EURÓPAI BIZOTTSÁG
Brüsszel, 2020.9.30.
COM(2020) 617 final
2020/0281(NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a Máltának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról szóló (EU) 2018/279 végrehajtási határozat módosításáról
INDOKOLÁS
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv 1 (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács – a Bizottság javaslata alapján – bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az említett irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket vezessen be az adóbeszedés egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.
A Bizottságnál június 5-én iktatott levelében Málta felhatalmazást kért arra, hogy 2024. december 31-ig továbbra is alkalmazhassa a héairányelv 287. cikkétől eltérő azon intézkedést, melynek értelmében a legfeljebb 20 000 EUR éves árbevétellel rendelkező adóalanyoknak héamentességet biztosíthat.
A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2020. június 12-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Málta kérelméről. A Bizottság 2020. június 15-én kelt levelében értesítette Máltát arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információval rendelkezik.
1.A JAVASLAT HÁTTERE
•A javaslat indokai és céljai
A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozásokat alkalmazzanak, így többek között adómentességet nyújtsanak a bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Az adómentesség maga után vonja, hogy az adóalanynak nem kell hozzáadottérték-adót felszámítania az értékesítéseire, és következésképpen nem is vonhat le előzetesen felszámított hozzáadottérték-adót.
A héairányelv 287. cikke értelmében az 1978. január 1-jét követően csatlakozó tagállamok adómentességet biztosíthatnak azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg az említett rendelkezésben meghatározott összegek nemzeti valutában kifejezett, csatlakozásuk napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét. Málta 2008. január 1-jén kezdte meg az euró alkalmazását.
A 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 13. pontja értelmében Málta a hozzáadottérték-adó (héa) alóli mentességet biztosíthat az adóalanyok három csoportjának: azon adóalanyok, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 37 000 EUR-t, amennyiben az adóalany gazdasági tevékenysége elsősorban termékértékesítésből áll; azon adóalanyok, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 24 300 EUR-t, amennyiben az adóalany gazdasági tevékenysége elsősorban alacsony hozzáadottértékű szolgáltatásnyújtásból áll (magas levonható adó); és azon adóalanyok, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 14 600 EUR-t az egyéb esetekben, vagyis magas hozzáadottértékű szolgáltatások nyújtása esetén (alacsony levonható adó).
Csatlakozása óta Málta élt ezzel a lehetőséggel, hogy ezáltal segítse a kisvállalkozásokat és ösztönözze az új vállalkozások elindítását. Ez hasznos egyszerűsítési intézkedésnek bizonyult, mivel a bizonyos éves árbevételt el nem érő vállalkozások vonatkozásában számos héakötelezettséget megszüntet, és ezzel csökkenti e vállalkozások működési költségeit. Ugyanakkor a bevételre gyakorolt hatás jelentéktelen volt. A máltai kormány kötelezettséget vállal a kisvállalkozások kötelezettségeinek egyszerűsítését célzó intézkedések folytatására, az Európai Uniónak a „»Gondolkozz előbb kicsiben!« Európai kisvállalkozói intézkedéscsomag: »Small Business Act«” című bizottsági közleményben 2 rögzített, kisvállalkozásokkal kapcsolatos célkitűzéseivel összhangban.
E célból az (EU) 2018/279 végrehajtási határozattal 3 Málta felhatalmazást kapott arra, hogy 2020. december 30-ig 14 600 EUR-ról 20 000 EUR-ra növelje a legalacsonyabb árbevétellel rendelkező kategóriára alkalmazandó értékhatárt. Málta ezen intézkedés alkalmazásának 2024-ig történő meghosszabbítását kérte.
E különös intézkedés 2018. július 1-jei elfogadása, majd a nemzeti jogba való átültetése azt eredményezte, hogy a kkv-kra vonatkozó egyszerűsítési rendszer e relatív kategóriájába tartozó több mint 1 262 kisvállalkozás tudott élni a magasabb éves árbevételi értékhatár előnyeivel.
