EUROPA-KOMMISSIONEN
Bruxelles, den 17.7.2025
COM(2025) 406 final
2025/0224(NLE)
Forslag til
RÅDETS AFGØRELSE
om indgåelse på Unionens vegne af ændringsprotokollen til aftalen mellem Den Europæiske Union og Fyrstendømmet Andorra om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning
BEGRUNDELSE
1.BAGGRUND FOR FORSLAGET
•Forslagets begrundelse og formål
Dette forslag vedrører indgåelsen af ændringsprotokollen til aftalen mellem Den Europæiske Union og Fyrstendømmet Andorra (Andorra) om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning 1 ("aftalen").
Aftalen udgør retsgrundlaget for den gensidige automatiske udveksling af oplysninger om finansielle konti mellem EU-medlemsstaterne og Andorra i overensstemmelse med den fælles indberetningsstandard ("CRS"), der er udarbejdet af Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD). Den samme standard er gennemført i Den Europæiske Union i henhold til Rådets direktiv 2014/107/EU 2 (DAC 2 – den første ændring af direktiv 2011/16/EU 3 om administrativt samarbejde på beskatningsområdet – DAC) 4 .
Vigtige ændringer af CRS blev godkendt på internationalt plan den 26. august 2022 5 og vil finde anvendelse fra den 1. januar 2026. Rådets direktiv (EU) 2023/2226 6 (DAC8) har allerede gennemført disse ændringer i Den Europæiske Union og vil også finde anvendelse fra den 1. januar 2026.
Med ændringerne udvides anvendelsesområdet for CRS for at sikre, at elektroniske pengeprodukter og digitale centralbankvalutaer dækkes. De forbedrer også procedurerne for passende omhu og indberetningsresultaterne yderligere med henblik på at øge anvendeligheden af CRS-oplysninger for skattemyndighederne og begrænse byrderne for finansielle institutter, hvor det er muligt.
For at sikre, at den automatiske udveksling af oplysninger om finansielle konti mellem EU- medlemsstaterne og Andorra er i overensstemmelse med og fortsat finder sted i henhold til den ajourførte CRS fra den 1. januar 2026, var det nødvendigt at forhandle og blive enige om tilsvarende ændringer til aftalen.
Forordning (EU) 2016/679 om beskyttelse af fysiske personer i forbindelse med behandling af personoplysninger og om fri udveksling af sådanne oplysninger og om ophævelse af direktiv 95/46/EF (generel forordning om databeskyttelse "GDPR") 7 har fundet anvendelse siden maj 2018.
For at sikre, at aftalen afspejler disse ajourføringer, var det nødvendigt at fjerne henvisningerne til det ophævede direktiv 95/46/EF og erstatte dem med henvisninger til forordning (EU) 2016/679. Samtidig blev henvisningerne til Andorras nationale databeskyttelseslovgivning også ajourført. Desuden afspejler disse ændringer den fortsatte anvendelse af EU's afgørelse om tilstrækkeligheden af beskyttelsesniveauet i Andorra 8 .
Rådets afgørelse om bemyndigelse til at indlede forhandlinger om ændring af aftalen mellem Den Europæiske Union og Andorra om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning blev vedtaget den 21. maj 2024 9 .
Der blev afholdt flere forhandlingsrunder, og der blev opnået en foreløbig aftale i april 2025. Efterfølgende blev udkastet til ændringsprotokollen paraferet af chefforhandlerne den 18. juni 2025.
Rådet er løbende blevet orienteret om fremskridtene i forhandlingerne i Fiskalgruppen og i Gruppen på Højt Plan. Navnlig blev teksten til udkastet til ændringsprotokollen delt og drøftet med medlemsstaterne forud for paraferingen. Den paraferede tekst blev også forelagt Europa-Parlamentet.
Det er Kommissionens opfattelse, at de mål, Rådet fastsatte i sit forhandlingsdirektiv, er nået, og at den forhandlede tekst kan accepteres af Unionen.
Undertegnelsen på Unionens vegne af ændringsprotokollen til aftalen mellem Den Europæiske Union og Fyrstendømmet Andorra om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning fandt sted den xxxx.
