2_LV_ACT_part1

EIROPAS KOMISIJA

Briselē, 2.10.2025

COM(2025) 585 final

KOMISIJAS ZIŅOJUMS PADOMEI

saskaņā ar Padomes Direktīvas 2006/112/EK 105.a panta 6. punktu par atkāpēm no PVN likmēm, ko piemēro dalībvalstis

atkāpes no likmēm
Priekšvārds

Komisija sniedz šo ziņojumu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 1 (PVN direktīva) 105.a panta 6. punktu, sīki aprakstot preču piegādes un pakalpojumu sniegšanu, uz ko attiecas 105.a panta 1. un 3. punkts un 105.b pants. Ziņojumā paskaidrots, kā dalībvalstis piemēro atkāpes, kas ietver samazinātas likmes, tai skaitā likmes, kas ir zemākas par 98. panta 1. punktā noteikto minimumu (īpaši samazinātas likmes), un atbrīvojumus ar tiesībām atskaitīt iepriekšējā stadijā samaksāto PVN (nulles likmes).

Šajā ziņojumā sniegtā informācija ir balstīta tikai uz informāciju, kas saņemta no dalībvalstīm. Tāpēc Komisija nevar uzņemtiem atbildību par iespējamām neprecizitātēm datos. Šajā ziņojumā ietvertie secinājumi vai skaidrojumi ne vienmēr atspoguļo Komisijas oficiālo viedokli. Ne Komisija, ne personas, kas rīkojas tās vārdā, nevar uzņemties atbildību par šajā ziņojumā iekļautās informācijas turpmāku izmantošanu.

Satura rādītājs

1.Kopsavilkums

2.Konteksts

3.Preces un pakalpojumi, kuriem dalībvalstis piemēro atkāpes attiecībā uz PVN likmēm

3.1Vispārīgi novērojumi saistībā ar visām atkāpēm

3.2Atkāpes attiecībā uz III pielikumā uzskaitītajām precēm un pakalpojumiem

3.3Atkāpes attiecībā uz precēm un pakalpojumiem, kas nav uzskaitīti III pielikumā

3.4Atkāpes attiecībā uz mājokļiem, kas nav saistīti ar sociālo politiku

3.5Atkāpes, kas saistītas ar izvēlēm, kuras izdarītas saskaņā ar 105.a panta 5. punktu

4.Pārskats

1. pielikums. Vienkāršots atkāpju saraksts

2. pielikums Vienkāršots atkāpju saraksts pa nozarēm

3. pielikums Izsmeļošs atkāpju saraksts pa dalībvalstīm

Attēlu saraksts

1. attēls. Dalībvalstu piemēroto atkāpju skaits 7

2. attēls: Darījumi, kuriem piemērotas vairākas atkāpes 8

3. attēls. Atkāpju skaits pēc PVN likmes veida 8

4. attēls. Atkāpes pa ekonomikas nozarēm 9

5. attēls. Atkāpes ar īpaši samazinātu likmi pa dalībvalstīm 10

6. attēls. Atkāpes, ko dalībvalstis izvēlējušās saskaņā ar 105.a panta 5. punktu 13

Glosārijs

Samazināta likme: PVN likme, kas nav zemāka par 5 % minimumu.

Īpaši samazināta likme: samazināta likme, kas ir zemāka par 5 % minimumu.

Nulles likme: atbrīvojums ar tiesībām atskaitīt iepriekšējā stadijā samaksāto PVN.

Starplikme: samazināta likme, kas nav zemāka par 12 %.

Atkāpe: šajā ziņojumā “atkāpe” ir tādas PVN likmes piemērošana, kas ir zemāka par standarta likmi, pamatojoties uz PVN direktīvas 105.a panta 1. punktu, 105.a panta 3. punktu vai 105.b pantu.

Juridiskā informācija

Šis ziņojums ir balstīts vienīgi uz informāciju, ko dalībvalstis sniegušas savos paziņojumos PVN komitejai.

Saskaņā ar PVN direktīvas 105.a panta 6. punktu Komisijai, pamatojoties uz dalībvalstu sniegto informāciju, līdz 2025. gada 1. jūlijam ir jāiesniedz ziņojums ar izsmeļošu sarakstu, kurā norādītas 105.a panta 1. un 3. punktā un 105.b pantā minētās preces un pakalpojumi, kuriem dalībvalstīs piemēro samazinātas likmes, tai skaitā īpaši samazinātas likmes vai nulles likmes.

Vēlākais līdz 2022. gada 7. jūlijam dalībvalstīm bija jāpaziņo PVN komitejai valsts tiesību aktu galveno noteikumu teksts un to piemērošanas nosacījumi, kādi tie bija 2021. gada 1. janvārī, attiecībā uz:

·īpaši samazinātām un nulles likmēm, kas minētas 105.a panta 1. punktā 2 ((III pielikumā uzskaitītās preces un pakalpojumi, izņemot 1.–6. un 10.c punktu);

·starplikmēm, kas minētas 105.a panta 3. punkta pirmajā daļā 3 (preces un pakalpojumi, kas nav uzskaitīti III pielikumā);

·samazinātām likmēm, kas minētas 105.b panta 1. punktā 4 (darījumi ar mājokļiem, kas nav saistīti ar sociālo politiku).

Dalībvalstīm, kuras 2021. gada 1. janvārī nepiemēroja starplikmes, īpaši samazinātās likmes vai nulles likmes iepriekš minētajiem darījumiem, bet kuras to vēlējās darīt, līdz 2023. gada 7. oktobrim bija jāpieņem sīki izstrādāti noteikumi, kas reglamentē minēto iespēju izmantošanu. Dalībvalstīm bija arī jāpaziņo PVN komitejai savu pieņemto valsts tiesību aktu galveno noteikumu teksts 5 . Minētajām dalībvalstīm šīs likmes ir jāpiemēro tām pašām preču piegādēm vai sniegtajiem pakalpojumiem un ar tādiem pašiem nosacījumiem, kādi 2021. gada 1. janvārī bija piemērojami dalībvalstīs, kuras līdz 2022. gada 7. jūlijam 6 paziņoja savus galvenos noteikumus un jau piemēroto atkāpju nosacījumus.

Kā noteikts PVN direktīvas 105.a panta 6. punktā, šā ziņojuma darbības joma attiecas tikai uz pastāvīgām atkāpēm.