A különös intézkedés jelentős mértékben csökkentette a fent említett máltai kisvállalkozások tekintélyes részének adminisztratív terheit és költségeit. Ezen túlmenően a különös intézkedés alkalmazása lehetővé tette Málta számára, hogy több forrást fordítson a héacsalás elleni küzdelemre és a jelenlegi héarendszer érvényesítésének javítására.
A kisvállalkozások kötelezettségeit egyszerűsítő eltérési intézkedés összhangban van az Európai Unió kisvállalkozásokkal kapcsolatos célkitűzéseivel.
Indokolt tehát Máltát felhatalmazni arra, hogy 2024. december 31-ig alkalmazhassa az eltérő intézkedést.
•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel
Az eltérő intézkedés összhangban van a héairányelvnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozásról szóló 281–294. cikkét módosító, a héára vonatkozó cselekvési terv 4 eredményeként elfogadott (EU) 2020/285 tanácsi irányelv 5 szellemiségével, és célja, hogy korszerű, egyszerűsített rendszert hozzon létre a szóban forgó vállalkozások számára. Különösen a héaszabályoknak való megfelelési költségeket, az egyes tagállamok és az EU szintjén jelentkező versenytorzulást, valamint az értékhatár-hatás negatív következményét kívánja csökkenteni, továbbá arra törekszik, hogy megkönnyítse a vállalkozások számára a szabályoknak való megfelelést, az adóhatóságok számára pedig a nyomon követést.
A 20 000 EUR-s értékhatár összhangban van az (EU) 2020/285 irányelvvel, amely lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a héamentességhez szükséges éves árbevételi értékhatárt legfeljebb 85 000 EUR-ban (vagy ennek nemzeti valutában kifejezett értékében) állapítsák meg.
Hasonló eltérésekre más tagállamok is engedélyt kaptak, azaz héamentességet biztosíthattak azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a héairányelv 285., illetve 287. cikkében meghatározott értékhatárt. Hollandia 6 esetében az ily módon engedélyezett értékhatár 25 000 EUR; Olaszország 7 esetében 30 000 EUR; Luxemburg 8 esetében 35 000 EUR; Lettország 9 , Lengyelország 10 és Észtország 11 esetében 40 000 EUR; Horvátország 12 és Litvánia 13 esetében 45 000 EUR; Magyarország 14 esetében 48 000 EUR; Szlovénia 15 esetében 50 000 EUR; Románia 16 esetében pedig 88 500 EUR.
A fentieknek megfelelően a héairányelv alóli eltéréseket minden esetben csak korlátozott időszakra lehet engedélyezni, hogy lehetőség legyen hatásaik értékelésére. A különös intézkedés lejárati időpontjának a Málta által kért, 2024. december 31-i dátumban való megállapítása összhangban van a kis- és középvállalkozásokra vonatkozó egyszerűbb héaszabályokról szóló (EU) 2020/285 irányelv követelményeivel. Ez az irányelv ugyanis 2025. január 1-jét írja elő azon időpontként, amelytől kezdődően a tagállamoknak alkalmazniuk kell azokat a nemzeti rendelkezéseket, amelyeket az irányelvnek való megfelelés érdekében kötelesek elfogadni.
A javasolt intézkedés tehát összhangban van a héairányelv rendelkezéseivel.
•Összhang az Unió egyéb politikáival
A Bizottság az éves munkaprogramjaiban mindig is hangsúlyozta, hogy a kisvállalkozások esetében egyszerűbb szabályozásra van szükség. Ezzel összefüggésben a Bizottság 2020. évi munkaprogramja 17 egy kimondottan a kkv-re irányuló stratégiát említ, „amely megkönnyíti a kis- és középvállalkozások működését, növekedését és bővülését”. Az eltérő intézkedés az adószabályok tekintetében összhangban van ezekkel a célkitűzésekkel. Különösen a Bizottság 2017. évi munkaprogramjával 18 koherens, amely kifejezetten a héával is foglalkozik, és rámutat, hogy a kisvállalkozásokra háruló, a héaszabályoknak való megfeleléssel járó adminisztratív terhek magasak, a technológiai innováció pedig újabb és újabb kihívások elé állítja az eredményes adóbeszedést, továbbá hangsúlyozza, hogy a kisebb vállalatokra vonatkozó héaszabályokat egyszerűsíteni kell.
