EUROPOS KOMISIJA
Briuselis, 2026 09 10
COM(2026) 457 final
2026/0253(NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo dėl leidimo Rumunijai taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 26 straipsnio 1 dalies a punkto ir 168 straipsnio, pratęsimo iš dalies keičiamas Įgyvendinimo sprendimas (ES) 2024/1641
AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS
Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau – PVM direktyva) 1 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo tos direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui.
Raštu (jį Komisija užregistravo 2026 m. gegužės 19 d.) Rumunija paprašė pratęsti nuo PVM direktyvos 26 straipsnio 1 dalies a punkto ir 168 straipsnio nukrypti leidžiančios nuostatos galiojimą, kad ir toliau teisė į pirkimo PVM atskaitą būtų ribojama iki 50 % PVM, kuriuo apmokestinamos išlaidos, susijusios su tam tikromis motorinėmis kelių transporto priemonėmis, kurios naudojamos ne vien verslo tikslais, ir nelaikyti paslaugų teikimu už atlygį transporto priemonių naudojimo asmeniniams apmokestinamojo asmens arba jo darbuotojų poreikiams arba, platesne prasme, kitais nei to asmens verslo tikslais, jei toms transporto priemonėms taikomas pirmiau minėtas teisės į PVM atskaitą apribojimas.
Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalimi, 2026 m. gegužės 22 d. raštu Komisija apie Rumunijos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms. 2026 m. gegužės 26 d. raštu Komisija pranešė Rumunijai turinti visą informaciją, kuri, jos nuomone, yra būtina prašymui įvertinti.
1.PASIŪLYMO APLINKYBĖS
•Pasiūlymo pagrindimas ir tikslai
PVM direktyvos 168 straipsnyje numatyta, kad apmokestinamasis asmuo turi teisę atskaityti PVM, mokėtiną už apmokestinamiesiems sandoriams įsigytas prekes ir paslaugas. Tos direktyvos 26 straipsnio 1 dalies a punkte reikalaujama veiklai skirto turto dalį sudarančių prekių naudojimą privatiems apmokestinamojo asmens arba jo darbuotojų poreikiams arba, platesne prasme, kitais nei to asmens verslo tikslais laikyti paslaugų teikimu už atlygį, jeigu PVM už tokias prekes galėjo būti visiškai arba iš dalies įtrauktas į atskaitą. Pagal šią sistemą galima susigrąžinti iš pradžių atskaitytą PVM, susijusį su naudojimu asmeniniams poreikiams.
Motorinių kelių transporto priemonių, kurios naudojamos ne vien verslo tikslais, atveju sunku nustatyti, kada transporto priemonės naudojamos privatiems poreikiams, o kada – verslo tikslais. Kai transporto priemonių naudojimo duomenys yra registruojami, įmonei ir administratoriui tenka papildoma administracinė našta ir išlaidos, nes juos reikia tvarkyti ir tikrinti. Tai netgi gali lemti ilgai trunkančius ir brangiai kainuojančius ginčus. Kartais net neįmanoma praktiškai patikrinti faktinio transporto priemonių naudojimo, taigi galimi sukčiavimo arba mėginimo sukčiauti PVM atvejai (pvz., nepatikimai tvarkyti registrus), todėl gali sumažėti PVM pajamos. Atsižvelgiant į mišriais tikslais naudojamų transporto priemonių skaičių, mokesčių slėpimo mastas galėtų būti reikšmingas.
Remiantis Rumunijos pateikta ataskaita, kaip reikalaujama pagal 2024 m. gegužės 24 d. Tarybos įgyvendinimo sprendimo (ES) 2024/1641 2 5 straipsnio 3 dalį, Rumunijoje yra daug mažųjų įmonių, kuriose dirba mažiau nei devyni darbuotojai: 2023 m. 99,8 % visų įmonių, vykdančių veiklą pramonės sektoriuje, statybų sektoriuje ir paslaugų sektoriuje buvo mažosios ar vidutinės įmonės. Ne daugiau kaip devynis darbuotojus turinčios veiklą vykdančios įmonės sudarė 91,7 % visų ekonominės ir socialinės veiklos vykdytojų šiuose sektoriuose. Dažnai tai – šeimos verslo įmonės. Tokiose mažose įmonėse neretai įmonės turtas nėra aiškiai atskirtas nuo verslo veiklą vykdančių asmenų privataus turto. Tokiais atvejais labai sunku atskirti, kada motorinės transporto priemonės naudojamos privatiems poreikiams, o kada – verslo tikslams, todėl siekiant atskirti reikėtų neproporcingai didelių išlaidų, be kita ko, kylančių dėl būtinybės saugoti išsamius dokumentus.