Ir arī citas atkāpes, piemēram, PVN direktīvas 105.a panta 2. punktā minētās atkāpes, kas attiecas uz III pielikumā neuzskaitītiem darījumiem, kuriem dalībvalstis piemēro PVN likmi, kas ir zemāka par 12 %, tai skaitā īpaši samazinātas un nulles likmes. Šīs atkāpes ir pagaidu atkāpes, jo dalībvalstis var piemērot samazinātas PVN likmes, kas ir zemākas par 12 %, vai īpaši samazinātas vai nulles likmes tikai līdz 2032. gada 1. janvārim vai līdz galīgā režīma pieņemšanai saskaņā ar PVN direktīvas 402. pantu. Ziņojumā šīs pagaidu atkāpes nav aplūkotas.

1.Kopsavilkums

Šajā ziņojumā ir aplūkots, kā dalībvalstis piemēro atkāpes attiecībā uz PVN likmēm, un atklāts, ka to piemērošanas sadalījums ir nevienmērīgs. No kopumā 64 atkāpēm 75 % piemēro Luksemburgā, Īrijā un Itālijā. Pārējās atkāpes attiecas uz septiņām citām dalībvalstīm, proti, Maltu, Kipru, Grieķiju, Franciju, Portugāli, Spāniju un Austriju.

Ir 54 atšķirīgu darījumu veidi, no kuriem 10 darījumi tiek piemēroti vienādi astoņās dalībvalstīs. Vairāk nekā 90 % atkāpju ir saistītas ar īpaši samazinātu likmju piemērošanu (31 atkāpe) un starplikmju piemērošanu (28 atkāpes).

Visvairāk atkāpju, gandrīz 30 %, irmājokļu un būvniecības nozarē, kam seko tādas nozares kā kultūra un tūrisms, sabiedriskie pakalpojumi, pārtikas un viesmīlības nozare un finanšu pakalpojumi, kas kopā veido 40 %. Citas attiecīgās nozares ir lauksaimniecība, dzīvnieku labturība un apraide.

Septiņas dalībvalstis ir piemērojušas kopumā 33 atkāpes precēm un pakalpojumiem, kas uzskaitīti III pielikumā, saskaņā ar PVN direktīvas 105.a panta 1. punktā paredzētajiem nosacījumiem; no tām 45 % attiecas uz Luksemburgu. Īrija ir vienīgā dalībvalsts, kas piemēro nulles PVN likmi bērnu apģērbam un jūrniecības pakalpojumiem. Itālija, Kipra, Francija, Spānija un Grieķija arī piemēro šīs kategorijas atkāpes, kas ietver īpaši samazinātas likmes no 2,1 % līdz 4 %.

Turklāt 28 atkāpes, ko piemēro sešas dalībvalstis, attiecas uz precēm un pakalpojumiem, kas nav uzskaitīti III pielikumā un kuriem jāpiemēro vismaz 12 % likme, lai šīs atkāpes varētu palikt spēkā pastāvīgi. Šajā kategorijā līderpozīcijā ir Īrija, kas piemērojusi pusi no visām atkāpēm. Luksemburga, Malta, Portugāle, Austrija un Grieķija pārstāv otru pusi no šajā kategorijā piemērotajām atkāpēm. Šajā kategorijā piemērotās starplikmes svārstās no 12 % līdz 14 %.

Itālija ir vienīgā valsts, kas piemēro trešās kategorijas atkāpes, kuras attiecas uz mājokļiem, kas nav paredzēti sociāliem mērķiem. Itālija izmanto 10 % PVN likmi dažādiem darījumiem, kas saistīti ar ēku būvniecību un renovāciju, un var turpināt to darīt arī pēc 2042. gada 1. janvāra, ja ir izpildīta prasība par minimālo likmi 12 % apmērā.

Iespēja izvēlēties kādu no atkāpēm, ko 2021. gada 1. janvārī piemēroja citas dalībvalstis, tika izmantota ļoti maz. Viens no iespējamiem iemesliem ir tas, ka attiecīgās dalībvalstis ne vienmēr ir uzskatījušas, ka konkrētie piemērošanas nosacījumi ir piemēroti to vajadzībām. Tikai Kipra, Grieķija un Malta izvēlējušās kopumā deviņas atkāpes, ko piemēroja sešas citas dalībvalstis, un šīs atkāpes bija diezgan proporcionāli sadalītas starp īpaši samazinātām likmēm un starplikmēm.

2.Konteksts

Ar 1977. gada Sesto PVN direktīvu 7 tika likts pamats kopējai PVN sistēmai ES. Ar direktīvu tika saskaņoti galvenie aspekti, piemēram, nodokļu bāze un saistības, vienlaikus dodot dalībvalstīm ievērojamu rīcības brīvību PVN likmju noteikšanā. Tādējādi radās dažādas valstu prakses, tai skaitā vairākas samazinātas un nulles likmes, kas bieži tika saglabātas, izmantojot pārejas pasākumus, kurus jaunās dalībvalstis varēja piemērot pievienošanās laikā.

Līdz ar vienotā tirgus izveides pabeigšanu 1993. gadā bija nepieciešams tuvināt PVN sistēmas, jo tika atceltas fiskālās robežas. Šajā nolūkā pārejas noteikumu ieviešana, kas paredzēja atbrīvojumu no nodokļa preču piegādēm Kopienas iekšienē un atbilstošu nodokļu uzlikšanu iegādēm galamērķa valstī, nodrošināja, ka darījumi tiek aplikti ar PVN patēriņa dalībvalstī, tādējādi samazinot tirdzniecības kropļojumu risku atšķirīgu PVN likmju dēļ 8 . Izmaiņas tika atbalstītas ar jauniem vienkāršošanas pasākumiem 9 , grozot PVN likmju piemērošanas jomu, lai iekļautu minimālo pamatlikmi 15 % apmērā, kā arī vienu vai divas samazinātas likmes vismaz 5 % apmērā III pielikumā uzskaitītajām pozīcijām 10 .