Az intézkedés emellett összhangban áll a 2015. évi egységes piaci stratégiával 19 is, amelyben a Bizottság kötelezettséget vállalt arra, hogy a kis- és középvállalkozások növekedését elősegíti többek között azzal, hogy csökkenti azokat az adminisztratív terheket, amelyek következtében nem tudják teljes mértékben kihasználni az egységes piac előnyeit. Követi továbbá a Bizottság 2013-as „»Vállalkozás 2020« cselekvési terv – A vállalkozói szellem felélénkítése Európában” című közleményének 20 elgondolását, amely szintén azt hangsúlyozta, hogy egyszerűsíteni kell az adójogszabályokat a kisvállalkozások számára.
Végezetül az intézkedés összhangban áll az induló vállalkozásokkal foglalkozó 2016-os közleményben 21 a kis- és középvállalkozásokra vonatkozóan meghatározott uniós szakpolitikákkal, valamint a „»Gondolkozz előbb kicsiben!« Európai kisvállalkozói intézkedéscsomag: »Small Business Act«” című 2008-as közleménnyel 22 is, amelyben a Bizottság felkérte a tagállamokat, hogy a jogszabályok kidolgozása során vegyék figyelembe a kkv-k sajátosságait, és egyszerűsítsék a meglévő szabályozási környezetet.
2.JOGALAP, SZUBSZIDIARITÁS ÉS ARÁNYOSSÁG
•Jogalap
A héairányelv 395. cikke.
•Szubszidiaritás (nem kizárólagos hatáskör esetén)
A héairányelvnek a javaslat alapját képező rendelkezésére tekintettel a javaslat az Európai Unió kizárólagos hatáskörébe esik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazandó.
•Arányosság
A határozat felhatalmazást ad egy tagállam számára, annak saját kérelme alapján, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Tekintve az eltérés korlátozott hatályát, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal, vagyis az adóbehajtásnak a kis adóalanyok és az adóhatóság szempontjából történő egyszerűsítésével.
•A jogi aktus típusának megválasztása
A határozat felhatalmazást ad egy tagállam számára, annak saját kérelme alapján, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Tekintve az eltérés korlátozott hatályát, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal, vagyis az adóbehajtásnak a kis adóalanyok és az adóhatóság szempontjából történő egyszerűsítésével.
3.AZ UTÓLAGOS ÉRTÉKELÉSEK, AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
•Az érdekelt felekkel folytatott konzultációk
Nem került sor konzultációra érdekelt felekkel. A javaslat Málta kérelmén alapul, és kizárólag ezt a tagállamot érinti.
•Szakértői vélemények beszerzése és felhasználása
Külső szakértők bevonására nem volt szükség.
•Hatásvizsgálat
A tanácsi végrehajtási határozatra irányuló javaslat felemeli azt az éves árbevételi értékhatárt, amely alatt az adóalanyok héamentességet élvezhetnek. Ezért kiterjeszti egy olyan egyszerűsítést célzó intézkedés hatályát, amely számos héakötelezettséget megszüntet azon vállalkozások esetében, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 20 000 EUR-t.
Az értékhatárt meg nem haladó árbevétellel rendelkező adóalanyoknak nem kell majd héa-azonosítószámmal rendelkezniük, ezért az intézkedés következményeként csökkenni fognak az adminisztratív terheik, mivel nem kell sem héanyilvántartásokat vezetniük, sem héabevallást benyújtaniuk. Az adóhatóságok munkaterhei is csökkenni fognak. Ez várhatóan kedvező hatást fog gyakorolni a Máltán jelenleg héa-azonosítószámmal rendelkező adóalanyok adminisztratív terheinek csökkentésére, és később az adóhatóság terheit is mérsékelni fogja.
Málta héabevételei tekintetében a költségvetésre gyakorolt hatás nem vezetett a nemzeti költségvetési bevétel csökkenéséhez.