Todėl Rumunijai leista nukrypti nuo PVM direktyvos 168 straipsnio apribojant teisę į PVM ataskaitą iki 50 % PVM, kuriuo apmokestinamas motorinių kelių transporto priemonių pirkimas, įsigijimas Bendrijoje, importas, nuoma arba išperkamoji nuoma ir su jomis susijusios išlaidos, įskaitant degalų pirkimą, jei tokios transporto priemonės naudojamos ne vien verslo tikslais. Be to, siekiant išvengti motorinių kelių transporto priemonių, kurioms taikoma ši 50 % riba, dvigubo apmokestinimo, Rumunijai buvo leista atleisti apmokestinamuosius asmenis nuo pareigos tokių transporto priemonių naudojimą ne verslo tikslais laikyti paslaugų teikimu už atlygį pagal PVM direktyvos 26 straipsnio 1 dalies a punktą. Specialios priemonės nebuvo taikomos motorinėms kelių transporto priemonėms, kurių leistina didžiausia apkrovos masė yra daugiau kaip 3 500 kg arba kuriose įrengtos daugiau kaip devynios sėdynės, įskaitant vairuotojo vietą. Be to, šis teisės į atskaitą apribojimas netaikomas tam tikrų kategorijų transporto priemonėms, kaip antai transporto priemonėms, kurias naudoja tik pagalbos tarnybos, saugumo, apsaugos arba pasiuntinių tarnybos, transporto priemonėms, kurias naudoja pardavimo ir pirkimo atstovai, transporto priemonėms, kurios naudojamos atlyginamoms keleivių vežimo paslaugoms teikti ir kuriomis teikiamos taksi paslaugos, transporto priemonėms, kurias naudoja vairavimo mokyklos vairavimo pamokoms, transporto priemonėms, kurios naudojamos nuomai arba išperkamajai nuomai, arba transporto priemonėms, kurios kaip prekės naudojamos prekybos tikslais.
Leidimą iki 2014 m. gruodžio 31 d. taikyti pirmiau minėtas specialias priemones Taryba pirmą kartą suteikė 2012 m. balandžio 26 d. Sprendimu 2012/232/ES. Vėliau šių specialių priemonių taikymo laikotarpis pratęstas 2015 m. sausio 27 d. Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2015/156 3 iki 2017 m. gruodžio 31 d., 2017 m. lapkričio 7 d. Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2017/2012 4 – iki 2020 m. gruodžio 31 d. ir 2020 m. rugsėjo 4 d. Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2020/1262 5 – iki 2023 m. gruodžio 31 d. Pagal naują, tačiau turinio požiūriu identišką nukrypti leidžiančią nuostatą specialių priemonių taikymo laikotarpis 2024 m. gegužės 24 d. Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2024/1641 buvo dar kartą pratęstas iki 2026 m. gruodžio 31 d.
Šis Rumunijos prašymas pratęsti specialių priemonių taikymą grindžiamas tomis pačiomis priežastimis, kurios nurodytos ankstesniuose prašymuose. Prie prašymo pridedama ataskaita, kurioje peržiūrėta procentinė dalis, kuria apribojama teisė į atskaitą, kaip reikalaujama pagal Tarybos įgyvendinimo sprendimo (ES) 2024/1641 5 straipsnio 3 dalį. Rumunija tvirtina, kad specialios priemonės atliko savo vaidmenį. Nukrypti leidžianti nuostata yra supaprastinimas, kuriuo panaikinama būtinybė apmokestinamajam asmeniui tvarkyti su transporto priemonės naudojimu verslo tikslais susijusios ridos ir su jos naudojimu asmeniniams poreikiams susijusios ridos apskaitą ir sudaromos sąlygos užkirsti kelią mokesčių slėpimui, kuris galėtų atsirasti registruojant mažesnį nei faktinį naudojimą asmeniniams poreikiams. Rumunija mano, kad specialių priemonių taikymo sąlygos tebegalioja ir kad dabar taikoma 50 % pirkimo PVM atskaitos riba tebėra tinkama ir atspindi dabartines ekonomines aplinkybes.
