EUROOPAN KOMISSIO
Bryssel 2.10.2025
COM(2025) 585 final
KOMISSION KERTOMUS NEUVOSTOLLE
jäsenvaltioiden soveltamista arvonlisäverokantoja koskevista poikkeuksista annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 105 a artiklan 6 kohdan mukaisesti
poikkeukset verokantoihin Esipuhe
Komissio esittää tämän kertomuksen direktiivin 2006/112/EY 1 (alv-direktiivi) 105 a artiklan 6 kohdan mukaisesti. Kertomuksessa annetaan yksityiskohtaiset tiedot 105 a artiklan 1 ja 3 kohdassa ja 105 b artiklassa tarkoitetuista tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista. Siinä selitetään, miten jäsenvaltiot soveltavat poikkeuksia, jotka koskevat alennettuja verokantoja, mukaan lukien 98 artiklan 1 kohdassa säädettyä vähimmäismäärää alhaisemmat alennetut verokannat (poikkeuksellisen alhaiset arvonlisäverokannat), ja myöntävät vapautuksia, joihin liittyy edeltävässä vaiheessa maksetun arvonlisäveron vähennysoikeus (nollaverokannat).
Tässä kertomuksessa annetut tiedot perustuvat yksinomaan jäsenvaltioilta saatuihin tietoihin. Näin ollen komissio ei voi kantaa vastuuta tiedoissa olevista epätarkkuuksista. Kertomukseen sisältyvät päätelmät tai selitykset eivät välttämättä vastaa komission virallista kantaa. Komissio tai kukaan komission puolesta toimiva henkilö ei voi ottaa vastuuta tämän kertomuksen tietojen myöhemmästä käytöstä.
Sisällysluettelo
1.Tiivistelmä
2.Asiayhteys
3.Tavarat ja palvelut, joihin jäsenvaltiot soveltavat arvonlisäverokantoja koskevia poikkeuksia
3.1Yleisiä huomautuksia kaikista poikkeuksista
3.2Liitteessä III lueteltuja tavaroita ja palveluita koskevat poikkeukset
3.3Muita kuin liitteessä III lueteltuja tavaroita ja palveluita koskevat poikkeukset
3.4Asumista koskevat poikkeukset, jotka eivät kuulu sosiaalipolitiikan piiriin
3.5Poikkeukset, joihin sisältyvät 105 a artiklan 5 kohdan nojalla tehdyt valinnat
4.Tulevaisuudennäkymät
Liite 1: Yksinkertaistettu luettelo poikkeuksista
Liite 2: Yksinkertaistettu luettelo poikkeuksista toimialoittain
Liite 3: Yksityiskohtainen luettelo poikkeuksista jäsenvaltioittain
Luettelo kaavioista
Kaavio 1: Jäsenvaltioiden soveltamien poikkeusten lukumäärä 7
Kaavio 2: Liiketoimet, joihin sovelletaan useita poikkeuksia 8
Kaavio 3: Poikkeusten lukumäärä arvonlisäverokannan tyypin mukaan 8
Kaavio 4:Poikkeukset talouden alan mukaan 9
Kaavio 5: Poikkeukset, joihin jäsenvaltio soveltaa poikkeuksellisen alhaista verokantaa 10
Kaavio 6: Jäsenvaltioiden 105 a artiklan 5 kohdan nojalla valitsemat poikkeukset 13
Sanasto
Alennettu verokanta: Arvonlisäverokanta, joka on vähintään 5 prosenttia.
Poikkeuksellisen alhainen verokanta: Alennettu verokanta, joka on alhaisempi kuin 5 prosentin vähimmäismäärä.
Nollaverokanta: Vapautus, johon liittyy edeltävässä vaiheessa maksetun arvonlisäveron vähennysoikeus.
Siirtymäkauden verokanta: Vähintään 12 prosentin alennettu verokanta.
Poikkeus: Tässä kertomuksessa ”poikkeuksella” tarkoitetaan alv-direktiivin 105 a artiklan 1 kohdan, 105 a artiklan 3 kohdan tai 105 b artiklan mukaista yleistä verokantaa alhaisemman arvonlisäverokannan soveltamista.
Oikeudelliset tiedot
Tämä kertomus perustuu yksinomaan tietoihin, jotka jäsenvaltiot ovat toimittaneet arvonlisäverokomitealle antamissaan ilmoituksissa.
Alv-direktiivin 105 a artiklan 6 kohdan mukaan komissio esittää viimeistään 1 päivänä heinäkuuta 2025 jäsenvaltioiden toimittamien tietojen perusteella kertomuksen, joka sisältää kattavan luettelon 105 a artiklan 1 ja 3 kohdassa ja 105 b artiklassa tarkoitetuista tavaroista ja palveluista, joihin jäsenvaltioissa sovelletaan alennettuja verokantoja, myös poikkeuksellisen alhaisia arvonlisäverokantoja, tai nollaverokantoja.
Jäsenvaltioiden oli toimitettava arvonlisäverokomitealle viimeistään 7 päivänä heinäkuuta 2022 kirjallisina keskeiset kansalliset säännökset ja soveltamisedellytykset, joita sovellettiin 1 päivänä tammikuuta 2021 seuraaviin:
·105 a artiklan 1 kohdassa tarkoitetut poikkeuksellisen alhaiset verokannat ja nollaverokannat 2 (liitteessä III, lukuun ottamatta kohtia 1–6 ja 10 c, luetellut tavarat ja palvelut)
·105 a artiklan 3 kohdan ensimmäisessä alakohdassa tarkoitetut siirtymäkauden verokannat 3 (muut kuin liitteessä III luetellut tavarat ja palvelut)
·105 b artiklan 1 kohdassa tarkoitetut alennetut verokannat 4 (asumista koskevat liiketoimet, jotka eivät kuulu sosiaalipolitiikan piiriin).
Jäsenvaltioiden, jotka eivät soveltaneet siirtymäkauden verokantoja, poikkeuksellisen alhaisia verokantoja tai nollaverokantoja edellä mainittuihin liiketoimiin 1. tammikuuta 2021, mutta halusivat tehdä niin, oli annettava kyseisten valintaoikeuksien käyttämistä koskevat yksityiskohtaiset säännöt 7. lokakuuta 2023 mennessä. Jäsenvaltioiden oli myös toimitettava antamansa keskeiset kansalliset säännökset kirjallisina arvonlisäverokomitealle 5 . Kyseisten jäsenvaltioiden on sovellettava näitä verokantoja samoihin tavaroiden luovutuksiin tai palvelujen suorituksiin ja samoin edellytyksin kuin niitä, joita sovellettiin 1 päivänä tammikuuta 2021 jäsenvaltioissa, jotka toimittivat 7 päivään heinäkuuta 2022 6 mennessä jo sovellettuja poikkeuksia koskevat keskeiset säännökset ja edellytykset.
Alv-direktiivin 105 a artiklan 6 kohdassa vahvistetun mukaisesti tämän kertomuksen soveltamisala kattaa ainoastaan pysyvät poikkeukset.
On olemassa myös muita poikkeuksia, kuten alv-direktiivin 105 a artiklan 2 kohdassa mainitut poikkeukset, jotka koskevat liiketoimia, joita ei ole lueteltu liitteessä III ja joihin jäsenvaltiot soveltavat alle 12 prosentin arvonlisäverokantaa, mukaan lukien poikkeuksellisen alhaiset verokannat ja nollaverokannat. Kyseiset poikkeukset ovat tilapäisiä, koska jäsenvaltiot voivat soveltaa alle 12 prosentin alennettuja arvonlisäverokantoja tai poikkeuksellisen alhaisia verokantoja tai nollaverokantoja 1 päivään tammikuuta 2032 saakka tai siihen asti, kun alv-direktiivin 402 artiklan mukainen lopullinen järjestelmä otetaan käyttöön. Kertomuksessa ei mainita näitä tilapäisiä poikkeuksia.
1.Tiivistelmä
Kertomuksessa tarkastellaan jäsenvaltioiden soveltamia arvonlisäverokantaa koskevia poikkeuksia ja tuodaan ilmi, että ne jakautuvat epätasaisesti. Yhteensä 64 poikkeuksesta Luxemburg, Irlanti ja Italia kattavat yksinään 75 prosenttia. Loput koskevat seitsemää muuta jäsenvaltiota eli Maltaa, Kyprosta, Kreikkaa, Ranskaa, Portugalia, Espanjaa ja Itävaltaa.
Poikkeusten kohteena on 54 erilaista liiketoimen tyyppiä, joista kymmeneen sovelletaan poikkeuksia useammassa jäsenvaltiossa. Päällekkäisyydet koskevat kahdeksaa jäsenvaltiota. Yli 90 prosenttia poikkeuksista liittyy poikkeuksellisen alhaisiin verokantoihin (31 poikkeusta) ja siirtymäkauden verokantoihin (28 poikkeusta).
Eniten poikkeuksia sovelletaan asunto- ja rakennusalalla, jonka osuus on lähes 30 prosenttia. Sen jälkeen eniten poikkeuksia sovelletaan muun muassa kulttuuriin ja matkailuun, julkisiin palveluihin, elintarvikkeisiin ja vieraanvaraisuuteen sekä rahoituspalveluihin, joiden osuus on yhteensä 40 prosenttia. Muita aloja ovat maatalous, eläinten hyvinvointi ja radio- ja televisiolähetyspalvelut.
Seitsemän jäsenvaltiota on soveltanut yhteensä 33 poikkeusta, jotka koskevat liitteessä III lueteltuja tavaroita ja palveluja alv-direktiivin 105 a artiklan 1 kohdan nojalla säädetyin edellytyksin, ja pelkästään Luxemburgin osuus on 45 prosenttia. Irlanti on ainoa, joka soveltaa nollaverokantaa lasten vaatteisiin ja meriliikennepalveluihin. Italia, Kypros, Ranska, Espanja ja Kreikka soveltavat tämän luokan poikkeuksia, jotka koskevat poikkeuksellisen alhaisia 2,1–4 prosentin verokantoja.
Lisäksi 28 kuuden jäsenvaltion soveltamaa poikkeusta koskee tavaroita ja palveluita, joita ei luetella liitteessä III ja joiden osalta edellytetään vähintään 12 prosentin verokantaa, jotta poikkeukset säilyvät pysyvinä. Irlanti on luettelon kärkipäässä tässä luokassa, koska se soveltaa puolta kaikista poikkeuksista. Loput tämän luokan poikkeukset jakautuvat Luxemburgin, Maltan, Portugalin, Itävallan ja Kreikan kesken. Tässä luokassa sovellettavat siirtymäkauden verokannat ovat 12–14 prosenttia.
Italia on ainoa maa, joka soveltaa kolmannen luokan poikkeuksia, jotka koskevat muuta kuin sosiaalista asuntotuotantoa. Se käyttää 10 prosentin arvonlisäverokantaa erilaisiin rakennusten rakentamiseen ja peruskorjaamiseen liittyviin liiketoimiin, mitä voidaan jatkaa myös 1 päivän tammikuuta 2042 jälkeen, jos vähintään 12 prosentin verokantaa koskeva vaatimus täyttyy.
Mahdollisuutta valita muiden jäsenvaltioiden 1 päivänä tammikuuta 2021 soveltamista poikkeuksista on käytetty hyvin vähän. Yksi todennäköinen syy tähän on se, että asianomaiset jäsenvaltiot eivät ole aina katsoneet erityisten soveltamisedellytysten soveltuvan niiden tarpeisiin. Vain Kypros, Kreikka ja Malta valitsivat yhteensä yhdeksän poikkeusta, joita kuusi muuta jäsenvaltiota oli soveltanut. Nämä poikkeukset jakautuivat melko tasaisesti poikkeuksellisen alhaisten ja siirtymäkauden verokantojen välillä.
2.Asiayhteys
Vuonna 1977 annetulla kuudennella alv-direktiivillä 7 tasoitettiin tietä EU:n yhteiselle alv-järjestelmälle. Siinä yhdenmukaistettiin veroperusteen ja verovelvollisuuden kaltaisia keskeisiä näkökohtia, mutta annettiin jäsenvaltioille huomattavaa liikkumavaraa arvonlisäverokantojen vahvistamisessa. Tämän seurauksena syntyi erilaisia kansallisia käytäntöjä, kuten useita alennettuja ja nollaverokantoja, joita ylläpidetään usein uusille jäsenvaltioille liittymisen yhteydessä myönnetyillä siirtymätoimenpiteillä.
Sisämarkkinoiden toteuttaminen vuonna 1993 loi tarpeen lähentää arvonlisäverojärjestelmiä, koska verotukselliset rajat poistettiin. Tätä varten käyttöön otetuilla siirtymäsäännöillä, joihin sisältyi tavaroiden yhteisöluovutuksia koskeva vapautus ja vastaava määräpaikassa tapahtuva hankintojen verotus, varmistettiin, että liiketoimiin sovellettiin arvonlisäveroa kulutusjäsenvaltiossa, jolloin erilaiset arvonlisäverokannat vähensivät kaupan vääristymisen vaaraa. 8 Uudet yksinkertaistamistoimenpiteet tukivat muutosta 9 , koska arvonlisäverokantojen soveltamisalaa muutettiin siten, että siihen sisällytettiin yleisen verokannan 15 prosentin vähimmäistaso ja yksi tai kaksi vähintään 5 prosentin alennettua verokantaa liitteessä III 10 lueteltujen tuotteiden osalta.