Tomēr, piemērojot noteiktas atkāpes, dalībvalstis varēja saglabāt samazinātās vai nulles likmes, kas bija ieviestas pirms 1991. gada. Sākotnēji šīm atkāpēm bija jābūt pagaidu atkāpēm līdz galīgai PVN sistēmas ieviešanai, taču tās bija spēkā vairākus gadu desmitus. Laika gaitā atsevišķu izņēmumu skaita palielināšanās radīja sadrumstalotu un sarežģītu PVN vidi, kas apgrūtināja atbilstības nodrošināšanu un radīja juridisku nenoteiktību vienotajā tirgū. Pāreja uz PVN sistēmu, kas ir balstīta uz galamērķa principu un kura pakāpeniski tiek attiecināta arī uz pakalpojumiem, pavēra ceļu lielākai elastībai likmju noteikšanā. Tā kā PVN tagad ir maksājams patēriņa dalībvalstī, ir mazāka iespēja, ka atšķirības starp valstu PVN likmēm varētu radīt izkropļojumus pārrobežu tirdzniecībā.

Šis ziņojums iezīmē nozīmīgu pagrieziena punktu pēc pirmās būtiskās PVN likmju reformas ES kopš 1990. gadu sākuma. Pamatojoties uz šo reformu, 2022. gada 6. aprīlī stājās spēkā jauni noteikumi par PVN likmēm 11 .

Reforma nodrošina dalībvalstīm lielāku elastību un saskaņo PVN likmes ar plašākiem Eiropas mērķiem, tai skaitā sabiedrības veselības, digitālās pārveides un vidiskās ilgtspējas jomā. Jaunie noteikumi ļauj dalībvalstīm piemērot līdz pat divām samazinātām PVN likmēm vismaz 5 % apmērā precēm un pakalpojumiem, kas uzskaitīti pārskatītajā PVN direktīvas III pielikumā. Dalībvalstīm ir arī iespēja piemērot samazinātu likmi, kas ir mazāka par 5 % (īpaši samazināta likme), vai PVN nulles likmi (atbrīvojums ar tiesībām atskaitīt iepriekšējā stadijā samaksāto PVN) konkrētām pirmās nepieciešamības precēm un pakalpojumiem, piemēram, pārtikai un zālēm, kā arī saules enerģijas paneļiem. Bez tam jaunie noteikumi nosaka termiņus samazināto likmju pakāpeniskai atcelšanai attiecībā uz videi kaitīgiem produktiem, piemēram, fosilajiem kurināmajiem un ķīmiskajiem pesticīdiem, attiecīgi līdz 2030. un 2032. gadam.

PVN likmju reforma arī veicināja lielāku vienlīdzību, jo tā deva iespēju dalībvalstīm izvēlēties un piemērot konkrētus atbrīvojumus vai samazinātas likmes, kas citām dalībvalstīm laikā, kad tās pievienojās ES, bija pieejamas, bet netika piedāvātas dalībvalstīm, kuras pievienojās vēlāk.

Šajā kontekstā šis ziņojums, kas sagatavots saskaņā ar PVN direktīvas 105.a panta 6. punktu, sniedz pārskatu par pastāvīgajām atkāpēm no PVN likmēm, ko pašlaik piemēro dalībvalstis. Šīs atkāpes ir sadalītas trīs grupās, proti, atkāpes, kas attiecas uz III pielikumā uzskaitītajām precēm un pakalpojumiem; atkāpes, kas attiecas uz precēm un pakalpojumiem, kas nav uzskaitīti III pielikumā, un atkāpes, kas attiecas uz darījumiem ar mājokļiem, kas nav paredzēti sociāliem mērķiem.

Ziņojumā ir sniegta vērtīga informācija, ko var izmantot, lai veiktu turpmāku analīzi un izdarītu papildu secinājumus par to, kā šīs atkāpes atbilst pārskatītā ES PVN regulējuma plašākiem mērķiem un tos atbalsta.

3.Preces un pakalpojumi, kuriem dalībvalstis piemēro atkāpes attiecībā uz PVN likmēm

3.1Vispārīgi novērojumi saistībā ar visām atkāpēm

Atkāpes attiecībā uz PVN likmēm tiek piemērotas nevienmērīgi. 10 dalībvalstu sniegtā informācija liecina, ka tās piemēro kopumā 64 atkāpes. Luksemburga piemēro vislielāko atkāpju skaitu (21), kas veido gandrīz vienu trešdaļu no kopējā skaita. Pēc tam seko Īrija, kas piemēro 16 atkāpes, un Itālija, kas piemēro 11 atkāpes. Šīs trīs dalībvalstis kopā izmanto 48 atkāpes jeb 75 % no kopējā atkāpju skaita.

Pārējās 16 atkāpes, kas veido 25 % no kopējā atkāpju skaita, izmanto Malta (4), Kipra (3), Francija (2), Grieķija (2), Portugāle (2), Spānija (2) un Austrija (1).

Tikai Malta, Kipra un Grieķija ir norādījušas, ka tās ir izvēlējušās piemērot īpašās atkāpes, ko piemēro citas dalībvalstis, saskaņā ar PVN direktīvas 105.a panta 5. punktu.

1. attēls.

1. pielikumā ir vienkāršots saraksts ar visām atkāpēm, kas iedalītas atbilstīgi attiecīgajiem PVN direktīvas pantiem.

3. pielikumā atrodams izsmeļošs saraksts ar visām atkāpēm, norādot darījumus un nosacījumus, ko dalībvalstis piemēro.

Kopumā tiek piemērotas 64 atkāpes; dažos gadījumos tam pašam darījumam, t. i., viena veida preču piegādei vai sniegtajam pakalpojumam, piemēro vairāk nekā vienu atkāpi. Pārklāšanās rezultātā kopumā ir 54 darījumu veidi, kuriem piemēro atkāpes. Tādējādi uz 10 darījumu veidiem attiecas atkāpes, ko piemēro divas dalībvalstis, proti, Īrija, Luksemburga, Kipra, Francija, Grieķija, Itālija, Malta un Portugāle.

Deviņos gadījumos šī atkāpju pārklāšanās ir radusies tādēļ, ka dalībvalstis ir izmantojušas 105.a panta 5. punktā paredzēto iespēju, kas tām ļauj izvēlēties kādu no atkāpēm, ko jau izmanto citas dalībvalstis.

Pārējie darījumi attiecas uz Īriju un Luksemburgu; abas valstis 2021. gada 1. janvārī piemēroja attiecīgi nulles un īpaši samazinātas likmes bērnu apģērbam un apaviem.

2. attēls.

Starp dažādiem PVN likmju veidiem vislielāko īpatsvaru veido īpaši samazinātā likme, proti, 31 atkāpe, kas sastāda gandrīz pusi no kopējā skaita (48,4 %). Nākamās ir starplikmes ar 28 atkāpēm, kas veido 43,8 %.