Atsižvelgiant į teigiamą specialių priemonių poveikį mokesčių mokėtojų ir mokesčių administratorių administracinei naštai, siūloma leisti pratęsti dabartinių specialių priemonių taikymo laikotarpį. Leidimas turėtų galioti dar vieną ribotą laikotarpį, t. y. iki 2029 m. gruodžio 31 d., kad būtų galima persvarstyti specialių priemonių būtinumą ir veiksmingumą, taip pat tai, ar apribojimas atskaityti iki 50 % vis dar teisingai atspindi bendrą naudojimo paskirstymą verslo ir asmeniniams poreikiams. Bet koks prašymas toliau pratęsti priemonės taikymą turėtų būti pateikiamas kartu su ataskaita, kurioje peržiūrėta taikoma procentinė dalis, ir nusiųstas Komisijai ne vėliau kaip 2029 m. kovo 31 d.
•Suderinamumas su toje pačioje politikos srityje galiojančiomis nuostatomis
Panašias nukrypti leidžiančias priemones, susijusias su teise į PVM atskaitą, buvo leista taikyti ir kitoms valstybėms narėms (Italijai 6 , Lenkijai 7 , Estijai 8 , Vengrijai 9 , Kroatijai 10 ir Latvijai 11 ).
PVM direktyvos 176 straipsnyje nurodyta, kad Taryba nustato išlaidas, už kurias PVM neatskaitomas. Kol tokios išlaidos nenustatytos, valstybės narės gali ir toliau taikyti išimtis, pagal nacionalinę teisę galiojusias 1979 m. sausio 1 d. Remiantis tuo, kas pirmiau nurodyta, yra kelios esamos padėties nekeitimo nuostatos, kuriomis ribojama teisė atskaityti PVM, susijusį su motorinėmis kelių transporto priemonėmis, kurios naudojamos ne vien verslo tikslais.
Ankstesnės iniciatyvos nustatyti taisykles, kurių kategorijų išlaidoms gali būti taikomas teisės atskaityti PVM apribojimas, buvo nesėkmingos 12 . Kol šios taisyklės bus suderintos ES lygmeniu, laikoma, kad tokios specialios priemonės kaip šios yra tinkamos.
Todėl siūlomos specialios priemonės atitinka PVM direktyvos nuostatas.
•Suderinamumas su kitomis Sąjungos politikos sritimis
Ši priemonė atitinka ES startuolių ir veiklą plečiančių įmonių strategiją 13 , kuria siekiama remti naujas ir novatoriškas įmones, taip pat yra suderinama su 2025 m. Komisijos darbo programa 14 , kurioje akcentuojama įgyvendinimo ir supaprastinimo darbotvarkė.
2.TEISINIS PAGRINDAS, SUBSIDIARUMO IR PROPORCINGUMO PRINCIPAI
•Teisinis pagrindas
PVM direktyvos 395 straipsnis.
•Subsidiarumo principas (neišimtinės kompetencijos atveju)
Atsižvelgiant į PVM direktyvos nuostatą, kuria grindžiamas pasiūlymas, subsidiarumo principas netaikomas.
•Proporcingumo principas
Šis sprendimas yra susijęs su valstybei narei jos pačios prašymu suteiktu leidimu ir nėra įpareigojamojo pobūdžio.
Atsižvelgiant į ribotą nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo sritį, specialios priemonės yra proporcingos siekiamam tikslui – supaprastinti mokesčių surinkimą ir užkirsti kelią tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui. Visų pirma, kadangi įmonės galėtų pasinaudoti galimybe deklaruoti ne visas prievoles, o mokesčių administratoriams tektų kilometražo tikrinimo našta, taikant 50 % apribojimą būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra, išvengiama mokesčių slėpimo, be kita ko, susijusio su neteisingai tvarkoma naudojimo laiko apskaita.