Jäsenvaltioilla oli kuitenkin mahdollisuus pitää ennen vuotta 1991 käyttöön otetut alennetut verokannat tai nollaverokannat voimassa tiettyjen poikkeusten nojalla. Alun perin kyseisten poikkeusten piti olla väliaikaisia siihen saakka, kunnes lopullinen alv-järjestelmä olisi otettu käyttöön, mutta niiden käyttö on jatkunut vuosikymmeniä. Ajan mittaan yksittäisten poikkeusten kasautuminen johti hajanaiseen ja monimutkaiseen alv-ympäristöön, vaikeutti sääntöjen noudattamista ja loi oikeudellista epävarmuutta sisämarkkinoille. Siirtyminen määräpaikkaperiaatteella toimivaan arvonlisäverojärjestelmään, jota laajennettiin asteittain palveluihin, tasoitti tietä joustavuuden lisäämiselle verokantojen vahvistamisessa. Koska arvonlisävero on nyt maksettava kulutusjäsenvaltiossa, kansallisten arvonlisäverokantojen erot eivät enää yhtä todennäköisesti vääristä rajat ylittävää kauppaa.
Tämä kertomus on tärkeä virstanpylväs sen jälkeen, kun arvonlisäverokantoja uudistettiin ensimmäisen kerran EU:ssa 1990-luvun alun jälkeen. Arvonlisäverokantoja koskevat uudet säännöt tulivat uudistuksen myötä voimaan 6 päivänä huhtikuuta 2022 11 .
Uudistus lisää joustavuutta jäsenvaltioille ja yhdenmukaistaa arvonlisäverokannat laajempien eurooppalaisten tavoitteiden mukaisiksi esimerkiksi kansanterveyden, digitalisaation ja ympäristön kestävyyden osalta. Uusien sääntöjen mukaan jäsenvaltiot voivat soveltaa alv-direktiivin tarkistetussa liitteessä III lueteltuihin tavaroihin ja palveluihin enintään kahta alennettua vähintään 5 prosentin arvonlisäverokantaa. Niillä on myös mahdollisuus soveltaa alle 5 prosentin alennettua verokantaa (poikkeuksellisen alhainen verokanta) tai nollaverokantaa (vapautus, johon liittyy edeltävän vaiheen arvonlisäveron vähennysoikeus) tiettyihin välttämättömiin tavaroihin ja palveluihin, kuten elintarvikkeisiin ja lääkkeisiin, mutta myös aurinkopaneeleihin. Lisäksi uudistuksessa vahvistetaan määräajat ympäristölle haitallisten tuotteiden, kuten fossiilisten polttoaineiden ja kemiallisten torjunta-aineiden, alennettujen verokantojen asteittaiselle käytöstä poistamiselle vuosiin 2030 ja 2032 mennessä.
Arvonlisäverokantojen uudistuksella varmistettiin myös yhdenvertaisempi kohtelu, koska jäsenvaltioiden oli mahdollista valita tietyt muiden jäsenvaltioiden EU:hun liittymisen yhteydessä saamat vapautukset tai alennetut verokannat, joita ei tarjottu unioniin myöhemmin liittyville jäsenvaltioille, ja hyötyä niistä.
Tässä alv-direktiivin 105 a artiklan 6 kohdan mukaisesti laaditussa kertomuksessa esitetään yleiskatsaus jäsenvaltioiden nykyisin soveltamista pysyvistä arvonlisäverokantaa koskevista poikkeuksista näissä puitteissa. Poikkeukset jaetaan kolmeen ryhmään: yksi koskee tavaroita ja palveluita, jotka on lueteltu liitteessä III, yksi koskee tavaroita ja palveluita, joita ei ole lueteltu liitteessä III ja yksi koskee muun kuin sosiaalisen asuntotuotannon liiketoimia.
Kertomus sisältää arvokasta tietoa, jonka perusteella voidaan tehdä lisäanalyyseja ja -päätelmiä siitä, miten nämä poikkeukset vastaavat EU:n tarkistetun arvonlisäverokehyksen laajempia tavoitteita ja tukevat niitä.
3.Tavarat ja palvelut, joihin jäsenvaltiot soveltavat arvonlisäverokantoja koskevia poikkeuksia
3.1Yleisiä huomautuksia kaikista poikkeuksista
Arvonlisäverokantaa koskevien poikkeusten soveltaminen jakautuu epätasaisesti. Kymmenen jäsenvaltion toimittamat tiedot osoittavat, että ne soveltavat yhteensä 64 poikkeusta. Luxemburg soveltaa eniten poikkeuksia – yhteensä 21:tä – mikä vastaa lähes kolmannesta poikkeusten kokonaismäärästä. Sen jälkeen eniten poikkeuksia soveltavat Irlanti (16 poikkeusta) ja Italia (11 poikkeusta). Nämä kolme jäsenvaltiota kattavat yhdessä 48 poikkeusta eli 75 prosenttia kokonaismäärästä.
Loput 16 poikkeusta, jotka muodostavat 25 prosenttia kokonaismäärästä, koskevat Maltaa (4), Kyprosta (3), Ranskaa (2), Kreikkaa (2), Portugalia (2), Espanjaa (2) ja Itävaltaa (1).
Vain Malta, Kypros ja Kreikka ovat ilmoittaneet päättäneensä soveltaa muiden jäsenvaltioiden soveltamia erityisiä poikkeuksia alv-direktiivin 105 a artiklan 5 kohdan mukaisesti.
Kaavio 1:
Liitteessä 1 esitetään yksinkertaistettu luettelo kaikista poikkeuksista jaoteltuina alv-direktiivin vastaavien artiklojen mukaisesti.
Liitteessä 3 esitetään yksityiskohtainen luettelo kaikista poikkeuksista ja täsmennetään niihin liittyvät liiketoimet ja jäsenvaltioiden soveltamat edellytykset.
Käytössä on yhteensä 64 poikkeusta. Joissakin tapauksissa samaan liiketoimeen, eli samantyyppisiin tavaroiden luovutuksiin tai palvelujen suorituksiin, sovelletaan useampaa kuin yhtä poikkeusta. Päällekkäisyyden vuoksi yhteensä 54 liiketoimen tyyppiin sovelletaan poikkeuksia. Kymmeneen liiketoimen tyyppiin sovelletaan poikkeuksia kahdessa jäsenvaltiossa. Tätä mahdollisuutta käyttäneet jäsenvaltiot ovat Irlanti, Luxemburg, Kypros, Ranska, Kreikka, Italia, Malta ja Portugali.
Yhdeksän näistä kaksinkertaisista soveltamisista johtuu siitä, että jäsenvaltiot ovat käyttäneet alv-direktiivin 105 a artiklan 5 kohdassa säädettyä mahdollisuutta valita poikkeus muiden jäsenvaltioiden soveltamista toimenpiteistä.
Jäljelle jäävä liiketoimi koskee Irlantia ja Luxemburgia. Ne alkoivat molemmat soveltaa nollaverokantaa ja poikkeuksellisen alhaista verokantaa lasten vaatteisiin ja jalkineisiin 1. tammikuuta 2021.
Kaavio 2:
Erilaisista arvonlisäverokantojen tyypeistä poikkeuksellisen alhaisen verokannan osuus on suurin: 31 poikkeusta vastaa lähes puolta poikkeusten kokonaismäärästä (48,4 %). Toiseksi eniten on siirtymäkauden verokantoihin liittyviä poikkeuksia: yhteensä 28 kappaletta eli 43,8 prosenttia.
Loput poikkeukset koskevat Italiaa ja Irlantia, ja ne liittyvät alennettujen verokantojen ja nollaverokantojen soveltamiseen.
Kaavio 3:
Talouden alojen osalta asunto- ja rakennusala korostuu selvästi, ja sen osuus kaikista poikkeuksista on lähes 30 prosenttia. Kulttuuri-, urheilu- ja matkailualan osuus on toiseksi suurin noin 15 prosentilla, ja julkisten palvelujen osuus on noin 10 prosenttia.
Elintarvikkeet ja vieraanvaraisuus kattavat yhdessä rahoituspalvelujen kanssa noin 14 prosenttia poikkeuksista. Sosiaalialan, maataloustuottajien (mukaan lukien maatalous), eläinten hyvinvoinnin ja radio- ja televisiolähetyspalveluiden osuus on yhteensä alle 19 prosenttia, ja jokaiseen liittyy kolme poikkeusta.
Loput 10 prosenttia sisältävät luonteeltaan erilaisia liiketoimia.
Kaavio 4:
Liitteessä 2 esitetään yksinkertaistettu luettelo poikkeuksista jaoteltuina toimialoittain.
3.2Liitteessä III 12 lueteltuja tavaroita ja palveluita koskevat poikkeukset
Tähän luokkaan kuuluvat poikkeukset koskevat alv-direktiivin liitteessä III lueteltuja tavaroita ja palveluja lukuun ottamatta kohtia 1–6 ja 10 c. Alv-direktiivin 98 artiklan 2 kohdassa vahvistetut vakiosäännöt eivät mahdollista poikkeuksellisen alhaisten verokantojen tai nollaverokantojen soveltamista näihin tavaroihin ja palveluihin. Tämä on mahdollista vain 105 a artiklan 1 kohdassa säädetyin edellytyksin.
Kyseiset poikkeukset ovat pysyviä. Niitä soveltavat jäsenvaltiot voivat jatkaa soveltamista 1 päivän tammikuuta 2032 jälkeen ja myös sen jälkeen, kun alv-direktiivin 402 artiklassa säädetty lopullinen järjestelmä on otettu käyttöön.
Tässä luokassa seitsemän jäsenvaltiota soveltaa yhteensä 33 poikkeusta.
Luxemburgin osuus on tässä luokassa suurin (45 %) 15 poikkeuksella, ja seuraavaksi suurin osuus on Italialla, joka soveltaa kahdeksaa poikkeusta (24 %).
Irlanti on ainoa jäsenvaltio, joka soveltaa nollaverokantaa. Se soveltaa kahta nollaverokantaa koskevaa poikkeusta lasten vaatteisiin ja jalkineisiin sekä majakkalaivojen, majakkojen ja pelastusveneiden käyttöön.
Loput 31 poikkeusta koskevat poikkeuksellisen alhaisten 2,1–4 prosentin verokantojen soveltamista.
Kaavio 5:
Asunto- ja rakennusala on neljän jäsenvaltion yhteensä 12 poikkeuksella ala, jolla sovelletaan eniten poikkeuksia.
Luxemburg soveltaa poikkeuksellisen alhaista 3 prosentin verokantaa uusien ja peruskorjattujen yksityisasuntojen käyttöön ja hankintaan omaan käyttöön, mukaan lukien niiden käyttöön sekä yksityisasuntojen peruskorjaamiseen.
Italia soveltaa poikkeuksellisen alhaista 4 prosentin verokantaa muiden kuin ylellisyysasuntojen luovutukseen ja rakentamiseen, asuntojen myöntämiseen, maataloustuottajien asuntojen luovutukseen ja rakentamiseen, tiettyjen sekakäytössä olevien rakennusten ja tilojen rakentamiseen talonrakennusalalla sekä arkkitehtonisten esteiden poistamiseen. Myös Kreikassa on käytössä poikkeuksellisen alhainen 4 prosentin verokanta, jota sovelletaan viimeksi mainittuun.
Espanja soveltaa poikkeuksellisen alhaista 4 prosentin verokantaa julkisen suojelun piiriin kuuluviin asuntoihin.
Kulttuurin, urheilun ja matkailun aloilla Luxemburg soveltaa poikkeuksellisen alhaista 3 prosentin verokantaa kirjailijoiden ja säveltäjien tarjoamiin palveluihin, lyhytaikaiseen majoitukseen sekä pääsyyn tapahtumiin, museoihin ja urheilutiloihin.
Ranska ja Kypros soveltavat poikkeuksellisen alhaisia 2,1 ja 3 prosentin verokantoja ensimmäisiin teatteriesityksiin.
Luxemburg ja Kypros soveltavat poikkeuksellisen alhaista 3 prosentin verokantaa julkisiin palveluihin, kuten jätteiden keräykseen ja käsittelyyn sekä jäteveden hävittämiseen ja käsittelyyn. Luxemburg soveltaa tätä verokantaa myös hautaustoimistojen ja krematorioiden suorittamiin palveluihin.
Kuten aiemmin jo mainittiin, Irlanti on ainoa jäsenvaltio, jolla on käytössään nollaverokanta, jota se soveltaa majakkalaivojen, majakkojen ja pelastusveneiden käyttöön.
Sosiaalipolitiikan osalta Irlanti soveltaa nollaverokantaa myös lasten vaatteiden ja jalkineiden luovutuksiin, kun taas Luxemburg soveltaa niihin alennettua 3 prosentin verokantaa. Espanjassa huollettavien henkilöiden hoitoon liittyviin palveluihin sovelletaan poikkeuksellisen alhaista 4 prosentin verokantaa.