Pārējā atkāpju grupa attiecas uz Itāliju un Īriju, kur tiek piemērotas attiecīgi samazinātās likmes un nulles likmes.

3. attēls.

Mājokļu un būvniecības nozare nepārprotami dominē attiecīgajās ekonomikas nozarēs, veidojot gandrīz 30 % no visām atkāpēm. Kultūras, sporta un tūrisma nozare ieņem otro vietu ar aptuveni 15 %, un tai seko sabiedriskie pakalpojumi ar aptuveni 10 %.

Uz pārtikas un viesmīlības nozari, kā arī finanšu pakalpojumiem attiecas vēl 14 % atkāpju. Sociālā nozare, lauksaimnieki (ieskaitot lauksaimniecību), dzīvnieku labturība un apraide kopā veido mazāk nekā 19 %, un katrā no šīm nozarēm ir pa trim atkāpēm.

Atlikušie 10 % attiecas uz dažādiem darījumiem, kam ir atšķirīgs ekonomiskais raksturs.

4. attēls.

2. pielikumā ir sniegts vienkāršots atkāpju saraksts, kas sadalīts pa ekonomikas nozarēm.

3.2Atkāpes attiecībā uz III pielikumā uzskaitītajām precēm un pakalpojumiem 12

Atkāpes šajā kategorijā attiecas uz PVN direktīvas III pielikumā uzskaitīto preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu, izņemot 1.–6. un 10.c punktu. PVN direktīvas 98. panta 2. punktā izklāstītie pamatnoteikumi neļauj šīm precēm un pakalpojumiem piemērot īpaši samazinātas vai nulles PVN likmes. Tās var piemērot tikai saskaņā ar 105.a panta 1. punktā izklāstītajiem nosacījumiem.

Šīs atkāpes ir pastāvīgas. Dalībvalstis, kuras tās piemēro, var turpināt to darīt arī pēc 2032. gada 1. janvāra un pat pēc galīgā režīma pieņemšanas saskaņā ar PVN direktīvas 402. pantu.

Šajā kategorijā septiņas dalībvalstis kopumā piemēro 33 atkāpes.

Luksemburga piemēro visvairāk atkāpju šajā kategorijā, proti, 15 (45 %), tai seko Itālija ar astoņām atkāpēm (24 %).

Īrija ir vienīgā dalībvalsts, kas piemēro divas atkāpes ar PVN nulles likmi , proti, bērnu apģērbam un apaviem un peldošu bāku, bāku un glābšanas laivu ekspluatācijai.

Atlikusī 31 atkāpe attiecas uz īpaši samazinātu likmju piemērošanu robežās no 2,1 % līdz 4 %.

5. attēls.

No visām nozarēm visvairāk atkāpju, proti, 12, kuras piemēro četras dalībvalstis, ir mājokļu un būvniecības nozarē.

Luksemburga piemēro īpaši samazinātu likmi 3 % apmērā pašapgādei ar jauniem un atjaunotiem privātiem mājokļiem, arī to izmantošanai, kā arī privātu mājokļu renovācijai.

Itālija piemēro īpaši samazinātu 4 % likmi ekonomiskās klases mājokļu nodrošināšanai un būvniecībai, mājokļu piešķiršanai, lauksaimnieku mājokļu nodrošināšanai un būvniecībai, noteiktu jaukta lietojuma ēku un celtniecības infrastruktūras būvniecībai, kā arī arhitektonisko šķēršļu likvidēšanai. Grieķija arī piemēro īpaši samazinātu 4 % likmi iepriekš minētajiem pakalpojumiem.

Spānija piemēro īpaši samazinātu 4 % likmi mājokļiem, kas atrodas valsts aizsardzībā.

Luksemburga piemēro atkāpes kultūras, sporta un tūrisma jomā, proti, īpaši samazinātu likmi 3 % apmērā rakstnieku un komponistu sniegtajiem pakalpojumiem, piekļuvei pasākumiem, muzejiem un sporta objektiem, kā arī īstermiņa izmitināšanai.

Francija un Kipra piemēro īpaši samazinātas likmes attiecīgi 2,1 % un 3 % teātra pirmizrādēm.

Gan Luksemburga, gan Kipra piemēro īpaši samazinātu 3 % likmi sabiedriskajiem pakalpojumiem, piemēram, atkritumu savākšanai, atkritumu apstrādei, notekūdeņu novadīšanai un notekūdeņu attīrīšanai. Luksemburga šo likmi piemēro arī apbedīšanas un kremēšanas pakalpojumiem.

Kā minēts iepriekš, Īrija ir vienīgā dalībvalsts, kas piemēro nulles PVN likmi, un tā attiecas uz peldošu bāku, bāku un glābšanas laivu ekspluatāciju.

Arī sociālās politikas jomā Īrija piemēro nulles PVN likmi bērnu apģērba un apavu piegādēm, kam Luksemburga savukārt piemēro samazinātu likmi 3 % apmērā. Spānija pakalpojumiem, kas saistīti ar apgādājamo personu aprūpi, piemēro īpaši samazinātu likmi 4 % apmērā.

Francija, Itālija un Luksemburga noteiktiem darījumiem, kas saistīti ar radio vai televīzijas apraidi, ir noteikušas īpaši samazinātas likmes. Proti, 2,1 % – Francijā, 3 % – Luksemburgā un 4 % – Itālijā.

Pārtikas un viesmīlības nozarē Luksemburga restorānu un ēdināšanas pakalpojumiem piemēro īpaši samazinātu likmi 3 % apmērā. Itālijā pārtikai un dzērieniem ēdnīcās piemēro 4 % likmi.

Luksemburga piemēro īpaši samazinātu 3 % likmi lauksaimnieciskās ražošanas resursiem, ko izmanto lauksaimnieku veiktajās darbībās.

3.3Atkāpes attiecībā uz precēm un pakalpojumiem, kas nav uzskaitīti III pielikumā 13

Atkāpes šajā kategorijā attiecas uz tādu preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu, kuri nav uzskaitīti III pielikumā. PVN direktīvas 98. panta 1. punktā izklāstītie pamatnoteikumi neļauj piemērot šīm precēm un pakalpojumiem samazinātas PVN likmes. Tas ir iespējams tikai tad, ja ir izpildīti PVN direktīvas 105.a panta 3. punktā paredzētie nosacījumi. 105.a panta 3. punktā ir noteikts, ka PVN likme nedrīkst būt zemāka par 12 %.