•Priemonės pasirinkimas
Siūloma priemonė – Tarybos įgyvendinimo sprendimas.
Pagal PVM direktyvos 395 straipsnį nukrypti nuo bendrų PVM nuostatų galima tik tada, kai tai vieningai leidžia Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu. Tarybos įgyvendinimo sprendimas yra tinkamiausia priemonė, nes jis gali būti skirtas atskirai valstybei narei.
3.EX POST VERTINIMO, KONSULTACIJŲ SU SUINTERESUOTOSIOMIS ŠALIMIS IR POVEIKIO VERTINIMO REZULTATAI
•Konsultacijos su suinteresuotosiomis šalimis
Konsultacijų su suinteresuotosiomis šalimis nebuvo. Šis pasiūlymas grindžiamas Rumunijos prašymu ir skirtas tik šiai konkrečiai valstybei narei.
•Tiriamųjų duomenų rinkimas ir naudojimas
Nepriklausomo tyrimo neprireikė.
•Poveikio vertinimas
Pasiūlymas skirtas apmokestinimo PVM procedūrai supaprastinti ir PVM slėpimui išvengti. Todėl pasiūlytų specialių priemonių poveikis gali būti teigiamas tiek įmonėms, tiek mokesčių administratoriui. Rumunija nurodė, kad šios specialios priemonės yra tinkamiausias sprendimas ir kad jos yra panašios į kitas anksčiau arba dabar kitoms valstybėms narėms suteiktas nukrypti leidžiančias priemones.
•Pagrindinės teisės
Pasiūlymas nedaro poveikio pagrindinių teisių apsaugai.
4.POVEIKIS BIUDŽETUI
Pasiūlymas neturės neigiamos įtakos Sąjungos nuosaviems ištekliams iš PVM.
5.KITI ELEMENTAI
Pasiūlymo galiojimo laikotarpis yra ribotas ir jame numatytos laikino galiojimo sąlygos terminas – 2029 m. gruodžio 31 d.
Jeigu Rumunija manytų, kad specialių priemonių taikymą būtina dar kartą pratęsti po 2029 m., ne vėliau nei 2029 m. kovo 31 d. kartu su pratęsimo prašymu Komisijai turėtų būti pateikta ataskaita, kurioje nurodomas peržiūrėtas taikomas procentinės dalies apribojimas.
2026/0253 (NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo dėl leidimo Rumunijai taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 26 straipsnio 1 dalies a punkto ir 168 straipsnio, pratęsimo iš dalies keičiamas Įgyvendinimo sprendimas (ES) 2024/1641
EUROPOS SĄJUNGOS TARYBA,
atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo,
atsižvelgdama į 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvą 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 15 , ypač į jos 395 straipsnio 1 dalies pirmą pastraipą,
atsižvelgdama į Europos Komisijos pasiūlymą,
kadangi:
(1)Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2024/1641 16 Rumunijai buvo leista nukrypstant nuo Direktyvos 2006/112/EB 168 straipsnio taikyti specialias priemones – apriboti teisę į PVM atskaitą iki 50 % PVM, kuriuo apmokestinamas tam tikrų motorinių kelių transporto priemonių pirkimas, įsigijimas Bendrijoje, importas, nuoma arba išperkamoji nuoma, taip pat PVM, kuriuo apmokestinamos su tomis transporto priemonėmis susijusios išlaidos, kai transporto priemonės naudojamos ne vien verslo tikslais, ir nukrypstant nuo Direktyvos 2006/112/EB 26 straipsnio 1 dalies a punkto atleisti apmokestinamuosius asmenis nuo prievolės laikyti, kad tokių transporto priemonių naudojimas ne verslo tikslais yra paslaugų teikimas už atlygį. Tos specialios priemonės nustos galioti 2026 m. gruodžio 31 d.;
(2)Rumunija raštu (jį Komisija užregistravo 2026 m. gegužės 19 d.) pagal Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalies pirmą pastraipą paprašė leidimo toliau taikyti specialias priemones po 2026 m. gruodžio 31 d.;