Ranska, Italia ja Luxemburg ovat asettaneet tietyille radio- ja televisiolähetyksiä koskeville liiketoimille poikkeuksellisen alhaisia verokantoja. Kyseiset verokannat ovat Ranskassa 2,1 prosenttia, Luxemburgissa 3 prosenttia ja Italiassa 4 prosenttia.
Elintarvike- ja vieraanvaraisuusalalla Luxemburg soveltaa ravintola- ja ateriapalveluihin poikkeuksellisen alhaista 3 prosentin verokantaa. Italiassa ruokaloiden elintarvikkeisiin ja juomiin sovelletaan 4 prosentin verokantaa.
Maataloustuottajien harjoittaman toiminnan osalta Luxemburg on vahvistanut maatalouden tuotantopanoksiin sovellettavan poikkeuksellisen alhaisen 3 prosentin verokannan.
3.3Muita kuin liitteessä III 13 lueteltuja tavaroita ja palveluita koskevat poikkeukset
Tähän luokkaan kuuluvat poikkeukset koskevat sellaisten tavaroiden luovutuksia ja palvelujen suorituksia, joita ei ole lueteltu liitteessä III. Alv-direktiivin 98 artiklan 1 kohdassa vahvistetut vakiosäännöt eivät salli alennettujen verokantojen soveltamista näihin tavaroihin ja palveluihin. Tämä on mahdollista vain, jos alv-direktiivin 105 a artiklan 3 kohdassa säädetyt edellytykset täyttyvät. 105 a artiklan 3 kohdassa edellytetään, että arvonlisäverokanta on vähintään 12 prosenttia.
Toisin kuin 105 a artiklan 2 kohtaan kuuluvat poikkeukset, nämä poikkeukset ovat pysyviä, koska niissä noudatetaan vaatimusta vähintään 12 prosentin arvonlisäverokannasta. Näin ollen niitä soveltavat jäsenvaltiot voivat jatkaa niiden soveltamista 1 päivän tammikuuta 2032 jälkeen ja myös sen jälkeen, kun alv-direktiivin 402 artiklassa säädetty lopullinen järjestelmä on otettu käyttöön.
Kuusi jäsenvaltiota on soveltanut yhteensä 28 poikkeusta alv-direktiivin 105 a artiklan 3 kohdan nojalla.
Tästä luokasta 50 prosenttia koskee Irlantia (jolla on 14 poikkeusta), kuusi poikkeusta (21 prosenttia) koskee Luxemburgia ja neljä poikkeusta (14 prosenttia) koskee Maltaa.
Tässä luokassa sovellettavat siirtymäkauden verokannat ovat 12 prosenttia Maltan ja 14 prosenttia Luxemburgin osalta.
Asunto- ja rakennusalalla Irlanti soveltaa 13,5 prosentin siirtymäkauden verokantaa tietyn kiinteän omaisuuden, betonitöiden ja asuntoina käytettävien siirrettävien talojen luovutukseen.
Kulttuurin, urheilun ja matkailun aloilla Malta soveltaa 12 prosentin ja Irlanti 13,5 prosentin siirtymäkauden verokantoja tiettyjen kulkuneuvojen lyhytaikaiseen vuokraukseen. Irlanti soveltaa tätä 13,5 prosentin verokantaa myös jockey- ja matkaopaspalveluihin.
Arvopapereiden säilytys ja hallinnointi sekä luottojen ja luottotakuiden hallinnointi ovat rahoituspalveluja, joiden siirtymäkauden verokanta on 12 prosenttia Maltalla ja 14 prosenttia Luxemburgissa.
Tiettyihin elintarvike- ja vieraanvaraisuusalan viinitoimituksiin sovelletaan siirtymäkauden 13 prosentin verokantaa Itävallassa ja Portugalissa ja 14 prosentin verokantaa Luxemburgissa.
Irlannissa siirtymäkauden verokanta on 13,5 prosenttia eläimiin liittyvien liiketoimien osalta, mukaan lukien eläinlääkintäpalvelut sekä vinttikoirien luovutus ja keinosiemennys.
Portugali ja Kreikka soveltavat poikkeuksia, jotka kattavat maataloustuottajien liiketoimet eli siirtymäkauden 13 prosentin verokannan maataloustyökalujen ja -laitteiden osalta.
Julkisten palveluiden osalta Luxemburg soveltaa siirtymäkauden 14 prosentin verokantaa lämmön, jäähdytyksen ja höyryn jakeluun.
Tähän luokkaan kuuluvat useat muut eri liiketoimiin liittyvät poikkeukset. Esimerkiksi Malta soveltaa 12 prosentin ja Irlanti 13,5 prosentin arvonlisäverokantaa kehonhoitopalveluihin. Irlanti soveltaa 13 prosentin verokantaa myös valokuvaustarvikkeisiin ja muihin valokuvaukseen liittyviin tarvikkeisiin, tiettyihin korjauspalveluihin ja liikenneopettajapalveluihin. Luxemburg soveltaa 14 prosentin arvonlisäverokantaa pesu- ja siivouspalvelujen tarjoamiseen sekä painettuihin mainoksiin.
3.4Asumista koskevat poikkeukset, jotka eivät kuulu sosiaalipolitiikan piiriin 14
Tähän luokkaan kuuluvat vähintään 5 prosentin alennettujen arvonlisäverokantojen soveltamista koskevat poikkeukset, jotka liittyvät sellaisiin asumista koskeviin liiketoimiin, jotka eivät kuulu sosiaalipolitiikan piiriin. Jäsenvaltiot, jotka 1 päivänä tammikuuta 2021 sovelsivat näitä alennettuja verokantoja EU:n lainsäädännön mukaisesti, voivat edelleen tehdä niin.
Nämä poikkeukset säilyvät pysyvinä kuitenkin vain, jos jäsenvaltiot varmistavat, että 1 päivästä tammikuuta 2042 alkaen tällaisiin liiketoimiin sovellettavat alennetut arvonlisäverokannat eivät alv-direktiivin 105 b artiklan 1 kohdan mukaisesti ole alle 12 prosenttia.
Tässä luokassa Italia on ainoa jäsenvaltio, joka soveltaa alennettua 10 prosentin arvonlisäverokantaa tiettyihin asunto- ja rakennusalan liiketoimiin. Näitä ovat muun muassa muiden kuin ylellisten yksityisasuntojen luovutus ja rakentaminen ja peruskorjaustyöt sekä peruskorjattujen rakennusten luovutus.
3.5Poikkeukset, joihin sisältyvät 105 a artiklan 5 kohdan nojalla tehdyt valinnat
Alv-direktiivin 105 a artiklan 5 kohdassa jäsenvaltioille annettiin mahdollisuus valita muiden jäsenvaltioiden 1. tammikuuta 2021 soveltamista poikkeuksista. Poikkeusten pitämiseksi voimassa jäsenvaltioiden oli ilmoitettava niistä arvonlisäverokomitealle 7. heinäkuuta 2022 mennessä. Jäsenvaltioiden, jotka haluavat käyttää näitä valintaoikeuksia, oli annettava niitä koskevat yksityiskohtaiset säännöt 7. lokakuuta 2023 mennessä. Jäsenvaltioiden oli myös toimitettava arvonlisäverokomitealle kirjallisina antamansa keskeiset kansalliset säännökset.
Komissio on saanut tällaisia ilmoituksia Kyprokselta, Kreikalta ja Maltalta. Nämä kolme jäsenvaltiota ovat valinneet yhdeksän poikkeusta, joita viisi muuta jäsenvaltiota alun perin sovelsivat.
Kypros on päättänyt soveltaa poikkeuksellisen alhaista 3 prosentin verokantaa ensimmäisiin teatteriesityksiin, jotka se valitsi Ranskan 15 poikkeuksista, samoin kuin Luxemburgin poikkeuksista valittuihin jätteiden keräykseen ja käsittelyyn sekä jätevesien hävittämiseen ja käsittelyyn, joihin Luxemburg soveltaa samaa 3 prosentin verokantaa.
Malta on päättänyt soveltaa siirtymäkauden 12 prosentin verokantaa tiettyjen kulkuneuvojen lyhytaikaiseen vuokraamiseen ja kehonhoitopalveluihin, samoin kuin Irlanti 16 , sekä arvopapereiden säilyttämiseen ja hallinnointiin sekä luottojen ja luottotakuiden hallinnointiin, kuten Luxemburg 17 .
Kreikka on päättänyt soveltaa samaa poikkeuksellisen alhaista 4 prosentin verokantaa arkkitehtonisten esteiden poistamiseen kuin Italia ja samaa siirtymäkauden 13 prosentin verokantaa maataloustyökalujen ja -laitteiden toimittamiseen kuin Portugali.
Kaavio 6:
4.Tulevaisuudennäkymät
Vuonna 2022 toteutetun arvonlisäverokantojen uudistuksen jälkeisessä tilanteessa tämä kertomus tarjoaa arvokasta tietoa poikkeuksista, joita jäsenvaltiot soveltavat tavanomaisten sääntöjen ohella, kuten alv-direktiivin liitteessä III vahvistetuista poikkeuksista. Tämä lisää arvonlisäverokantoihin liittyvää avoimuutta.
Eri jäsenvaltioiden poikkeusten tarkastelu osoittaa, että niiden soveltaminen vaihtelee eikä jakaudu tasaisesti vaan keskittyy merkittävästi vain muutamaan jäsenvaltioon ja tietyille talouden aloille.
Nämä havainnot voivat – monien muiden havaintojen ohella – olla hyödyksi laadittaessa alv-direktiivin 100 artiklan nojalla annettavaa vuoden 2028 kertomusta liitteen III soveltamisalasta sekä siihen mahdollisesti liittyviä ehdotuksia.
