC0045 – HR - EUR-Lex .