•Sammenhæng med de gældende regler på samme område
Der blev ført forhandlinger om ændringen af aftalen i overensstemmelse med det omfattende forhandlingsdirektiv, der var vedtaget af Rådet den 21. maj 2024.
Den forhandlede ændringsprotokol sikrer, at den eksisterende aftale mellem Den Europæiske Union og Andorra fortsat er i overensstemmelse med EU-lovgivningen på samme område, navnlig DAC som ændret ved DAC8.
DAC8 omfatter bl.a. de seneste ændringer af OECD's CRS. I lyset af de tætte forbindelser på dette område mellem Den Europæiske Union og Andorra er det vigtigt i den forbindelse at styrke det administrative samarbejde med deres skattemyndigheder inden for automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti. En rettidig ajourføring af aftalen sikrer en gnidningsløs og effektiv videreførelse af dette administrative samarbejde efter den 1. januar 2026.
Med aftalens ændringer tages der endvidere hensyn til Unionens politikker inden for bekæmpelse af hvidvask af penge og finansiering af terrorisme, fordi de aktiviteter for passende omhu, som de finansielle institutter skal udføre med henblik på at indsamle de oplysninger om finansielle konti, der skal udveksles i henhold til aftalerne, i alt væsentligt vil blive tilpasset dem, som de samme finansielle institutter skal udføre som forpligtede enheder i henhold til EU's retlige ramme for bekæmpelse af hvidvask af penge og finansiering af terrorisme.
Ændringsprotokollen tager også hensyn til Unionens politikker på området for overholdelse af de grundlæggende rettigheder, navnlig vedrørende beskyttelse af personoplysninger i tilfælde af udstrømning af disse oplysninger til lande uden for EU og uden for EØS.
For så vidt angår de dele, der vedrører CRS, indeholder selve aftalen i artikel 8 en bestemmelse om, at de kontraherende parter skal rådføre sig med hinanden, hver gang der vedtages en vigtig ændring på OECD-plan af et af elementerne i CRS. I artiklen fastsættes det også, at aftalen efter disse konsultationer kan ændres ved en protokol mellem de kontraherende parter. Vigtige ændringer af CRS blev godkendt i OECD den 26. august 2022, og i overensstemmelse med Unionens enekompetence i henhold til den eksisterende aftale gennemfører ændringsprotokollen alle de ændringer, der er nødvendige for at afspejle de tilsvarende ændringer af CRS. Gennemførelsen af disse ændringer i Unionen er fastsat ved Rådets direktiv (EU) 2023/2226.
2.RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG PROPORTIONALITETSPRINCIPPET
•Retsgrundlag
Da aftalens hovedformål og elementer er at forbedre det administrative samarbejde inden for beskatning, er det materielle retsgrundlag for dette forslag artikel 115 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde (TEUF).
Da artikel 115 i TEUF er det materielle retsgrundlag, vedtager Rådet afgørelsen om indgåelse af aftalen efter at have hørt Europa-Parlamentet. Det proceduremæssige retsgrundlag for afgørelsen om indgåelse af aftalen er derfor artikel 218, stk. 6, andet afsnit, litra b), i TEUF. Da artikel 115 i TEUF kræver enstemmighed for vedtagelsen af EU-retsakter, bør det proceduremæssige retsgrundlag for indgåelse af denne aftale omfatte artikel 218, stk. 8, andet afsnit, i TEUF.
Det proceduremæssige retsgrundlag for den foreslåede afgørelse om indgåelse af aftalen er derfor artikel 218, stk. 6, andet afsnit, litra b), i TEUF, og artikel 218, stk. 8, andet afsnit, i TEUF.