Liite 1: Yksinkertaistettu luettelo poikkeuksista
|
Poikkeus/liiketoimi |
Soveltava jäsenvaltio |
Valittu jäsenvaltiosta 105 a artiklan 5 kohdan mukaisesti |
Artikla |
Verokannan tyyppi |
Verokanta |
|
|
1 |
Lasten vaatteet ja jalkineet |
Irlanti |
105 a (1) |
ZR |
0,0 % |
|
|
2 |
Majakkalaivojen, majakkojen, pelastusveneiden jne. käyttö |
Irlanti |
105 a (1) |
ZR |
0,0 % |
|
|
3 |
Ensimmäinen teatteriesitys |
Ranska |
105 a (1) |
SRR |
2,1 % |
|
|
4 |
Julkisten radio- ja televisiolähetyspalvelujen lupamaksu |
Ranska |
105 a (1) |
SRR |
2,1 % |
|
|
5 |
Maatalouden tuotantopanokset |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
6 |
Lasten vaatteet ja jalkineet |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
7 |
Ravintola- ja ateriapalvelut |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
8 |
Lyhytaikainen majoitus |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
9 |
Pääsy tapahtumiin ja museoihin |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
10 |
Pääsy urheilutiloihin |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
11 |
Jätteiden keräys ja käsittely |
Luxemburg |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
12 |
Jäteveden hävittäminen ja käsittely |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
13 |
Hautaustoimistojen ja krematorioiden suorittamat palvelut |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
14 |
Kirjailijoiden ja säveltäjien tarjoamat palvelut |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
15 |
Radio- ja televisiolähetyspalvelut |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
16 |
Uusien ja peruskorjattujen yksityisasuntojen omatoiminen hankinta |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
17 |
Uusien ja peruskorjattujen yksityisasuntojen käyttö |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
18 |
Omistajan käyttämien yksityisasuntojen peruskorjaus |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
19 |
Muiden kuin omistajan käyttämien yksityisasuntojen peruskorjaus |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
20 |
Ensimmäinen teatteriesitys |
Kypros |
Ranska |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
21 |
Jätteiden keräys ja käsittely |
Kypros |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
22 |
Jäteveden hävittäminen ja käsittely |
Kypros |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
23 |
Radiolähetyspalvelut |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
24 |
Muiden kuin ylellisyysasuntojen luovutus ja rakentaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
25 |
Asuntojen jakaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
26 |
Maataloustuottajien asuntojen luovutus ja rakentaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
27 |
Tiettyjen sekakäytössä olevien rakennusten rakentaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
28 |
Tietyt tilat talonrakennusalalla |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
29 |
Arkkitehtonisten esteiden poistaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
30 |
Ruokaloiden elintarvikkeet ja juomat |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
31 |
Julkisen suojelun piiriin kuuluvat asunnot |
Espanja |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
32 |
Huollettavina olevien henkilöiden hoito |
Espanja |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
33 |
Arkkitehtonisten esteiden poistaminen |
Kreikka |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
34 |
Kulkuneuvojen lyhytaikainen vuokraaminen |
Μalta |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
12,0 % |
|
35 |
Kehonhoitopalvelut |
Μalta |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
12,0 % |
|
36 |
Arvopapereiden säilytys ja hallinnointi |
Μalta |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
12,0 % |
|
37 |
Luottojen ja luottotakuiden hallinnointi |
Μalta |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
12,0 % |
|
38 |
Tuottajan toimittama viini |
Itävalta |
105 a (3) |
PR |
13,0 % |
|
|
39 |
Pöytäviinit |
Portugali |
105 a (3) |
PR |
13,0 % |
|
|
40 |
Maataloustyökalut ja -laitteet |
Portugali |
105 a (3) |
PR |
13,0 % |
|
|
41 |
Maataloustyökalut ja -laitteet |
Kreikka |
Portugali |
105 a (3) |
PR |
13,0 % |
|
42 |
Asumiseen tarkoitettu kiinteä omaisuus |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
43 |
Muuhun kuin asumiseen tarkoitettu kiinteä omaisuus |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
44 |
Betonityöt |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
45 |
Valokuvaustarvikkeet ja muut valokuvaukseen liittyvät tarvikkeet |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
46 |
Kulkuneuvojen lyhytaikainen vuokraaminen |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
47 |
Korjauspalvelut ja niihin liittyvät palvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
48 |
Kehonhoitopalvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
49 |
Jockey-palvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
50 |
Eläinlääkäripalvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
51 |
Matkaopaspalvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
52 |
Liikenneopettajapalvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
53 |
Vinttikoirat |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
54 |
Vinttikoirien keinosiemennys |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
55 |
Asuntona käytettävä siirrettävä talo |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
56 |
Tuoreista viinirypäleistä valmistettu viini |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
57 |
Pesu ja siivous |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
58 |
Painetut mainokset |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
59 |
Lämpö, jäähdytys ja höyry |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
60 |
Arvopapereiden säilytys ja hallinnointi |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
61 |
Luottojen ja luottotakuiden hallinnointi |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
62 |
Muiden kuin ylellisten yksityisasuntojen luovutus ja rakentaminen |
Italia |
105 b |
RR |
10,0 % |
|
|
63 |
Peruskorjaustyöt |
Italia |
105 b |
RR |
10,0 % |
|
|
64 |
Peruskorjattujen rakennusten luovutus |
Italia |
105 b |
RR |
10,0 % |
|
|
ZR = nollaverokanta / vapautus |
||||||
|
SRR = poikkeuksellisen alhainen verokanta |
||||||
|
PR = siirtymäkauden verokanta |
||||||
|
Jäsenvaltiot, jotka ovat tehneet valinnan luettelosta 105 a artiklan 5 kohdan mukaisesti |
||||||
|
Jäsenvaltiot, joissa poikkeusta sovelletaan samaan liiketoimeen |
||||||
Liite 2: Yksinkertaistettu luettelo poikkeuksista toimialoittain
|
Politiikan ala |
Poikkeus/liiketoimi |
Soveltava jäsenvaltio |
Valittu jäsenvaltiosta 105 a artiklan 5 kohdan mukaisesti |
Artikla |
Verokannan tyyppi |
Verokanta |
|
|
1 |
Asuminen, rakentaminen |
Uusien ja peruskorjattujen yksityisasuntojen omatoiminen hankinta |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
2 |
Asuminen, rakentaminen |
Uusien ja peruskorjattujen yksityisasuntojen käyttö |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
3 |
Asuminen, rakentaminen |
Omistajan käyttämien yksityisasuntojen peruskorjaus |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
4 |
Asuminen, rakentaminen |
Muiden kuin omistajan käyttämien yksityisasuntojen peruskorjaus |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
5 |
Asuminen, rakentaminen |
Muiden kuin ylellisyysasuntojen luovutus ja rakentaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
6 |
Asuminen, rakentaminen |
Asuntojen jakaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
7 |
Asuminen, rakentaminen |
Maataloustuottajien asuntojen luovutus ja rakentaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
8 |
Asuminen, rakentaminen |
Tiettyjen sekakäytössä olevien rakennusten rakentaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
9 |
Asuminen, rakentaminen |
Tietyt tilat talonrakennusalalla |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
10 |
Asuminen, rakentaminen |
Arkkitehtonisten esteiden poistaminen |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
11 |
Asuminen, rakentaminen |
Arkkitehtonisten esteiden poistaminen |
Kreikka |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
12 |
Asuminen, rakentaminen |
Julkisen suojelun piiriin kuuluvat asunnot |
Espanja |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
13 |
Asuminen, rakentaminen |
Asumiseen tarkoitettu kiinteä omaisuus |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
14 |
Asuminen, rakentaminen |
Muuhun kuin asumiseen tarkoitettu kiinteä omaisuus |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
15 |
Asuminen, rakentaminen |
Betonityöt |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
16 |
Asuminen, rakentaminen |
Asuntona käytettävä siirrettävä talo |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
17 |
Asuminen, rakentaminen |
Muiden kuin ylellisten yksityisasuntojen luovutus ja rakentaminen |
Italia |
105 b |
RR |
10,0 % |
|
|
18 |
Asuminen, rakentaminen |
Peruskorjaustyöt |
Italia |
105 b |
RR |
10,0 % |
|
|
19 |
Asuminen, rakentaminen |
Peruskorjattujen rakennusten luovutus |
Italia |
105 b |
RR |
10,0 % |
|
|
20 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Ensimmäinen teatteriesitys |
Ranska |
105 a (1) |
SRR |
2,1 % |
|
|
21 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Ensimmäinen teatteriesitys |
Kypros |
Ranska |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
22 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Lyhytaikainen majoitus |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
23 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Pääsy tapahtumiin ja museoihin |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
24 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Pääsy urheilutiloihin |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
25 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Kirjailijoiden ja säveltäjien tarjoamat palvelut |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
26 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Kulkuneuvojen lyhytaikainen vuokraaminen |
Μalta |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
12,0 % |
|
27 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Kulkuneuvojen lyhytaikainen vuokraaminen |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
28 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Jockey-palvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
29 |
Kulttuuri, urheilu, matkailu |
Matkaopaspalvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
30 |
Julkinen palvelu |
Majakkalaivojen, majakkojen, pelastusveneiden jne. käyttö |
Irlanti |
105 a (1) |
ZR |
0,0 % |
|
|
31 |
Julkinen palvelu |
Jätteiden keräys ja käsittely |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
32 |
Julkinen palvelu |
Jätteiden keräys ja käsittely |
Kypros |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
33 |
Julkinen palvelu |
Jäteveden hävittäminen ja käsittely |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
34 |
Julkinen palvelu |
Jäteveden hävittäminen ja käsittely |
Kypros |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
35 |
Julkinen palvelu |
Hautaustoimistojen ja krematorioiden suorittamat palvelut |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
36 |
Julkinen palvelu |
Lämpö, jäähdytys ja höyry |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
37 |
Elintarvikkeet ja vieraanvaraisuus |
Ravintola- ja ateriapalvelut |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
38 |
Elintarvikkeet ja vieraanvaraisuus |
Ruokaloiden elintarvikkeet ja juomat |
Italia |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
39 |
Elintarvikkeet ja vieraanvaraisuus |
Tuottajan toimittama viini |
Itävalta |
105 a (3) |
PR |
13,0 % |
|
|
40 |
Elintarvikkeet ja vieraanvaraisuus |
Pöytäviinit |
Portugali |
105 a (3) |
PR |
13,0 % |
|
|
41 |
Elintarvikkeet ja vieraanvaraisuus |
Tuoreista viinirypäleistä valmistettu viini |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