Atšķirībā no tām atkāpēm, uz kurām attiecas 105.a panta 2. punkts, šīs atkāpes ir pastāvīgas, jo tiek nodrošināta minimālā PVN likme 12 % apmērā. Līdz ar to dalībvalstis, kuras tās piemēro, var turpināt to darīt arī pēc 2032. gada 1. janvāra un pat pēc galīgā režīma pieņemšanas saskaņā ar PVN direktīvas 402. pantu.

Sešas dalībvalstis ir piemērojušas kopumā 28 atkāpes saskaņā ar PVN direktīvas 105.a panta 3. punktu.

Īrija piemēro 14 atkāpes, kas veido 50 % no šīs kategorijas, tai seko Luksemburga ar sešām atkāpēm (21 %) un Malta ar četrām atkāpēm (14 %).

Šajā kategorijā piemērotās starplikmes ir diapazonā no 12 % Maltā līdz 14 % Luksemburgā.

Mājokļu un būvniecības nozarē Īrija piemēro starplikmi 13,5 % apmērā noteikta nekustamā īpašuma nodrošināšanai, betonēšanas darbiem un mobilajiem mājokļiem, kas izmantoti kā dzīvesvieta.

Kultūras, sporta un tūrisma jomā Malta un Īrija piemēro starplikmes attiecīgi 12 % un 13,5 % apmērā konkrētu transportlīdzekļu īstermiņa nomai. Īrija šo 13,5 % likmi piemēro arī žokeju un tūristu gidu pakalpojumiem.

Vērtspapīru glabāšana un pārvaldība, kā arī kredītu un kredīta garantiju pārvaldība ir finanšu pakalpojumi, uz kuriem attiecas starplikme 12 % apmērā Maltā un 14 % apmērā Luksemburgā.

Dažām piegādēm, kas saistītas ar vīnu pārtikas un viesmīlības nozarē, Austrijā un Portugālē piemēro starplikmi 13 % apmērā, bet Luksemburgā – 14 % apmērā.

Īrijā piemēro 13,5 % starplikmi darījumiem, kas saistīti ar dzīvniekiem, tai skaitā veterinārajiem pakalpojumiem un angļu kurtu piegādei un apsēklošanai.

Portugāle un Grieķija piemēro atkāpes lauksaimnieku darījumiem, proti, 13 % starplikmi lauksaimniecības darbarīkiem un aprīkojumam.

Sabiedrisko pakalpojumu jomā Luksemburga siltuma, dzesēšanas un tvaika piegādei piemēro 14 % starplikmi.

Šī kategorija ietver dažas citas atkāpes, kas attiecas uz dažādiem darījumiem. Piemēram, Malta un Īrija ķermeņa kopšanas pakalpojumiem piemēro attiecīgi 12 % un 13,5 % PVN likmi. Īrija piemēro 13 % likmi arī fotografēšanai un saistītām precēm, konkrētiem remonta pakalpojumiem un braukšanas instruktoru pakalpojumiem. Luksemburga piemēro 14 % PVN likmi mazgāšanas un uzkopšanas pakalpojumu sniegšanai un iespiestiem reklāmas materiāliem.

3.4Atkāpes attiecībā uz mājokļiem, kas nav saistīti ar sociālo politiku 14

Šī kategorija ietver atkāpes attiecībā uz samazinātu PVN likmju piemērošanu, kas nav zemākas par 5 %, mājokļu darījumiem, kas nav saistīti ar sociālo politiku. Dalībvalstis, kas 2021. gada 1. janvārī piemēroja šīs samazinātās likmes saskaņā ar ES tiesību aktiem, var turpināt to darīt.

Tomēr šīs atkāpes būs pastāvīgas tikai tad, ja dalībvalstis nodrošinās, ka no 2042. gada 1. janvāra šiem darījumiem piemērotās samazinātās PVN likmes nebūs zemākas par 12 %, kā noteikts PVN direktīvas 105.b panta 1. punktā.

Itālija ir vienīgā dalībvalsts šajā kategorijā, kas konkrētiem darījumiem mājokļu un būvniecības nozarē piemēro samazinātu PVN likmi 10 % apmērā. Tie ietver ekonomiskās klases privātu mājokļu nodrošināšanu un būvniecību un renovācijas darbus, kā arī atjaunotu ēku nodrošināšanu.

3.5Atkāpes, kas saistītas ar izvēlēm, kuras izdarītas saskaņā ar 105.a panta 5. punktu

PVN direktīvas 105.a panta 5. punkts deva dalībvalstīm iespēju izvēlēties no atkāpēm, ko citas dalībvalstis piemēroja 2021. gada 1. janvārī. Lai saglabātu atkāpes, dalībvalstīm tās bija jāpaziņo PVN komitejai līdz 2022. gada 7. jūlijam. Dalībvalstīm, kas vēlējās izmantot šo iespēju, līdz 2023. gada 7. oktobrim bija jāpieņem sīki izstrādāti noteikumi, kas reglamentē šīs atkāpes. Tām arī bija jāpaziņo PVN komitejai savu pieņemto valsts tiesību aktu galveno noteikumu teksts.

Komisija ir saņēmusi šādus paziņojumus no Kipras, Grieķijas un Maltas. Šīs trīs dalībvalstis ir izvēlējušās deviņas atkāpes, ko sākotnēji piemēroja piecas citas dalībvalstis.

Kipra ir nolēmusi piemērot īpaši samazinātu 3 % likmi gan teātra pirmizrādēm, sekojot Francijas 15 piemēram, gan atkritumu savākšanai un apstrādei, kā arī notekūdeņu novadīšanai un attīrīšanai, balstoties uz Luksemburgas praksi, kur šīm darbībām piemēro tādu pašu 3 % likmi.

Malta ir izvēlējusies piemērot 12 % starplikmi konkrētu transportlīdzekļu īstermiņa nomai un ķermeņa kopšanas pakalpojumiem, līdzīgi kā tas ir Īrijā 16 , kā arī vērtspapīru glabāšanai un pārvaldībai un kredītu un kredīta garantiju pārvaldībai, kā tas ir Luksemburgā 17 .

Grieķija ir nolēmusi arhitektonisko šķēršļu likvidēšanai piemērot tādu pašu īpaši samazinātu PVN likmi 4 % apmērā kā Itālija un tādu pašu starplikmi 13 % apmērā lauksaimniecības darbarīku un aprīkojuma piegādei kā Portugāle.