(3)pagal Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalies antrą pastraipą Komisija 2026 m. gegužės 22 d. raštu perdavė Rumunijos prašymą kitoms valstybėms narėms. 2026 m. gegužės 26 d. raštu Komisija pranešė Rumunijai turinti visą informaciją, kuri yra būtina prašymui įvertinti;
(4)pagal Tarybos įgyvendinimo sprendimo (ES) 2024/1641 5 straipsnio 3 dalį Rumunija kartu su prašymu pateikė ataskaitą, kurioje peržiūrėta procentinė dalis, kuria apribojama to sprendimo 1 straipsnyje nurodyta teisė atskaityti PVM. Remdamasi šiuo metu turima informacija Rumunija teigia, kad 50 % riba vis dar pagrįsta ir tebėra tinkama;
(5)specialių priemonių poveikis mokesčių mokėtojų ir mokesčių administratorių administracinei naštai supaprastinant PVM surinkimą ir užkertant kelią slėpti mokesčius neteisingai tvarkant apskaitą yra teigiamas, todėl Komisija mano, kad tikslinga leisti Rumunijai toliau taikyti specialias priemones;
(6)tikslinga apriboti specialių priemonių taikymo pratęsimą, kad būtų galima įvertinti, ar jos veiksmingos ir ar procentinės dalies apribojimas, taikomas teisei atskaityti PVM, yra tinkamas. Todėl Rumunijai turėtų būti leidžiama toliau taikyti specialias priemones iki 2029 m. gruodžio 31 d.;
(7)specialios priemonės yra proporcingos siekiamiems tikslams, t. y. supaprastinti PVM surinkimo procedūrą ir užkirsti kelią tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui, nes jų taikymo laikotarpis ir taikymo sritis yra riboti. Be to, taikant specialias priemones nekyla rizika, kad bus pradėta sukčiauti kituose sektoriuose arba kitose valstybėse narėse;
(8)jeigu Rumunija manys, kad specialių priemonių taikymą reikės dar kartą pratęsti po 2029 m., ji iki 2029 m. kovo 31 d. turėtų pateikti Komisijai prašymą pratęsti priemonių taikymą ir ataskaitą, kurioje nurodomas peržiūrėtas procentinės dalies apribojimas, taikomas teisei atskaityti PVM;
(9)specialių priemonių taikymas po 2026 m. gruodžio 31 d. tik nežymiai paveiks bendrą mokestinių pajamų, kurias Rumunija surenka galutinio vartojimo etape, sumą ir nepaveiks neigiamai Sąjungos nuosavų išteklių, gaunamų iš PVM;
(10)todėl Tarybos įgyvendinimo sprendimas (ES) 2024/1641 turėtų būti atitinkamai iš dalies pakeistas,
PRIĖMĖ ŠĮ SPRENDIMĄ:
1 straipsnis
Įgyvendinimo reglamento (ES) 2024/1641 5 straipsnio 2 ir 3 dalys pakeičiamos taip:
„2.Šis sprendimas taikomas nuo 2027 m. sausio 1 d. iki 2029 m. gruodžio 31 d.
3.Prašymai pratęsti 1 ir 3 straipsniuose nustatytų specialių priemonių taikymą turi būti pateikti Komisijai ne vėliau kaip 2029 m. kovo 31 d. kartu su ataskaita, kurioje nurodomas peržiūrėtas procentinės dalies apribojimas, taikomas teisei atskaityti PVM remiantis šiuo sprendimu.“
2 straipsnis
Šis sprendimas įsigalioja pranešimo apie jį dieną.
3 straipsnis
Šis sprendimas skirtas Rumunijai.
Priimta Briuselyje
Tarybos vardu
Pirmininkas / Pirmininkė
Komisijos komunikatas Europos Parlamentui, Tarybai, Europos ekonomikos ir socialinių reikalų komitetui ir Regionų komitetui „2025 m. Komisijos darbo programa. Bendromis pastangomis siekti drąsesnės, paprastesnės ir spartesnės Sąjungos“ (COM(2025) 45 final). Žr. EUR-Lex – 52025DC0045 – LT – EUR-Lex .