42 |
Rahoituspalvelut |
Arvopapereiden säilytys ja hallinnointi |
Μalta |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
12,0 % |
|
43 |
Rahoituspalvelut |
Arvopapereiden säilytys ja hallinnointi |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
44 |
Rahoituspalvelut |
Luottojen ja luottotakuiden hallinnointi |
Μalta |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
12,0 % |
|
45 |
Rahoituspalvelut |
Luottojen ja luottotakuiden hallinnointi |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
46 |
Sosiaalinen kestävyys |
Lasten vaatteet ja jalkineet |
Irlanti |
105 a (1) |
ZR |
0,0 % |
|
|
47 |
Sosiaalinen kestävyys |
Lasten vaatteet ja jalkineet |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
48 |
Sosiaalinen kestävyys |
Huollettavina olevien henkilöiden hoito |
Espanja |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
49 |
Maataloustuottajat |
Maatalouden tuotantopanokset |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
50 |
Maataloustuottajat |
Maataloustyökalut ja -laitteet |
Portugali |
105 a (3) |
PR |
13,0 % |
|
|
51 |
Maataloustuottajat |
Maataloustyökalut ja -laitteet |
Kreikka |
Portugali |
105 a (3) |
PR |
13,0 % |
|
52 |
Eläimet |
Eläinlääkäripalvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
53 |
Eläimet |
Vinttikoirat |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
54 |
Eläimet |
Vinttikoirien keinosiemennys |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
55 |
Lähetyspalvelut, radio |
Lähetyspalvelut, radio |
Ranska |
105 a (1) |
SRR |
2,1 % |
|
|
56 |
Lähetyspalvelut, radio |
Lähetyspalvelut, radio |
Luxemburg |
105 a (1) |
SRR |
3,0 % |
|
|
57 |
Lähetyspalvelut, radio |
Lähetyspalvelut, radio |
Irlanti |
105 a (1) |
SRR |
4,0 % |
|
|
58 |
Muu |
Kehonhoitopalvelut |
Μalta |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
12,0 % |
|
59 |
Muu |
Kehonhoitopalvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
60 |
Muu |
Valokuvaustarvikkeet ja muut valokuvaukseen liittyvät tarvikkeet |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
61 |
Muu |
Korjauspalvelut ja niihin liittyvät palvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
62 |
Muu |
Liikenneopettajapalvelut |
Irlanti |
105 a (3) |
PR |
13,5 % |
|
|
63 |
Muu |
Pesu ja siivous |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
64 |
Muu |
Painetut mainokset |
Luxemburg |
105 a (3) |
PR |
14,0 % |
|
|
ZR = nollaverokanta / vapautus |
|||||||
|
SRR = poikkeuksellisen alhainen verokanta |
|||||||
|
PR = siirtymäkauden verokanta |
|||||||
|
Jäsenvaltiot, jotka ovat tehneet valinnan luettelosta 105 a artiklan 5 kohdan mukaisesti |
|||||||
|
Jäsenvaltiot, joissa poikkeusta sovelletaan samaan liiketoimeen |
|||||||
Liite 3: Yksityiskohtainen luettelo poikkeuksista jäsenvaltioittain
|
Itävalta |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Yhdistetyn nimikkeistön alanimikkeisiin 2204 21, 2204 22 ja 2204 29 kuuluvien tuoreista viinirypäleistä valmistettujen viinien toimitukset ja yhdistetyn nimikkeistön nimikkeeseen 2206 kuuluvien muiden käymisen avulla valmistettujen juomien toimitukset silloin, kun ne on tuotettu kotimaisella maatilalla edellyttäen, että tuottaja toimittaa juomat osana maataloustoimintaansa. Tätä ei sovelleta ostetuista materiaaleista (esim. viinirypäleistä, mäskistä, rypälemehusta, vierteestä) valmistettujen tai tilalla tarjoiltujen juomien toimittamiseen, Buschenschank-tyyppiset ravintolat mukaan luettuina. Kun maatila siirretään kokonaisuudessaan puolisolle tai rekisteröidylle kumppanille sekä jälkeläisille, lapsipuolille, adoptiolapsille tai heidän puolisoilleen, rekisteröidyille kumppaneilleen tai jälkeläisilleen, tilan jatkajaa pidetään myös tilan siirron yhteydessä haltuun saatujen juomien tuottajana, sikäli kuin veronalennusta olisi sovellettu, jos näiden juomien toimittaja olisi ollut tilan luovuttaja. |
Tuoreista rypäleistä valmistetut viinit (yhdistetyn nimikkeistön alanimikkeet 2204 21 ja 2204 29), ei kuitenkaan kuohuviini. Muut yhdistetyn nimikkeistön nimikkeeseen 2206 kuuluvat käymisen avulla valmistetut juomat, kuten siideri, päärynäsiideri, herukkaviini ja sima. Tislatut juomat eivät sisälly tähän. Vuoden 1994 UStG:n 10 §:n 3 momentin 11 kohdan mukaisen etuuskohtelun edellytyksenä on juoman tuotanto omista rypäleistä tai hedelmistä sekä toimitukset oman Itävallassa sijaitsevan maataloustoimintaa harjoittavan yrityksen puitteissa. Saman yrittäjän kaupallisen yrityksen (esim. ravintolan) harjoittama myynti poistaa oikeuden etuuskohteluun. Jos ei voida määrittää, onko maataloustuottajan myymä viini tuotettu itse korjatuista vai ostetuista rypäleistä ja missä määrin, etuuskohtelua ei menetetä kokonaan. Tällaisissa tapauksissa etuuskohtelun laajuus on määritettävä arvioimalla lisäostot ja tavanomaiset tuotot. Liiketoiminnan siirto sisältää vastikkeettoman elävien henkilöiden kesken tapahtuvan yritystoiminnan siirron (esim. ennakkoperinnön yhteydessä), perinnön kautta tapahtuvan siirron sekä liiketoiminnan vastikkeellisen siirron. Etuuskohtelua voidaan soveltaa myös vuokraamiseen edellyttäen, että voidaan olettaa, että vuokralleantaja ei enää koskaan hoida liiketoimintaa omaan laskuunsa ja omalla riskillään. |
Siirtymäkauden verokanta (13 %) |
||
|
Ranska |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Kuitit uusien näytelmä-, ooppera-, musiikki- tai tanssiteosten tai uudelleen lavastettujen klassisten teosten ensimmäisistä teatteriesityksistä sekä sirkusesityksistä, jotka sisältävät yksinomaan yrityksen suunnittelemia ja tuottamia alkuperäisteoksia ja jotka edellyttävät musiikkiryhmän säännöllisiä palveluja. Asetuksessa määritellään teosten luonne ja vahvistetaan niiden esitysten määrä, joihin näitä säännöksiä sovelletaan. Edellä mainittua ei sovelleta kuitteihin, jotka ovat peräisin: a. pornografista aineistoa sisältävistä teatteriesityksistä b. (Säännöstä ei enää sovelleta.) c. lippujen myynnistä, jota verotetaan 5,5 prosentin alennetulla verokannalla 278–0 a artiklan 2 kohdan F alakohdassa vahvistettujen ehtojen mukaisesti. |
140 ensimmäistä teatteri- ja sirkusesitystä |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (2,1 %) |
||
|
2 |
X |
Julkisten radio- ja televisiolähetyspalvelujen lupamaksu. |
Maksu julkisista radio- ja televisiolähetyspalveluista |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (2,1 %) |
||
|
Irlanti |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Asuminen |
Asuintarkoituksiin käytettävän tai käytettäväksi aiotun kiinteän omaisuuden luovutukset. |
Siirtymäkauden verokanta (13 %) |
||
|
2 |
X |
Muuhun kuin asuintarkoituksiin käytettävä kiinteä omaisuus |
15. (1) Asuintarkoituksiin käytettävän tai käytettäväksi aiotun kiinteän omaisuuden tai muun kuin kiinteän omaisuuden luovutukset. (2) Palvelut, jotka koostuvat kiinteän omaisuuden kehittämisestä (ei 9 kohdan 1 alakohdassa tarkoitetut tavarat) ja tähän omaisuuteen kohdistuvasta työstä (mukaan lukien kalusteiden asentaminen), kun palveluja koskevan sopimuksen nojalla luovutettavan irtaimen omaisuuden arvo on enintään kaksi kolmasosaa siitä kokonaismäärästä, josta sopimuksen mukaan kannetaan veroa. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
3 |
X |
Betonityöt |
16. (1) Valuvalmiin betonin luovutus, lukuun ottamatta betonin luovutukset, joihin sovelletaan voittomarginaalijärjestelmää. (2) Sellaisten betoniharkkojen luovutus, jotka ovat Irlannin vuoden 1987 Standard Specification Declaration -standardieritelmäilmoituksen (Concrete Building Blocks, Part 1, Normal Density Blocks) mukaisia (Irish Standard 20: Part 1: 1987), lukuun ottamatta kyseisten harkkojen luovutuksia, joihin sovelletaan voittomarginaalijärjestelmää. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
4 |
X |
Valokuvaustarvikkeet ja muut valokuvaukseen liittyvät tarvikkeet |
18. (1) Henkilölle luovutettavat valokuvavedokset (muut kuin valokopiointimenetelmällä valmistetut tavarat), diat tai negatiivit, jotka on valmistettu kyseisen henkilön toimittamista tavaroista. 2) Seuraavien tavaroiden luovutus: a) valokuvavedokset (muut kuin valokopiointimenetelmällä valmistetut tavarat), kiinnitetyt tai irrotetut, mutta kehyksettömät b) diat ja negatiivit sekä c) elokuvat ja videot, joihin on tallennettu tiettyjä henkilöitä, esineitä tai tapahtumia ja jotka luovutetaan näiden henkilöiden, esineiden tai tapahtumien kuvaamista koskevan sopimuksen nojalla. 3) Seuraavien tavaroiden luovutus valokuvaajan toimesta: a) negatiivit, jotka on tuotettu valokuvaajan liiketoimintaansa varten valottamasta filmistä, ja b) filmi, joka on valotettu valokuvaajan liiketoimintaa varten. 4) Kameran ja kehitys- ja tulostuslaitteen sisältävällä myyntiautomaatilla tuotettujen valokuvavedosten toimittaminen. 5) Palvelut, jotka koostuvat a) valokuvaus-, elokuva- ja videofilmien editoinnista tai b) mikrofilmauksesta. 6) Toimistopalvelut, jotka liittyvät 1 alakohdassa tarkoitettuihin toimituksiin. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
5 |
X |
Lyhytaikainen vuokraaminen |
19. Vuokraaminen koskien a) ajoneuvoa, joka on suunniteltu ja rakennettu tai mukautettu henkilöiden kuljettamiseen maanteitse, b) alusta, joka on suunniteltu ja rakennettu matkustajien kuljettamiseen ja jonka bruttopaino on enintään 15 tonnia, c) mitä tahansa urheilu- tai huvivenettä, tai d) matkailuvaunua, asuntovaunua, telttaa tai perävaunutelttaa henkilölle, jonka kanssa on tehty sopimus (muu kuin 19 §:n 1 momentin c alakohdassa tarkoitettu sopimus) sellaisen ajanjakson tai sen osan osalta, joka on lisätty samalle henkilölle edelliseen vuokra-aikaan (saman tavaran tai muun samankaltaisen tavaran osalta) voimassa olevan vuokraamisen alkamispäivänä päättyvien 12 kuukauden aikana, joka on enintään 5 viikkoa. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
6 |
X |
Tietyt korjauspalvelut ja niihin liittyvät palvelut. |
20. 1) Muut kuin kohdassa 13(2) määritellyt palvelut, jotka koostuvat seuraavista: a) irtaimen omaisuuden korjaaminen tai huoltaminen, tai b) käytetyn irtaimen omaisuuden (muiden kuin urakkatöiden tai 2 alakohdassa tarkoitettujen palvelujen) muuttaminen, lukuun ottamatta seuraavien luovutuksia tällaisten korjausten, huoltojen tai muutosten yhteydessä: i) lisävarusteet, lisälaitteet tai akut/paristot, tai ii) renkaat, rengaskotelot, vaihdettavat ulkorenkaan kulutuspinnat, sisärenkaat ja vannenauhat kaikenlaisille pyörille. 2) Seuraavat palvelut määritellään 1 alakohdan soveltamiseksi: a) 2 liitteessä olevassa 3 kohdan 4 alakohdassa eritellyt palvelut (vientiin tarkoitettuun irtaimeen omaisuuteen kohdistuva työ), b) 2 liitteessä olevassa 4 kohdan 2 alakohdassa määritellyt palvelut (merialusten tai ilma-alusten korjaus jne.), c) 2 liitteessä olevassa 4 kohdan 4 alakohdassa määritellyt palvelut (kansainvälisissä ilma-aluksissa käytettyjen laitteiden korjaus jne.) |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
7 |
X |
Palvelut, jotka koostuvat ihmiskehon hoidosta, mukaan lukien hyvinvointistudioliiketoiminnan tai vastaavan liiketoiminnan yhteydessä suoritetut palvelut, mutta lukuun ottamatta 1 liitteessä olevassa 1 osassa tarkoitettua poikkeuksen piiriin kuuluvaa toimintaa tai 13 kohdan 3 alakohdassa tarkoitettuja kampaamopalveluja. |
21. 1) Palvelut, jotka koostuvat ihmiskehon hoidosta, mukaan lukien hyvinvointistudioliiketoiminnan tai vastaavan liiketoiminnan yhteydessä suoritetut palvelut, mutta lukuun ottamatta 1 liitteessä olevassa 1 osassa tarkoitettua poikkeuksen piiriin kuuluvaa toimintaa tai 13 kohdan 3 alakohdassa tarkoitettuja kampaamopalveluja. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
8 |
X |
Jockeyiden ammattia harjoittaessaan tarjoamat palvelut. |
2) Jockeyiden ammattia harjoittaessaan tarjoamat palvelut. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
9 |
X |
Eläinlääkärien ammattia harjoittaessaan tarjoamat palvelut. |
3) Eläinlääkärien ammattia harjoittaessaan tarjoamat palvelut. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
10 |
X |
Matkaoppaiden ammattia harjoittaessaan tarjoamat palvelut. |