6. attēls.

4.Pārskats

Pēc PVN likmju reformas 2022. gadā šajā ziņojumā ir sniegta vērtīga informācija par atkāpēm, ko dalībvalstis piemēro papildus parastajiem noteikumiem, piemēram, tiem, kas izklāstīti PVN direktīvas III pielikumā. Tas veicina lielāku pārredzamību attiecībā uz PVN likmēm.

Atkāpju piemērošanas izvērtējums dalībvalstīs liecina par to atšķirīgu un nevienmērīgu piemērošanu, jo vairums atkāpju tiek izmantotas tikai dažās dalībvalstīs un priekšroka tiek dota konkrētām ekonomikas nozarēm.

Šie un daudzi citi apsvērumi būs noderīgi 2028. gada ziņojuma sagatavošanā par III pielikuma darbības jomu saskaņā ar PVN direktīvas 100. pantu, kā arī jebkuriem priekšlikumiem, kas varētu tikt pievienoti ziņojumam.

1. pielikums. Vienkāršots atkāpju saraksts

	Atkāpe/darījums	Dalībvalsts, kas piemēro	Izvēlēts no dalībvalsts, 105.a panta 5. punkts	Pants	Likmes veids	Likme
1	Bērnu apģērbs un apavi	Īrija		105.a panta 1. punkts	NL	0,0 %
2	Peldošu bāku, bāku, glābšanas laivu u. c. ekspluatācija	Īrija		105.a panta 1. punkts	NL	0,0 %
3	Teātra pirmizrāde	Francija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	2,1 %
4	Sabiedriskās apraides maksa	Francija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	2,1 %
5	Lauksaimnieciskās ražošanas resursi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
6	Bērnu apģērbs un apavi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
7	Restorānu un ēdināšanas pakalpojumu sniegšana	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
8	Īstermiņa izmitināšana	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
9	Ieeja pasākumos un muzejos	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
10	Tiesības izmantot sporta infrastruktūru	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
11	Atkritumu savākšana un apstrāde	Luksemburga	Itālija	105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
12	Notekūdeņu novadīšana un attīrīšana	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
13	Apbedīšanas un kremēšanas pakalpojumi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
14	Rakstnieku un komponistu pakalpojumi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
15	Radio un televīzijas apraides pakalpojumi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
16	Pašapgāde ar jauniem un atjaunotiem privātiem mājokļiem	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
17	Jaunu un atjaunotu privātu mājokļu izmantošana	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
18	Tādu privātu mājokļu atjaunošana, ko izmanto pats īpašnieks	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
19	Tādu privātu mājokļu atjaunošana, ko izmanto personas, kas nav īpašnieks	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
20	Teātra pirmizrāde	Kipra	Francija	105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
21	Atkritumu savākšana un apstrāde	Kipra	Luksemburga	105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
22	Notekūdeņu novadīšana un attīrīšana	Kipra	Luksemburga	105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
23	Radioapraides pakalpojumi	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
24	Ekonomiskās klases mājokļu nodrošināšana un būvniecība	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
25	Mājokļu piešķiršana	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
26	Lauksaimnieku mājokļu nodrošināšana un būvniecība	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
27	Noteiktu jaukta lietojuma ēku būvniecība	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
28	Noteikti celtniecības infrastruktūras objekti	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
29	Arhitektonisko šķēršļu likvidēšana	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
30	Pārtika un dzērieni ēdnīcās	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
31	Mājokļi, kas atrodas valsts aizsardzībā	Spānija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
32	Atkarības situācijā esošu cilvēku aprūpe	Spānija	Luksemburga	105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
33	Arhitektonisko šķēršļu likvidēšana	Grieķija	Itālija	105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
34	Transportlīdzekļu īstermiņa noma	Malta	Īrija	105.a panta 3. punkts	SL	12,0 %
35	Ķermeņa kopšanas pakalpojumi	Malta	Īrija	105.a panta 3. punkts	SL	12,0 %
36	Vērtspapīru glabāšana un pārvaldība	Malta	Luksemburga	105.a panta 3. punkts	SL	12,0 %
37	Kredītu un kredīta garantiju pārvaldība	Malta	Luksemburga	105.a panta 3. punkts	SL	12,0 %
38	Ražotāja piegādātais vīns	Austrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,0 %
39	Galda vīni	Portugāle		105.a panta 3. punkts	SL	13,0 %
40	Lauksaimniecības darbarīki un aprīkojums	Portugāle		105.a panta 3. punkts	SL	13,0 %
41	Lauksaimniecības darbarīki un aprīkojums	Grieķija	Portugāle	105.a panta 3. punkts	SL	13,0 %
42	Nekustamais īpašums, kas izmantots kā mājoklis	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
43	Nekustamais īpašums, kas nav mājoklis	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
44	Betonēšanas darbi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
45	Fotografēšana un saistītas preces	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
46	Transportlīdzekļu īstermiņa noma	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
47	Remonta un tamlīdzīgi pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
48	Ķermeņa kopšanas pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
49	Žokeja pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
50	Veterinārārstu pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
51	Tūristu gidu pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
52	Braukšanas instruktoru pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
53	Angļu kurti	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
54	Angļu kurtu apsēklošana	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
55	Mobilais mājoklis, kas izmantots kā dzīvesvieta	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
56	Svaigu vīnogu vīns	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
57	Mazgāšana un tīrīšana	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
58	Iespiesti reklāmas materiāli	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
59	Siltums, dzesēšana un tvaiks	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
60	Vērtspapīru glabāšana un pārvaldība	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
61	Kredītu un kredīta garantiju pārvaldība	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
62	Ekonomiskās klases privātu mājokļu nodrošināšana un būvniecība	Itālija		105.b pants	SL	10,0 %
63	Renovācijas darbi	Itālija		105.b pants	SL	10,0 %
64	Atjaunoto ēku nodrošināšana	Itālija		105.b pants	SL	10,0 %
NL = nulles likme/atbrīvojums
ĪSL = īpaši samazināta likme
SL = starplikme
Dalībvalstis, kas izvēlējušās no saraksta saskaņā ar 105.a panta 5. punktu
Dalībvalstis, kas piemēro atkāpi tam pašam darījumam