• Unionens kompetence
I henhold til Domstolens retspraksis har Unionen enekompetence, når en aftale kan berøre fælles regler eller ændre deres anvendelsesområde 10 . Domstolens retspraksis er nedfældet i artikel 3, stk. 2, i TEUF. I artikel 3, stk. 2, i TEUF fastsættes det, at ud over de områder, hvor Unionen har enekompetence, jf. artikel 3, stk. 1, i TEUF, har Unionen "ligeledes enekompetence til at indgå internationale aftaler, når indgåelsen har hjemmel i en lovgivningsmæssig EU-retsakt, eller når den er nødvendig for at give Unionen mulighed for at udøve sin kompetence på internt plan, eller for så vidt den kan berøre fælles regler eller ændre deres rækkevidde".
•Proportionalitetsprincippet
Ændringsprotokollen overholder proportionalitetsprincippet og går ikke ud over, hvad der er nødvendigt for at opfylde målet om at ajourføre aftalen, nemlig at indarbejde de ændringer af den fælles indberetningsstandard, der træder i kraft den 1. januar 2026. Disse ændringer vil gøre det muligt for medlemsstaterne at fortsætte den automatiske udveksling af oplysninger om finansielle konti med Andorra uden afbrydelser og på en måde, der er i overensstemmelse med de nye krav i CRS, som allerede er indarbejdet i DAC8.
•Valg af instrument
I henhold til artikel 218, stk. 6, i TEUF forelægger Kommissionen eller Unionens højtstående repræsentant for udenrigsanliggender og sikkerhedspolitik forslag for Rådet, som vedtager en afgørelse om bemyndigelse til undertegnelse af en international aftale. Henset til genstanden for den påtænkte aftale er det hensigtsmæssigt, at Kommissionen fremsætter et forslag herom.
3.RESULTATER AF KONSEKVENSANALYSER
•Konsekvensanalyse
Ifølge værktøj 7 i værktøjskassen for bedre regulering 11 er der ikke behov for en konsekvensanalyse, bl.a. når Kommissionen har ringe eller intet valg i sagen.
Denne betingelse er opfyldt i den foreliggende sag, da ændringerne af de eksisterende aftaler med hensyn til automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti fuldt ud er i overensstemmelse med de ændringer af CRS, der blev vedtaget på OECD-niveau og allerede er indarbejdet i EU-retten gennem DAC8. Med hensyn til ændringerne vedrørende databeskyttelse har de udelukkende til formål at ajourføre henvisninger til EU's og Andorras databeskyttelseslovgivning.
•Grundlæggende rettigheder
Den påtænkte ændringsprotokol vil respektere Den Europæiske Unions centrale værdier som fastsat i artikel 2 i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde og Den Europæiske Unions charter om grundlæggende rettigheder.
4.VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Forslaget har ingen virkninger for EU-budgettet.
5.ANDRE FORHOLD
•Nærmere redegørelse for de enkelte bestemmelser i forslaget
De påtænkte ændringer omfatter følgende punkter:
1.Ændringer for at sikre, at den automatiske udveksling af oplysninger om finansielle konti mellem medlemsstaterne og Andorra i henhold til den eksisterende aftale er i overensstemmelse med og fortsat finder sted i henhold til den ajourførte CRS fra den 1. januar 2026
De planlagte ændringer udvider indberetningens anvendelsesområde til at omfatte nye digitale finansielle produkter, såsom Specificerede elektroniske pengeprodukter og Digitale centralbankvalutaer. Samtidig og med henblik på at forbedre pålideligheden og anvendelsen af de udvekslede oplysninger indfører ændringerne mere detaljerede indberetningskrav og styrkede procedurer for rettidigt omhu. Disse ændrede indberetningskrav og krav om udveksling af oplysninger er fastsat i artikel 2-3 og bilag I. De finder anvendelse fra den 1. januar 2026.
Ændringerne indeholder også bestemmelser, der skal sikre et effektivt samspil mellem CRS og den særskilte ramme for indberetning af kryptoaktiver, som er udviklet af OECD 12 . Disse bestemmelser gør det muligt at begrænse tilfælde af overlappende indberetning, samtidig med at der opretholdes en maksimal operationel fleksibilitet for indberettende finansielle institutter, der også er underlagt forpligtelser i henhold til rammen for indberetning af kryptoaktiver. Disse bestemmelser finder først anvendelse fra den dato, hvor Andorra begynder at anvende rammen for indberetning af kryptoaktiver med alle medlemsstater.