4) Matkaoppaiden ammattia harjoittaessaan tarjoamat palvelut. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
11 |
X |
Mekaanisella kuljetuskoneistolla toimivien ajoneuvojen ajo-opetus, lukuun ottamatta 1 liitteessä olevassa 4 kohdan 3 alakohdassa tarkoitettua koulutusta tai uudelleenkoulutusta. |
5) Mekaanisella kuljetuskoneistolla toimivien ajoneuvojen ajo-opetus, lukuun ottamatta 1 liitteessä olevassa 4 kohdan 3 alakohdassa tarkoitettua koulutusta tai uudelleenkoulutusta. Huom. 1 liitteen 4 kohdan 3 alakohdassa todetaan seuraavaa: Lasten tai nuorten koulutuksen, koulu- tai yliopisto-opetuksen taikka ammatillisen koulutuksen tai uudelleenkoulutuksen tarjoaminen valtion tunnustamissa oppilaitoksissa (mukaan lukien kyseiseen tarjontaan liittyvien tavaroiden luovuttaminen ja palvelujen suorittaminen, lukuun ottamatta tutkimuspalvelujen suorittamista) ja muiden vastaavien henkilöiden tarjoama koulutus tai uudelleenkoulutus, lukuun ottamatta mekaanisella kuljetuskoneistolla toimivien ajoneuvojen opetusta, jotka ovat muita kuin a) ajoneuvoja, jotka on suunniteltu tai rakennettu kuljettamaan vähintään 1,5 tonnia tavaroita, tai b) ajoneuvoja, jotka on suunniteltu tai rakennettu yli 9 henkilön kuljettamiseen (kuljettaja mukaan luettuna). |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
12 |
X |
Elävien vinttikoirien luovutukset |
3) Elävien vinttikoirien luovutukset. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
13 |
X |
Vinttikoirien keinosiemennyspalvelujen tarjoaminen |
4) Vinttikoirien keinosiemennyspalvelujen tarjoaminen. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
14 |
X |
Asuinkäyttöön tarkoitettu asuntovaunu tai siirrettävä talo. |
1. 1) Tähän määräykseen voidaan viitata arvonlisäveroa koskevana määräyksenä (veron palautus) (nro 12), 1980. 2) Tämän määräyksen katsotaan tulleen voimaan 1. maaliskuuta 1979. 2. 1) Tässä määräyksessä ”laki” tarkoittaa vuoden 1972 arvonlisäverolakia (nro 22, 1972). 2) Tässä määräyksessä oleva viittaus asuntovaunuun sisältää viittauksen siirrettävään taloon tai muuhun vastaavaan rakenteeseen, joka on suunniteltu ensisijaisesti asuinkäyttöön. 3. Henkilöllä, joka vahvistaa verohallinnon virkailijoiden (Revenue Commissioners) hyväksymällä tavalla kantaneensa tai maksaneensa veroa asuntovaunun luovutuksesta tai maahantuonnista ja joka täyttää mainittujen verohallinnon virkailijoiden hyväksymällä tavalla tämän määräyksen 4 kohdassa mainitut edellytykset, on oikeus saada takaisin niin suuri osa verosta, kuin määritetään tämän määräyksen 5 kohdassa. 4. Tämän määräyksen 3 kohdassa tarkoitetun henkilön on täytettävä seuraavat edellytykset: a) hänen on haettava veronpalautusta täyttämällä veroviranomaisen tätä tarkoitusta varten toimittama korvauslomake ja todistettava, että korvauslomakkeessa esitetyt tiedot ovat oikein b) hänen on vahvistettava, että asuntovaunua, jota veronpalautusvaatimus koskee, i) käytetään hänen toimestaan vakituisena asuinpaikkana ja että hänellä tai (jos hän on aviomies, joka asuu yhdessä puolisonsa kanssa) hänen puolisollaan ei ole muuta käytettävissään olevaa asuinpaikkaa valtiossa, tai ii) jos kyseessä on paikallisviranomainen, paikallisviranomaisen vuokralaisen asuinpaikkana c) jos on kyse muusta henkilöstä kuin paikallisviranomaisesta, hänen on esitettävä asianmukaisen paikallisviranomaisen antama todistus tai muu sellainen asiakirjaselvitys, jonka veroviranomaiset voivat hyväksyä, ja todistettava, että asuntovaunu on luokiteltu arvottamista koskevien lakien mukaisesti. |
Siirtymäkauden verokanta (13,5 %) |
||
|
15 |
X |
Lasten vaatteet ja jalkineet |
10. 1) Sellaisten lasten henkilökohtaisten vaatteiden toimittaminen, joiden koko ei ylitä 10-vuotiaille keskikokoisille lapsille soveltuvaa kokoa, lukuun ottamatta a) vaatteita, jotka on valmistettu kokonaan tai osittain turkisnahasta, lukuun ottamatta turkisnahalla ainoastaan koristeltuja vaatteita, paitsi jos koristeen pinta-ala on suurempi kuin viidennes ulko-osan materiaalista, ja b) vaatteita, joita ei ole kuvattu tai markkinoitu iän tai koon perusteella tai joihin ei ole liitetty ikään tai kokoon perustuvaa selostetta tai merkintää. 2) Sellaisten lasten henkilökohtaisista jalkineiden toimittaminen, joiden koko ei ylitä 10-vuotiaille keskikokoisille lapsille soveltuvaa kokoa, lukuun ottamatta jalkineita, joita ei ole kuvattu tai markkinoitu iän tai koon perusteella tai joihin ei ole liitetty ikään tai kokoon perustuvaa selostetta tai merkintää. 3) Tässä kohdassa 10-vuotiaana pidetään lasta, joka on 10 vuotta tai alle vuoden verran yli 10 vuotta. |
Vapautus (0 %) |
||
|
16 |
X |
Majakkalaivat, majakat, pelastusvenepalvelut, navigointiapuvälineet |
13. 1) Irlannin majakkaviranomaisen tarjoamat palvelut, jotka liittyvät majakkalaivojen, majakkojen tai muiden navigointiapuvälineiden käyttöön. 2) Royal National Lifeboat Institution -laitoksen tarjoamat hengenpelastuspalvelut, mukaan lukien pelastusvenepalvelun organisointi ja ylläpito. |
Vapautus (0 %) |
||
|
Italia |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Yleisradiolähetyspalvelujen tilausmaksut, lukuun ottamatta koodattuja radiolähetyksiä. Radiolähetyspalvelut, lukuun ottamatta koodattuja lähetyksiä, joiden aihepiirit liittyvät pääasiassa politiikkaan, ammattiyhdistyksiin, kulttuuriin, uskontoon, urheiluun, koulutukseen tai virkistykseen 14 päivänä huhtikuuta 1975 annetun lain nro 103 19 §:n 1 momentin b ja c alakohdan nojalla. Mukaan luetaan myös yleisradiolähetyspalvelut, jotka liittyvät julkiseen liikenteeseen tai autojen vuokraamiseen. |
Sovelletaan pääasiassa julkisten radio- ja televisiolähetyspalvelujen tilausmaksuun. Sitä ei sovelleta maksutelevisioon. Radiotaksipalvelu on yleisradiolähetyspalvelu, johon sovelletaan poikkeuksellisen alhaista 4 %:n verokantaa. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
2 |
X |
Sellaisten muiden kuin ylellisyysasuntojen luovutus ja rakentaminen, jotka ovat ostajan ensisijainen asuinkiinteistö (”prima casa”) sekä niihin liittyvät tilat (26 päivänä huhtikuuta 1986 annetulla presidentin asetuksella nro 131 hyväksytyn rekisteröintiveroa koskevien säännösten konsolidoitu toisinto, tekstin liitteenä olevan tariffien ensimmäisen osan 1 artiklan huomautuksessa II a vahvistetut edellytykset). |
Sovelletaan seuraavissa olosuhteissa: – Talon rakentanut tai peruskorjannut yritys myy talon viiden vuoden kuluessa töiden valmistumisesta (tai jos verovelvollinen valitsee täyden verotuksen kyseisen ajanjakson jälkeen) tai se on tarkoitettu sosiaaliseen asuntotuotantoon (muu yksityisasuntojen myynti on vapautettu arvonlisäverosta). – Ostaja ei omista asuinkunnassaan (tai kunnassa, jossa hänellä on oikeus ostaa ensisijainen asuinkiinteistö) muuta asuntoa, mukaan lukien osittain tai puolisonsa kanssa yhdessä. Lisäksi ostaja ei omista koko Italian alueella, edes osittain tai puolisonsa kanssa yhdessä muuta asuntoa, joka on ostettu käyttäen verokannan alennusta. Jos ostaja omistaa toisen asunnon, hän voi hyödyntää alennettua verokantaa ensisijaisen asuinkiinteistön ostosta sillä edellytyksellä, että hän myy entisen asunnon vuoden kuluessa uudesta ostosta. – Talo ei ole ylellisyysasunto (ylellisyysasunnot määritetään kiinteistöluokituksen mukaan ja niitä ovat: kartanot, huvilat, historiallisesti ja taiteellisesti arvokkaat palatsit sekä linnat, jotka kuuluvat kiinteistöluokkiin A1, A8 ja A9). – Talo sijaitsee kunnassa, jossa ostajalla on asuinpaikka (tai johon hän siirtyy asumaan 18 kuukauden kuluessa) tai, jos se on eri kunnassa, kunnassa, jossa ostaja harjoittaa liiketoimintaansa, tai, jos ostaja on muuttanut ulkomaille työn perässä, kunnassa, jossa hänen työnantajallaan on päätoimipaikka tai jossa hänen työnantajansa harjoittaa liiketoimintaansa, tai, jos ostaja on muuttanut maasta, missä tahansa Italian alueen kunnassa. Puolustusvoimien ja julkisten turvallisuusjoukkojen henkilökunta voi myös ostaa ensisijaisen asuinkiinteistön muualta kuin asuinkunnastaan. – Alennettua verokantaa sovelletaan, vaikka kiinteistöä ei olisi saatu valmiiksi, jos sen alkuperäinen käyttötarkoitus säilyy. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
3 |
X |
Asunto-osuuskuntien ja niiden yhteenliittymien jäsenilleen jakamat osuudet, mukaan lukien kohdassa 21 tarkoitetun asuinkiinteistön käyttöön tarkoitetun vuokrasopimuksen perusteella. |
Asunto-osuuskunnille voi olla – ominaista se, että jäsenille jaetaan talo, joiden tosiasiallisiksi omistajiksi heidän on määrä tulla (”cooperative a proprietà divisa” – asunto-osuuskunnat, joilla on erillinen omistusoikeus) – ominaista se, että asunnot jaetaan jäsenille sellaisenvuokrasopimuksen perusteella, jolla myönnetään käyttöoikeus mutta ei siirretä omistusoikeutta, joka jää osuuskunnalle (”cooperative a proprietà indivisa” – asunto-osuuskunnat, joilla on yhteinen omistusoikeus). Asunto-osuuskuntien asunto-osuuksille myönnetään verokannan alennus samoilla ehdoilla kuin ensisijaiselle asuinkiinteistölle: jäsenten on täytettävä ensisijaisen asuinkiinteistön ostoa koskevat vaatimukset ja talojen on oltava muita kuin ylellisiä asuntoja, ja niiden on sijaittava kotikunnassa tai muussa kunnassa, jossa alennettua verokantaa on sallittua soveltaa (ks. nro 2). |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
4 |
X |
Maa-alueen omistajan tai muun maanviljelyä tai karjankasvatusta tai maatalouteen liittyvää toimintaa harjoittavan henkilön asuinkäyttöön tarkoitettujen, rakennusyhtiöiden toimittamien maaseututalojen tarjonta ja rakentaminen, vaikka niitä ei olisikaan saatettu valmiiksi, edellyttäen, että alkuperäinen käyttötarkoitus säilytetään, siltä osin kuin 26 päivänä helmikuuta 1994 annetulla lailla nro 133 muutetun 30 päivänä joulukuuta 1993 annetun asetuksen nro 557 9 §:n 3 momentin c ja e alakohdassa säädetyt edellytykset täyttyvät. |
– Talot on tarkoitettu maataloustoimintaan, kuten karjankasvatukseen, osallistuvien henkilöiden asunnoiksi. Muut rakennukset kuin yksityisasunnot eivät kuulu verokannan alentamisen piiriin. – Maa-alueen, jolla rakennus sijaitsee, pinta-ala on vähintään 10 000 neliömetriä, ja se on merkitty maarekisteriin maataloustuloineen (9 §:n 3 momentin c alakohta). – Asuinrakennuksilla on oltava muiden kuin ylellisten rakennusten ominaisuudet (9 artiklan e alakohta). |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
5 |
X |
Palvelut, jotka suoritetaan 2 päivänä heinäkuuta 1949 annetun lain nro 408 13 §:ssä tarkoitettujen rakennusten rakentamista koskevien sopimusten ja myöhempien muutosten nojalla verovelvollisille, jotka rakentavat rakennuksia myöhempää myyntiä varten, mukaan lukien asunto-osuuskunnat ja niiden yhteenliittymät, myös silloin, kun ne ovat asunto-osuuskuntia, joilla on yhteinen omistusoikeus. |
Koskee rakennuksia, joilla on seuraavat ominaisuudet: – ne ovat muita kuin ylellisiä asuinrakennuksia, joihin kuuluu myös toimistoja ja myymälöitä – jos niihin kuuluu myös toimistoja ja myymälöitä, yli 50 prosenttia lattian kokonaispinta-alasta maanpinnan yläpuolella on käytettävä asuinkäyttöön ja enintään 25 prosenttia lattian kokonaispinta-alasta maanpinnan yläpuolella saa käyttää kaupallisiin tarkoituksiin. Rakennussopimus tehdään sellaisten yritysten kanssa, jotka harjoittavat rakennusten rakentamista myöhempää myyntiä varten, mukaan lukien asunto-osuuskunnat ja niiden yhteenliittymät. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
6 |
X |
Tavarat, lukuun ottamatta raaka-aineet ja puolivalmisteet, jotka toimitetaan 2 päivänä heinäkuuta 1949 annetun lain nro 408, sellaisena kuin se on muutettuna, 13 §:ssä tarkoitettujen rakennusten ja lain nro 21 a alakohdassa tarkoitettujen maaseuturakennusten rakentamista varten, mukaan lukien itse toteutettuna (”in economia”) |