2. pielikums Vienkāršots atkāpju saraksts pa nozarēm

	Politikas joma	Atkāpe/darījums	Dalībvalsts, kas piemēro	Izvēlēts no dalībvalsts, 105.a panta 5. punkts	Pants	Likmes veids	Likme
1	Mājokļi, būvniecība	Pašapgāde ar jauniem un atjaunotiem privātiem mājokļiem	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
2	Mājokļi, būvniecība	Jaunu un atjaunotu privātu mājokļu izmantošana	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
3	Mājokļi, būvniecība	Tādu privātu mājokļu atjaunošana, ko izmanto pats īpašnieks	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
4	Mājokļi, būvniecība	Tādu privātu mājokļu atjaunošana, ko izmanto personas, kas nav īpašnieks	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
5	Mājokļi, būvniecība	Ekonomiskās klases mājokļu nodrošināšana un būvniecība	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
6	Mājokļi, būvniecība	Mājokļu piešķiršana	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
7	Mājokļi, būvniecība	Lauksaimnieku mājokļu nodrošināšana un būvniecība	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
8	Mājokļi, būvniecība	Noteiktu jaukta lietojuma ēku būvniecība	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
9	Mājokļi, būvniecība	Noteikti celtniecības infrastruktūras objekti	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
10	Mājokļi, būvniecība	Arhitektonisko šķēršļu likvidēšana	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
11	Mājokļi, būvniecība	Arhitektonisko šķēršļu likvidēšana	Grieķija	Itālija	105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
12	Mājokļi, būvniecība	Mājokļi, kas atrodas valsts aizsardzībā	Spānija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
13	Mājokļi, būvniecība	Nekustamais īpašums, kas izmantots kā mājoklis	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
14	Mājokļi, būvniecība	Nekustamais īpašums, kas nav mājoklis	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
15	Mājokļi, būvniecība	Betonēšanas darbi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
16	Mājokļi, būvniecība	Mobilais mājoklis, kas izmantots kā dzīvesvieta	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
17	Mājokļi, būvniecība	Ekonomiskās klases privātu mājokļu nodrošināšana un būvniecība	Itālija		105.b pants	SL	10,0 %
18	Mājokļi, būvniecība	Renovācijas darbi	Itālija		105.b pants	SL	10,0 %
19	Mājokļi, būvniecība	Atjaunoto ēku nodrošināšana	Itālija		105.b pants	SL	10,0 %
20	Kultūra, sports, tūrisms	Teātra pirmizrāde	Francija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	2,1 %
21	Kultūra, sports, tūrisms	Teātra pirmizrāde	Kipra	Francija	105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
22	Kultūra, sports, tūrisms	Īstermiņa izmitināšana	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
23	Kultūra, sports, tūrisms	Ieeja pasākumos un muzejos	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
24	Kultūra, sports, tūrisms	Tiesības izmantot sporta infrastruktūru	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
25	Kultūra, sports, tūrisms	Rakstnieku un komponistu pakalpojumi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
26	Kultūra, sports, tūrisms	Transportlīdzekļu īstermiņa noma	Malta	Īrija	105.a panta 3. punkts	SL	12,0 %
27	Kultūra, sports, tūrisms	Transportlīdzekļu īstermiņa noma	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
28	Kultūra, sports, tūrisms	Žokeja pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
29	Kultūra, sports, tūrisms	Tūristu gidu pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
30	Sabiedriskais pakalpojums	Peldošu bāku, bāku, glābšanas laivu u. c. ekspluatācija	Īrija		105.a panta 1. punkts	NL	0,0 %
31	Sabiedriskais pakalpojums	Atkritumu savākšana un apstrāde	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
32	Sabiedriskais pakalpojums	Atkritumu savākšana un apstrāde	Kipra	Luksemburga	105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
33	Sabiedriskais pakalpojums	Notekūdeņu novadīšana un attīrīšana	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
34	Sabiedriskais pakalpojums	Notekūdeņu novadīšana un attīrīšana	Kipra	Luksemburga	105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
35	Sabiedriskais pakalpojums	Apbedīšanas un kremēšanas pakalpojumi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
36	Sabiedriskais pakalpojums	Siltums, dzesēšana un tvaiks	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
37	Pārtika un viesmīlība	Restorānu un ēdināšanas pakalpojumu sniegšana	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
38	Pārtika un viesmīlība	Pārtika un dzērieni ēdnīcās	Itālija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
39	Pārtika un viesmīlība	Ražotāja piegādātais vīns	Austrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,0 %
40	Pārtika un viesmīlība	Galda vīni	Portugāle		105.a panta 3. punkts	SL	13,0 %
41	Pārtika un viesmīlība	Svaigu vīnogu vīns	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
42	Finanšu pakalpojumi	Vērtspapīru glabāšana un pārvaldība	Malta	Luksemburga	105.a panta 3. punkts	SL	12,0 %
43	Finanšu pakalpojumi	Vērtspapīru glabāšana un pārvaldība	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
44	Finanšu pakalpojumi	Kredītu un kredīta garantiju pārvaldība	Malta	Luksemburga	105.a panta 3. punkts	SL	12,0 %
45	Finanšu pakalpojumi	Kredītu un kredīta garantiju pārvaldība	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
46	Sociālā joma	Bērnu apģērbs un apavi	Īrija		105.a panta 1. punkts	NL	0,0 %
47	Sociālā joma	Bērnu apģērbs un apavi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
48	Sociālā joma	Atkarības situācijā esošu cilvēku aprūpe	Spānija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
49	Lauksaimnieki	Lauksaimnieciskās ražošanas resursi	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
50	Lauksaimnieki	Lauksaimniecības darbarīki un aprīkojums	Portugāle		105.a panta 3. punkts	SL	13,0 %
51	Lauksaimnieki	Lauksaimniecības darbarīki un aprīkojums	Grieķija	Portugāle	105.a panta 3. punkts	SL	13,0 %
52	Dzīvnieki	Veterinārārstu pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
53	Dzīvnieki	Angļu kurti	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
54	Dzīvnieki	Angļu kurtu apsēklošana	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
55	Apraide, radio	Apraide, radio	Francija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	2,1 %
56	Apraide, radio	Apraide, radio	Luksemburga		105.a panta 1. punkts	ĪSL	3,0 %
57	Apraide, radio	Apraide, radio	Īrija		105.a panta 1. punkts	ĪSL	4,0 %
58	Cits	Ķermeņa kopšanas pakalpojumi	Malta	Īrija	105.a panta 3. punkts	SL	12,0 %
59	Cits	Ķermeņa kopšanas pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
60	Cits	Fotografēšana un saistītas preces	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
61	Cits	Remonta un tamlīdzīgi pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
62	Cits	Braukšanas instruktoru pakalpojumi	Īrija		105.a panta 3. punkts	SL	13,5 %
63	Cits	Mazgāšana un tīrīšana	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
64	Cits	Iespiesti reklāmas materiāli	Luksemburga		105.a panta 3. punkts	SL	14,0 %
NL = nulles likme/atbrīvojums
ĪSL = īpaši samazināta likme
SL = starplikme
Dalībvalstis, kas izvēlējušās no saraksta saskaņā ar 105.a panta 5. punktu
Dalībvalstis, kuras piemēro atkāpi tam pašam darījumam