2.Ajourføring af den retlige henvisning til databeskyttelseslovgivningen
Alle henvisninger til direktiv 95/46/EF er blevet erstattet med henvisninger til GDPR.
Samtidig er den retlige henvisning til Andorras nationale databeskyttelseslovgivning blevet ajourført til kvalificeret lov 29/2021 om beskyttelse af personoplysninger (databeskyttelsesloven).
•Teksten til ændringsprotokollen, fælles erklæringer og meddelelser
Teksten til ændringsprotokollen forelægges Rådet sammen med dette forslag. Teksten til de fælles erklæringer forelægges Rådet sammen med dette forslag.
I overensstemmelse med traktaterne er det op til Kommissionen, på vegne af Unionen, at give meddelelse, jf. ændringsprotokollens artikel 2, stk. 1, med henblik på at udtrykke Unionens samtykke til at blive bundet af ændringsprotokollen.
2025/0224 (NLE)
Forslag til
RÅDETS AFGØRELSE
om indgåelse på Unionens vegne af ændringsprotokollen til aftalen mellem Den Europæiske Union og Fyrstendømmet Andorra om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde, særlig artikel 115, sammenholdt med artikel 218, stk. 6, andet afsnit, litra b), og artikel 218, stk. 8, andet afsnit,
under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen,
under henvisning til godkendelse fra Europa-Parlamentet 13 , og
ud fra følgende betragtninger:
(1)Aftalen mellem Den Europæiske Union og Fyrstendømmet Andorra om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning 14 ("aftalen") har styrket den gensidige bistand i skattespørgsmål mellem de kontraherende parter og forbedret efterretteligheden vedrørende international beskatning.
(2)Den 26. august 2022 blev der godkendt vigtige ændringer af den fælles indberetningsstandard (CRS) på internationalt plan 15 , som er blevet indført i EU-lovgivningen ved ændringen af Rådets direktiv 2011/16/EU ved Rådets direktiv (EU) 2023/2226 16 .
(3)Aftalen skal derfor ændres for at sikre, at den automatiske udveksling af oplysninger om finansielle konti mellem EU-medlemsstaterne og Fyrstendømmet Andorra er i overensstemmelse med og fortsat finder sted i henhold til den ajourførte CRS fra den 1. januar 2026.
(4)Teksten til ændringsprotokollen til aftalen mellem Den Europæiske Union og Fyrstendømmet Andorra om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning ("ændringsprotokollen til aftalen"), som er resultatet af forhandlingerne, afspejler på behørig vis Rådets forhandlingsdirektiv.
(5)Aftalen blev i overensstemmelse med Rådets afgørelse [XXX] af […] 17 undertegnet den […] under forbehold af senere indgåelse.
(6)Ændringsprotokollen til aftalen, som er genstand for denne afgørelse, bør godkendes.
(7)De fælles erklæringer, der er knyttet som bilag til denne afgørelse, bør godkendes.
(8)Den Europæiske Tilsynsførende for Databeskyttelse er blevet hørt i overensstemmelse med artikel 42, stk. 1, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr. 2018/1725.
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
Ændringsprotokollen til aftalen mellem Den Europæiske Union og Fyrstendømmet Andorra om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning er herved godkendt 18 .
Artikel 2
De kontraherende parters fælles erklæring om ændringsprotokollens ikrafttræden, de kontraherende parters fælles erklæring om aftalen og bilagene og de kontraherende parters fælles erklæring om aftalens artikel 5 er herved godkendt.
Artikel 3
Denne afgørelse træder i kraft dagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Udfærdiget i Bruxelles, den .
På Rådets vegne
[…]
Formand
Rådets afgørelse (EU) xxx om undertegnelse på Unionens vegne af ændringsprotokollen til aftalen mellem Den Europæiske Union og Fyrstendømmet Andorra om automatisk udveksling af oplysninger om finansielle konti og gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer til forbedring af efterrettelighed vedrørende international beskatning (EUT L XXX).