Sovelletaan seuraavissa olosuhteissa: – valmiit rakennustavarat sisällytetään rakennukseen ilman, että niiden yksilöllistä luonnetta menetetään. Ne ovat rakennuksen rakenteellisia ja/tai toiminnallisia osia, joista tulee kiinteä osa rakennusta (esim. saniteettikalusteet, putkistot, lämpökattilat ja lämpöpatterielementit). Raaka-aineet ja puolivalmisteet (kuten tiilet, laatat, naulat, rautatangot, kalkki, sementti jne.) eivät kuulu rakennuksen piiriin. – rakennuskäyttöön tarkoitetut valmiit tavarat on tarkoitettu muiden kuin ylellisten asuinrakennusten rakentamiseen (yksityisasunnot, pääasiassa asuinkäyttöön tarkoitetut rakennukset, maaseuturakennukset, joita ei katsota ylellisyysasunnoiksi). – toimitus voidaan suorittaa rakennusyrityksille, asunto-osuuskunnille ja yksityishenkilöille, jotka rakentavat asentoja itse toteutettuina. – valmiin tavaran käyttötarkoitus on ilmoitettu ostajan ilmoituksessa ja se kuuluu hänen vastuulleen. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
7 |
X |
Palvelujen tarjoaminen sellaisten rakennusurakoiden sopimusten perusteella, joiden välitön tarkoitus on arkkitehtonisten esteiden kiertäminen tai poistaminen. |
Koskee sellaisten arkkitehtonisten esteiden poistamiseksi tehtäviä töitä, jotka haittaavat vammaisten henkilöiden liikkumista yksityisissä ja julkisissa sekä yleistä etua palvelevissa rakennuksissa. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
8 |
X |
Elintarvikkeiden ja juomien tarjoaminen yritysten omissa ja yhteisissä henkilöstöruokaloissa, kaikentyyppisten ja -tasoisten koulujen ruokaloissa sekä ruokapankeissa, myös silloin, kun toimitukset tehdään hankintasopimusten tai erityissopimusten perusteella. |
Tämä tarkoittaa aterioiden tarjoamista työntekijöille aikataulun mukaisilla lounastauoilla työaikana ja aterioiden tarjoamista oppilaille kouluaikana. Aterioiden tarjoamista voidaan harjoittaa myös työnantajan tai koulun tekemien sopimusten tai erityissopimusten perusteella. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
9 |
X |
Muiden kuin ylellisten yksityisasuntojen luovutus ja rakentaminen, mukaan lukien ne, joiden omistus on jaettu tai annettu vuokrasopimuksen perusteella asunto-osuuskuntien ja niiden yhteenliittymien jäsenten käytettäväksi, vaikka niitä ei olisikaan saatettu valmiiksi, edellyttäen, että alkuperäinen käyttötarkoitus säilytetään, jos taulukossa A olevan II osan 21 kohdassa tarkoitetut edellytykset eivät täyty; rakennusyhtiöiden toimittamat muut kuin 2 päivänä heinäkuuta 1949 annetun lain 408, sellaisena kuin se on muutettuna ja täydennettynä, 13 §:ssä tarkoitetut edellä mainitut rakennukset tai rakennusten osat, vaikka niitä ei olisikaan saatettu valmiiksi, edellyttäen, että alkuperäinen käyttötarkoitus säilyy. |
Koskee seuraavien rakennusten toimitusta ja rakentamista: – muut kuin ylelliset yksityisasunnot. Muut kuin ylelliset asunnot määritetään niiden kiinteistöluokituksen mukaan, ja niitä ovat: kartanot, huvilat, historiallisesti ja taiteellisesti arvokkaat palatsit sekä linnat, jotka kuuluvat kiinteistöluokkiin A1, A8 ja A9 (ks. 4 kohta) lukuun ottamatta ensisijaista asuinkiinteistöä (ks. 4 kohta) – asunto-osuuskuntien ja niiden yhteenliittymien jäsenilleen jakamat muut kuin ylelliset yksityisasunnot – rakennusyhtiöiden toimittamat muut rakennukset ja rakennusten osat kuin ensisijaiset asuinkiinteistöt myös jos niissä on toimistoja ja myymälöitä, joissa ei ole ylellisten rakennusten ominaispiirteitä, vaikka niitä ei olisi saatu valmiiksi, edellyttäen, että alkuperäinen käyttötarkoitus säilyy (rakennuksiin voi kuulua myös toimistoja ja myymälöitä). Tällöin yli 50 prosenttia lattian kokonaispinta-alasta maanpinnan yläpuolella on käytettävä asuinkäyttöön ja enintään 25 prosenttia lattian kokonaispinta-alasta maanpinnan yläpuolella saa käyttää kaupallisiin tarkoituksiin (katso 7 kohta). Kiinteän omaisuuden myy sen rakentanut tai peruskorjannut yritys viiden vuoden kuluessa töiden valmistumisesta (tai kyseisen ajanjakson jälkeen, jos verovelvollinen valitsee täyden verotuksen). Muut talojen myynnit on vapautettu arvonlisäverosta. |
Alennettu verokanta (10 %) |
||
|
10 |
X |
Peruskorjaustyöt (”Interventi di recupero”), joihin viitataan 5 päivänä elokuuta 1978 annetun lain nro 457 31 §:ssä, lukuun ottamatta saman pykälän ensimmäisen kohdan a ja b alakohdassa tarkoitettuja, mukaan lukien rakennuksiin, jotka eivät ole asuinrakennuksia, julkisia rakennuksia tai yleishyödyllisiä rakennuksia. |
Koskee muiden rakennusten peruskorjaustöiden suorittamista lukuun ottamatta säännöllisiä huolto- ja korjaustöitä (”interventi di manutenzione ordinaria”) ja erikoistöitä rakennuksen kunnostamiseksi (”straordinaria”). |
Alennettu verokanta (10 %) |
||
|
11 |
X |
Sellaisten rakennusten tai rakennusten osien luovutukset, joissa rakennusten peruskorjaustöitä on tehty 5 päivänä elokuuta 1978 annetun lain nro 457 31 §:n mukaisesti, lukuun ottamatta saman pykälän ensimmäisen kohdan a ja b alakohdassa tarkoitettuja töitä, työn suorittaneiden yritysten toimesta. |
Koskee peruskorjaustyön tehneiden yritysten myymien peruskorjattujen rakennusten luovutusta. |
Alennettu verokanta (10 %) |
||
|
Luxemburg |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Maatalouden tuotantopanokset, ei kuitenkaan CN-nimikkeeseen 3808 kuuluvat tuotteet |
Elävät hevoset, aasit, muulit ja muuliaasit, jotka on yleensä tarkoitettu elintarvikkeiden valmistukseen tai joita verovelvollinen tavallisesti käyttää maa- tai metsätalousyrityksessään; elävät naudansukuiset kotieläimet; elävät siansukuiset kotieläimet; elävät lammas- ja vuohisukuiset kotieläimet; elävät kotieläinlajia olevat kanat; elävät ankat, hanhet, kalkkunat ja helmikanat; elävät kesyt kanit; tarhamehiläiset; raparperin ja parsan juurakot; sikurikasvit ja juuret (muut kuin nimikkeeseen CN 1212 kuuluvat); puut, pensaat, pensaikot, joiden hedelmät ovat syötäviä, myös vartetut; metsäpuut; viiniköynnöksen juurruttamattomat pistokkaat ja varttamisoksat; sienirihmasto; vihannesten taimet ja mansikat; viljat; öljysiemenet ja öljyhedelmät sekä sekalaiset kylvämiseen ja eläinten ravinnoksi tarkoitetut siemenet ja hedelmät; sokerijuurikas ja sokeriruoko, tuoreet tai kuivatut, myös jauhetut; oljet ja akanat, myös silputut, jauhetut, puristetut tai pelleteiksi valmistetut; tilalla tavallisesti pidettävien eläinten siemenneste, munasolut ja alkiot; kalkki, sammuttamaton tai sammutettu; turve (myös kuiviketurve), myös yhteenpuristettu; lannoitteet; käsittelemätön raakavilla; maatalouspalvelut, jotka tavallisesti edistävät maa- tai metsätalouden tuotantoa (viljely, sadonkorjuu, puinti, puristaminen, kerääminen ja sadonkorjuu, kylvö ja istutus mukaan luettuina); elintarvikkeiden pakkaaminen, kuten kuivaaminen, varastointi, kuljetus ja varastointi, sekä muut palvelut, jotka tavallisesti edistävät elintarviketuotantoa; maataloustuotteiden pakkaaminen ja esikäsittely, kuten kuivaaminen, puhdistaminen, murskaaminen, desinfiointi ja säilöminen; maataloustuotteiden varastointi; palvelut, jotka liittyvät tilalla tavallisesti pidettävien eläinten keinosiemennykseen, munien ja alkioiden keräämiseen ja alkioiden siirtoon; palvelut, jotka liittyvät maatilalla tavallisesti kasvatettavien eläinten rotujen parantamiseen; maatilalla tavallisesti kasvatettavien eläinten pitäminen, kasvattaminen tai lihottaminen; työhevosten vuokraaminen; hedelmäpuiden leikkaaminen; maa- ja metsätilojen tekniset tukipalvelut, mukaan lukien maa- ja metsätaloustuotteiden tarkastukseen liittyvät palvelut; haitallisten kasvien ja eläinten hävittäminen sekä pelloilla, metsissä, hedelmätarhoissa ja viinitarhoissa toteutetut desinfiointi- ja ruiskutustoimet; kastelu- ja kuivausjärjestelmien käyttö. Ulkopuolelle jäävät tavarat: CN-nimikkeeseen 3808 kuuluvat kasvinsuojeluaineet. Ulkopuolelle jäävät palvelut: maa- tai metsätalouskoneiden ja -laitteiden vuokraus; maa- tai metsätaloustuotteiden kuljetus; puun kaataminen ja juontaminen. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
2 |
X |
Alle 14-vuotiaiden lasten vaatteet, päähineet, huivit, käsineet ja jalkineet |
CN-nimikkeisiin 61, 62 ja 65 kuuluvat vaatteet, päähineet, huivit ja käsineet siltä osin kuin ne ovat suunniteltuja ja tyypillisiä alle 14-vuotiaille lapsille; CN-nimikkeeseen 64 kuuluvat poikien jalkineet, joiden koko on enintään 40; CN-nimikkeeseen 64 kuuluvat tyttöjen jalkineet, joiden koko on enintään 35½ (35, jos puolikkaita kokoja ei ole) avokkaiden osalta (kevyet, avokaulaiset tai matalaleikatut jalkineet ilman kiinnikkeitä) ja enintään 38½ (38, jos puolikkaita kokoja ei ole) kaikkien muuntyyppisten kenkien osalta edellyttäen, että suurin koron korkeus, pohja mukaan luettuna, on enintään 4 cm. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
3 |
X |
Ravintola- ja ateriapalvelut, lukuun ottamatta alkoholijuomia kokonaan tai osittain sisältäviä palveluja |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
|||
|
4 |
X |
Majoitus tiloissa, jotka verovelvollinen varaa henkilöiden tilapäiseen majoitukseen ja lomaleirien tai leirintäalueiden vuokraukseen |
Hotellihuoneiston ylläpitäjän ja yleisemmin kaikkien sellaisten henkilöiden, jotka hoitavat tiloja, jossa maksavia vieraita majoitetaan tilapäisesti, suorittama vuokraus, mukaan lukien alueelle sijoitettujen asuntovaunujen vuokraus; lomaleirin tai leirintäalueen ylläpitäjän vuokraamat leirintäpaikat; vuokraamisen liitännäistoiminnot, kuten veden, sähkön tai lämmön toimittaminen ja tilojen, leirin tai paikan tarjoaminen, siltä osin kuin näistä toiminnoista ei peritä maksua sellaisenaan. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
5 |
X |
Pääsy konsertteihin, teatteri-, tanssi- ja elokuvaesityksiin, näytöksiin, viihde-esityksiin, konferensseihin, kursseille ja muihin tieteellisiin, kulttuuri-, koulutus-, talous- tai ammattitapahtumiin sekä museoihin, arkistoihin, kasvitieteellisiin puutarhoihin tai eläintarhoihin, luonnonpuistoihin ja sirkuksiin |
Sisältää oheistoiminnot, kuten vaatenaulakkopalvelun, ohjelmamyynnin ja paikkavaraukset. Ei kata oheistapahtumia, kuten juomien, elintarvikkeiden, tupakan tai makeisten toimituksia. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
6 |
X |
Urheilutiloihin pääsylle oikeuden myöntäminen |
Mukaan lukien oheistoiminnot, kuten istumapaikkojen varaaminen, vaatenaulakkopalvelut ja urheiluvälineiden tarjoaminen. Ei kata oheistapahtumia, kuten juomien, elintarvikkeiden, tupakan tai makeisten toimituksia. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
7 |
X |
Kotitalousjätteiden keruu ja jätteiden käsittely |
Mukaan lukien oheistoiminto, jossa käyttäjälle tarjotaan roska-astioita tai muita astioita kotitalousjätteen poistamiseksi. Ei kata jätteiden hävittämisestä talteenotettujen tavaroiden toimittamista. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
8 |
X |
Jäteveden poisto ja käsittely sekä sakokaivojen ja teollisuussäiliöiden tyhjentäminen |
Ei kata jäteveden hävittämisen ja käsittelyn yhteydessä talteenotettujen tavaroiden toimittamista eikä sakokaivojen ja teollisuussäiliöiden tyhjentämistä. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
9 |
X |
Hautaustoimistoyritysten ja krematorioiden suorittamat palvelut |
Tähän eivät kuulu hautaustoimistoyritysten ja krematorioiden hautaukseen, haudasta kaivamiseen ja polttohautaukseen liittyvät tavaroiden luovutukset, kuten arkkujen, seppeleiden tai kukkien toimitukset. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
10 |
X |
Kirjailijoiden, säveltäjien ja esiintyjien palvelut ja heille kuuluvat rojaltit |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
|||
|
11 |
X |
Muiden kuin yksinomaan aikuisille tarkoitettujen radio- ja televisiolähetyspalvelujen vastaanottaminen käytetystä sähköisestä viestintäverkosta riippumatta |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
|||
|
Huomautus: Luxemburgissa sovelletaan direktiivin 2006/112/EY 14 artiklan 3 kohtaa ja katsotaan, että kiinteän omaisuuden luovutus on kiinteään omaisuuteen kohdistuvan työn suorittamista, mukaan lukien irtaimen omaisuuden sisällyttäminen kiinteään omaisuuteen, mutta ei kiinteään omaisuuteen kohdistuvia rutiininomaisia kunnossapitotoimia. Raja: Laskujen on oltava yksittäin yli 1 250 euroa ilman arvonlisäveroa. |
||||||
|
12 |
X |
Tietyt rakennus- ja peruskorjaustyöt läpikäyneen asunnon käyttö omistajan pääasiallisena asuinpaikkana |