•Alapvető jogok
A javaslatnak nincs semmilyen hatása az alapvető jogok védelmére.
4.KÖLTSÉGVETÉSI VONZATOK
A javaslatnak nincsenek az uniós költségvetést érintő vonzatai, mert Málta az 1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet 6. cikkének megfelelően kompenzációs számítást fog végezni.
2020/0281 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a Máltának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról szóló (EU) 2018/279 végrehajtási határozat módosításáról
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,
tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre 23 és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésének első albekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)A 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 13. pontja értelmében Málta a hozzáadottérték-adó (héa) alóli mentességet biztosíthat az adóalanyok három csoportjának: azon adóalanyok, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 37 000 EUR-t, amennyiben az adóalany gazdasági tevékenysége elsősorban termékértékesítésből áll; azon adóalanyok, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 24 300 EUR-t, amennyiben az adóalany gazdasági tevékenysége elsősorban alacsony hozzáadottértékű szolgáltatásnyújtásból áll (magas levonható adó), és azon adóalanyok, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 14 600 EUR-t az egyéb esetekben, vagyis magas hozzáadottértékű szolgáltatások nyújtása esetén (alacsony levonható adó).
(2)Az (EU) 2017/1768 tanácsi végrehajtási határozat 24 felhatalmazta Máltát arra, hogy a 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedést (a továbbiakban: eltérő intézkedés) vezessen be annak érdekében, hogy 2020. december 31-ig vagy – ha az a korábbi időpont – a 2006/112/EK irányelvnek a 281–294. cikkét módosító irányelv hatálybalépéséig héamentességet biztosítson azon adóalanyok számára, amelyek gazdasági tevékenysége elsősorban magas hozzáadottértékű szolgáltatások nyújtásából áll (alacsony levonható adó), és amelyek éves árbevétele legfeljebb 20 000 EUR.
(3)A Bizottságnál 2020. június 5-én iktatott levelében Málta felhatalmazást kért arra, hogy 2024. december 31-ig továbbra is alkalmazhassa az eltérő intézkedést, mivel ez az az időpont, ameddig a tagállamok kötelesek elfogadni azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy a kisvállalkozások számára egyszerűbb héaszabályokat megállapító és egyebek között a 2006/112/EK irányelv 287. cikkét törlő (EU) 2020/285 tanácsi irányelvnek 25 megfeleljenek.
(4)A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdése második albekezdésének megfelelően a Bizottság 2020. június 12-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Málta kérelméről. A Bizottság 2020. június 15-én kelt levelében értesítette Máltát arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információval rendelkezik.
(5)Mivel az eltérő intézkedés következtében csökkentek a kisvállalkozások héakötelezettségei és ezáltal az adminisztratív terheik és költségeik is, indokolt felhatalmazni Máltát arra, hogy folytassa az eltérő intézkedés alkalmazását.
(6)Az eltérő intézkedés alkalmazására való felhatalmazás hatályát időben korlátozni kell. Olyan időbeli hatályt kell megállapítani, amely lehetővé teszi az értékhatár hatékonyságának és megfelelőségének értékelését. Ezen túlmenően az (EU) 2020/285 irányelv 2025. január 1-jei hatállyal törli a 2006/112/EK irányelv 287. cikkét. Indokolt tehát Máltát felhatalmazni arra, hogy 2024. december 31-ig alkalmazhassa az eltérő intézkedést.
(7)Az eltérés nem érinti az Unió hozzáadottérték-adóból származó saját forrásait, mivel Málta az 1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet 26 6. cikkével összhangban kompenzációs számítást fog végezni.
(8)Az (EU) 2018/279 végrehajtási határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:
1. cikk
Az (EU) 2018/279 végrehajtási határozat 2. cikkének második bekezdése helyébe a következő szöveg lép:
„Ezt a határozatot 2018. január 1-jétől 2024. december 31-ig kell alkalmazni.”
2. cikk
Ennek a határozatnak a Máltai Köztársaság a címzettje.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
a Tanács részéről
az elnök