Periaate: Asunnon omistajaa pidetään asunnon rakentamisen/peruskorjaamisen osalta arvonlisäverovelvollisena; asunnon rakentamiseen tai peruskorjaamiseen tarkoitettujen rakennusurakoiden toimittajat ja tarjoajat soveltavat toimintaansa tavallisesti sovellettavaa arvonlisäverokantaa; kun rakennusurakat on saatettu päätökseen, omistaja suorittaa asunnon luovutuksen itselleen poikkeuksellisen alhaisen verokannan mukaisesti ja voi vähentää tavarantoimittajien ja palveluntarjoajien laskuttaman arvonlisäveron; asunnon omistajalle ei anneta arvonlisäverotunnistetta, joten hän ei voi tehdä tavaroiden yhteisöhankintoja. Katetut ”rakentamiseen” liittyvät toimet, jotka toteutetaan suljetun rakennetyön viimeistelyvaiheeseen asti, mukaan lukien lattian, katon ja seinien peittäminen sekä sen yhteys seuraaviin julkisiin infrastruktuureihin: viemäröinti, vesi, sähkö, kaasu, viestintä, kaukolämpö, tiet: asunnon rakentaminen; aiemmin muihin tarkoituksiin käytetyn rakennuksen tai rakennuksen osan muuttaminen asunnoksi; olemassa olevan asennon laajentamiseen; asuntoon liittyvien tai erillisten mutta asunnon läheisyydessä sijaitsevien autotallien ja pysäköintialueiden rakentaminen, muuttaminen tai laajentaminen, jos asunnon omistaja käyttää niitä yhdessä asunnon kanssa. Katetut ”peruskorjaukseen” liittyvät toimet: asunnon hankinnan jälkeen tehdyt merkittävät parannustyöt, jotka on saatettu päätökseen viiden vuoden kuluessa kyseisestä hankinnasta; huomattavat parannustyöt asunnossa, jonka rakentaminen on alkanut vähintään kymmenen vuotta kyseisten töiden alkamisesta ja jotka saatetaan päätökseen kahden vuoden kuluessa niiden alkamisesta, edellyttäen, että ne sisältyvät ”rakentamisen” piiriin kuuluvien toimintojen luetteloon tai että niihin kuuluu sisäseinien rakentaminen tai purkaminen, uusien ovien tai ikkunoiden puhkaiseminen tai olemassa olevien ovien tai ikkunoiden umpeen muuraaminen. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
13 |
X |
Asunnon siirtäminen pääasialliseksi asuinpaikaksi muulle henkilölle kuin tiettyjä peruskorjauksia läpikäyvän asunnon omistajalle |
Sama periaate kuin 12 a kohdassa ja samat toimet, jotka kuuluvat 12 a kohdan ”peruskorjaus” soveltamisalaan. Raja: Laskujen on oltava yksittäin yli 3 000 euron suuruisia ilman arvonlisäveroa. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
14 |
X |
Tietyt asunnon omistajan pääasiallisena asuinpaikkana käyttämän asunnon hyväksi tehtävät rakennus- ja peruskorjaustyöt |
Periaate: Tiettyjen rakennus-/peruskorjaustöiden suorittaja soveltaa suoraan poikkeuksellisen alhaista verokantaa toimivaltaisen alv-hallinnon asunnon omistajalle antaman väliaikaisen lupapäätöksen perusteella. Käsitellyt toimet: samat kuin 12 a kohdassa. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
15 |
X |
Tietyt jonkun muun kuin asunnon omistajan pääasiallisena asuinpaikkana käyttämän asunnon hyväksi tehtävät peruskorjaustyöt |
Sama periaate kuin 13 a kohdassa on mainittu ja samat toimet, jotka kuuluvat 12 a kohdan ”peruskorjaus” soveltamisalaan. Rajoitukset: ● Asuntoelementti hyötyy verotoimenpiteestä vain, jos sitä käytetään pääasiallisena asuntona: ”rakentamisen” osalta yksinomaan omistajan, ”peruskorjauksen” osalta joko omistajan tai muun henkilön kuin omistajan toimesta. ● Veron kumulatiivinen määrä, joka saadaan soveltamalla rakennus- ja peruskorjaustöihin tavanomaisesti sovellettavan verokannan ja poikkeuksellisen alhaisen verokannan (periaatekohta 13) ja palautetun veron (periaatekohta 12) välistä erotusta vastaavaa verokantaa, ei saa ylittää 50 000 euron määrää rakennettua ja/tai peruskorjattua asuntoa kohti. ● Kahden vuoden ajanjakso, jonka aikana verotoimenpiteestä hyötyvän asunnon käytön on pysyttävä muuttumattomana. |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
16 |
X |
Tuoreista viinirypäleistä valmistettu viini, jossa on enintään 13 prosenttia alkoholia, lukuun ottamatta väkeviä viinejä, kuohuviinejä ja väkeviä viinejä |
Siirtymäkauden verokanta (14 %) |
|||
|
17 |
X |
Pesu- ja puhdistusaineet |
Pinta-aktiivisiin aineisiin (pesuaineisiin) perustuvat nestemäiset, jauhemaiset tai tahnamaiset pesuvalmisteet, joita käytetään astioiden tai keittiövälineiden pesuun kotitalous- tai teollisuustarkoituksissa; pesuapuvalmisteet liotusta (esipesua), pyykin huuhtelua tai valkaisua varten; lattioiden, ikkunoiden tai muiden pintojen puhdistukseen tarkoitetut puhdistusaineet, jotka voivat sisältää hyvin pieniä määriä hyvänhajuisia aineita |
Siirtymäkauden verokanta (14 %) |
||
|
18 |
X |
Painetut mainokset, myyntiluettelot ja niiden kaltaiset tavarat; matkailumarkkinointijulkaisut |
Siirtymäkauden verokanta (14 %) |
|||
|
19 |
X |
Lämpö, jäähdytys ja höyry, lukuun ottamatta liitteessä A olevassa 3 kohdassa tarkoitetun lämpöverkon kautta tuotettua lämpöä |
Siirtymäkauden verokanta (14 %) |
|||
|
20 |
X |
Arvopapereiden säilytys ja hallinnointi |
Siirtymäkauden verokanta (14 %) |
|||
|
21 |
X |
Muun henkilön tai laitoksen kuin luotonantajan suorittama luottojen tai luottotakuiden hallinta |
Siirtymäkauden verokanta (14 %) |
|||
|
Portugali |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Viini (tavalliset pöytäviinit) |
"Tavallisiin pöytäviineihin" eivät kuulu "erityisviinit" eli väkevöidyt viinit, väkevät viinit tai kuohuviinit. Siirtymäkauden verokantaa sovelletaan viinin toimitukseen riippumatta toimittajan tai tuotteen hankkijan asemasta. |
Siirtymäkauden verokanta (13 %) |
||
|
2 |
X |
Maataloustyökalut ja -laitteet, siirrettävät siilot, moottoroidut viljelykoneet, moottoripumput, sähköpumput, maataloustraktorit (jotka on luokiteltu sellaisiksi omistajan asiakirjoissa) ja muut yksinomaan tai pääasiallisesti maatalouteen, karjankasvatukseen tai metsätalouteen tarkoitetut koneet ja laitteet |
Siirtymäkauden verokannan soveltamiseen maataloustyökaluihin ja -laitteisiin ei liity lisäedellytyksiä eli vaatimuksia tavaroiden hankkijan tyypistä tai asemasta. Siirtymäkauden verokantaa ei sovelleta pelkästään kyseisten laitteiden osien ja komponenttien toimitukseen. Verohallinnon tulkinnan mukaan ilmaisu "yksinomaan tai pääasiallisesti maatalouteen, karjankasvatukseen tai metsätalouteen tarkoitettu" kattaa laitteet, joiden ominaisuudet edellyttävät niiden käyttöä yksinomaan tai pääasiallisesti kyseisessä toiminnassa. |
Siirtymäkauden verokanta (13 %) |
||
|
Espanja |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Virallisesti suojelluiksi luokiteltujen asuntojen luovutus. Sellaisten rakennusten tai niiden osien vuokraus, jotka on tarkoitettu yksinomaan virallisesti suojelluiksi luokitelluiksi asunnoiksi. |
Julkisen suojelun piiriin kuuluvat asunnot katsotaan laissa sellaisiksi ottaen huomioon tietyt enimmäispinta-alaa, asuntojen hintaa ja ostajien tai käyttäjien tulorajaa koskevat parametrit |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
2 |
X |
Etähoitopalvelut, kotiapu, ympärivuorokautiset keskukset ja palveluasuminen huollettavina oleville henkilöille |
Palvelut on tarjottava järjestetyissä paikoissa keskuksissa tai palveluasumisen asunnoissa tai hinnoilla, jotka on saatu palveluntarjoajan yritykselle myönnetyn hallinnollisen kilpailutuksen perusteella. Näiden palvelujen sisältö määritellään laissa nro 39/2006, annettu 14. joulukuuta, henkilökohtaisen itsemääräämisoikeuden ja huollettavana olevien henkilöiden avustamisen edistämisestä (BOE, 15. joulukuuta). |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
Μalta |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Arvopapereiden säilytys ja hallinnointi |
Siirtymäkauden verokanta (12 %) |
|||
|
2 |
X |
Luotonhallinta ja luottotakuut |
Muun henkilön tai laitoksen kuin luotonantajan suorittama luoton tai luottotakuiden hallinta |
Siirtymäkauden verokanta (12 %) |
||
|
3 |
X |
Huvialuksen vuokraus |
Huvialuksen vuokraus järjestelyn mukaisesti henkilölle minkä tahansa sellaisen ajanjakson tai sen osan ajaksi, joka edelliseen saman tavaran tai muiden samantyyppisten tavaroiden vuokra-aikaan lisättynä samalle henkilölle edeltävän 12 kuukauden aikana, joka päättyy nykyisen vuokrasopimuksen alkamispäivänä, ei ylitä viittä (5) viikkoa. |
Siirtymäkauden verokanta (12 %) |
||
|
4 |
X |
Ihmiskehon hoito |
Palvelut, jotka koostuvat ihmiskehon hoidosta, ja joita tarjoavan henkilön on harjoitettava jotakin terveydenhuollon ammatteja koskevassa laissa (Cap. 464) säädettyä ammattia, mukaan lukien hyvinvointistudioliiketoiminnan tai vastaavan liiketoiminnan yhteydessä tarjottavat palvelut, lukuun ottamatta viidennen liitteen toisen pykälän 11 kohdassa tarkoitettuja verosta vapautettuja luovutuksia. |
Siirtymäkauden verokanta (12 %) |
||
|
Kypros |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Pääsyoikeus ensimmäiseen esitykseen |
Pääsyoikeus ensimmäiseen teatteri-, musiikki- ja tanssiesitykseen teokset tai klassiset tuotannot |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
2 |
X |
Katujen puhdistus, kotitalousjätteiden keräys ja käsittely |
Katujen puhdistus-, kotitalousjätteiden keräys- ja käsittelypalvelut, lukuun ottamatta viranomaisten, paikallisviranomaisten ja julkisoikeudellisten elinten tarjoamia palveluja |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
3 |
X |
Jäteveden hävittäminen ja käsittely |
Jäteveden hävittäminen ja käsittely sekä sakokaivojen ja teollisuussäiliöiden tyhjentäminen |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (3 %) |
||
|
Kreikka |
||||||
|
Numero |
Oikeusperusta |
Keskeiset säännökset |
Soveltamisen edellytykset |
Verokanta tai vapautus |
||
|
105 a (1) |
105 (3) |
105 b |
||||
|
1 |
X |
Arkkitehtonisten esteiden ylittämiseen tai poistamiseen liittyvien palvelujen tarjoaminen |
Palvelujen tarjoaminen sellaisten rakennusurakoiden perusteella, joiden tarkoituksena on yksinomaan ylittää tai poistaa arkkitehtoniset esteet, jotka rajoittavat vammaisten henkilöiden liikkuvuutta julkisissa tai yksityisissä rakennuksissa tai yleistä etua palvelevissa rakennuksissa. Tässä päätöksessä tarkoitettujen palvelujen verokanta on neljä prosenttia (4 %). |
Poikkeuksellisen alhainen verokanta (4 %) |
||
|
2 |
X |
Maatalouskoneet |
Maatalous- ja metsätraktorit, maatalouskoneet, -laitteet ja -työkalut |
Siirtymäkauden verokanta (13 %) |
||
-
(1)
Neuvoston direktiivi 2006/112/EY, annettu 28 päivänä marraskuuta 2006, yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä ( EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1 ), sellaisena kuin se on muutettuna.
-
(2)
Alv-direktiivin 98 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan b alakohta.
-
(3)
Alv-direktiivin 105 a artiklan 3 kohdan toinen alakohta.
-
(4)
Alv-direktiivin 105 b artiklan 2 kohta.
-
(5)
Alv-direktiivin 105 a artiklan 5 kohta.
-
(6)
105 a artiklan 1 kohdan neljäs alakohta; 105 a artiklan 3 kohdan kolmas alakohta; Alv-direktiivin 105 b artiklan 3 kohta.
-
(7)
Kuudes neuvoston direktiivi 77/388/ETY, annettu 17 päivänä toukokuuta 1977, jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste, EYVL L 145, 13.6.1977, s. 1.
-
(8)
Neuvoston direktiivi 91/680/ETY, annettu 16 päivänä joulukuuta 1991, yhteisen arvonlisäverojärjestelmän täydentämisestä ja direktiivin 77/388/ETY muuttamisesta verotuksellisten rajojen poistamiseksi (EYVL L 376, 31.12.1991, s. 1).
-
(9)
Neuvoston direktiivi 92/111/ETY, annettu 14 päivänä joulukuuta 1992, direktiivin 77/338/ETY muuttamisesta ja toimenpiteistä arvonlisäveron yksinkertaistamiseksi, EYVL L 384, 30.12.1992, s. 47.
-
(10)
Neuvoston direktiivi 92/77/ETY, annettu 19 päivänä lokakuuta 1992, yhteisen arvonlisäverojärjestelmän täydentämisestä ja direktiivin 77/388/ETY muuttamisesta (ALV-kantojen lähentäminen), EYVL L 316, 31.10.1992, s. 1.
-
(11)
Neuvoston direktiivi (EU) 2022/542, annettu 5 päivänä huhtikuuta 2022, direktiivien 2006/112/EY ja (EU) 2020/285 muuttamisesta arvonlisäverokantojen osalta, EUVL L 107, 6.4.2022, s. 1.
-
(12)
Alv-direktiivin 105 a artiklan 1 kohta.
-
(13)
Alv-direktiivin 105 a artiklan 3 kohta.
-
(14)
Alv-direktiivin 105 b artikla.
-
(15)
Ranskassa sovellettu arvonlisäverokanta: 2,1 %.
-
(16)
Irlannissa sovellettu arvonlisäverokanta: 13,5 %.
-
(17)
Luxemburgissa sovellettu arvonlisäverokanta: 14 %.