3. pielikums Izsmeļošs atkāpju saraksts pa dalībvalstīm

Austrija
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1		X		Tāda vīna piegādes, kas izgatavots no svaigām vīnogām saskaņā ar kombinētās nomenklatūras apakšpozīcijām 2204 21, 2204 22 un 2204 29, un citi raudzēti dzērieni saskaņā ar kombinētās nomenklatūras pozīciju 2206, kas ražoti vietējā lauku saimniecībā, ar nosacījumu, ka ražotājs piegādā dzērienus savas lauksaimnieciskās darbības ietvaros. Tas neattiecas uz tādu dzērienu piegādi, kas ražoti no iepirktiem materiāliem (piem., vīnogām, misas, svaigas sulas vai rūgstoša vīna) vai pasniegti saimniecības telpās, arī lauku vīna krodziņos (Buschenschank). Ja visa lauku saimniecība kā vienots veselums tiek nodota laulātajam vai reģistrētajam partnerim, kā arī pēcnācējiem, audžubērniem, adoptētiem bērniem vai viņu laulātajiem, reģistrētiem partneriem vai pēcnācējiem, saimniecības pārņēmējs tiek uzskatīts arī par to dzērienu ražotāju, kuri pārņemti saimniecības nodošanas ietvaros, ciktāl nodokļa samazinājums būtu bijis piemērojams arī šo dzērienu piegādei, ko būtu veikusi persona, kas saimniecību nodod.	Svaigu vīnogu vīns (kombinētās nomenklatūras apakšpozīcijas 2204 21 un 2204 29) neietver dzirkstošo vīnu. Pie citiem raudzētiem dzērieniem, kas minēti kombinētās nomenklatūras pozīcijā 2206, pieder, piemēram, ābolu sidrs, bumbieru sidrs, jāņogu sidrs un medalus. Destilēti dzērieni šeit nav iekļauti. Priekšnoteikumi preferenciālajam režīmam saskaņā ar 1994. gada PVN likuma (UStG) 10. panta 3. daļas 11. apakšpunktu ir dzēriena ražošana no paša audzētām vīnogām vai augļiem un piegāde sava lauksaimniecības uzņēmuma ietvaros Austrijā. Pārdošana, ko veic tas pats uzņēmējs komercdarbības veidā (piemēram, restorānā), arī neatbilst nosacījumiem. Ja nav iespējams noteikt, vai un cik lielā mērā lauksaimnieka pārdotais vīns ir ražots no viņa paša novāktām vai iegādātām vīnogām, preferenciālais režīms tādēļ pilnībā nezaudē spēku. Šādos gadījumos preferenciālā režīma apmērs ir jānosaka, veicot novērtējumu, kurā ņemti vērā papildu iepirkumi un ierastie ražas rādītāji. Uzņēmējdarbības nodošana ietver uzņēmuma nodošanu inter vivos bez atlīdzības (piemēram, paredzamas mantošanas laikā), nodošanu mantošanas ceļā, kā arī uzņēmuma nodošanu par atlīdzību. Preferenciālo režīmu var piemērot arī nomas gadījumā, ja var pieņemt, ka iznomātājs nekad vairs neveiks uzņēmējdarbību savā vārdā un pašam uzņemoties risku.	Starplikme (13 %)

Francija
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1	X			Ieņēmumi no jaunradītu dramatisku, lirisku, muzikālu vai horeogrāfisku darbu pirmizrādēm, kā arī no klasisku jauniestudējumu pirmizrādēm, kā arī no cirka izrāžu pirmizrādēm, kurās tiek iekļauti vienīgi teātra trupas radīti un producēti oriģināldarbi un kurās regulāri piedalās mūziķu kolektīvs. Dekrēts nosaka darbu raksturu un izrāžu skaitu, uz kurām attiecas šie noteikumi. Šie noteikumi neattiecas uz ieņēmumiem no: a) teātra izrādēm, kurām ir pornogrāfisks raksturs; b) (Noteikums vairs nav piemērojams). c) biļešu pārdošanas, kas tiek aplikta ar samazināto 5,5 % PVN likmi saskaņā ar 278-0 bis panta F daļas 2. punkta nosacījumiem.	140 pirmizrādes teātrī un cirkā	Īpaši samazināta likme (2,1 %)
2	X			Sabiedriskās apraides maksa	Maksa par sabiedrisko apraidi	Īpaši samazināta likme (2,1 %)

Īrija
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1		X		Mājokļi	Nodrošināšana ar nekustamo īpašumu, ko izmanto vai kas paredzēts dzīvošanai.	Starplikme (13 %)
2		X		Nekustamais īpašums, kas nav paredzēts dzīvošanai	15. 1) Tādu nekustamo īpašumu nodrošināšana, kas netiek izmantoti vai paredzēti dzīvošanai. 2) Pakalpojumi, kas ietver nekustamo īpašumu attīstīšanu (izņemot 9. panta 1. punktā minētos īpašumus) un darbu veikšanu šādos īpašumos (tai skaitā aprīkojuma uzstādīšanu), ja kustamā īpašuma vērtība, kurš piegādāts saskaņā ar līgumu par attiecīgajiem pakalpojumiem, nepārsniedz divas trešdaļas no kopējās summas, kas apliekama ar nodokli saskaņā ar līgumu.	Starplikme (13,5 %)
3		X		Betonēšanas darbi	16. 1) Lietošanai gatava betona piegāde, izņemot betona piegādi saskaņā ar peļņas daļas režīmu. 2) Tādu betona bloku piegāde, kas atbilst specifikācijai, kura ietverta 1987. gada standarta specifikācijā (Betona konstrukcijas bloki, 1. daļa, parastā blīvuma bloki) (Īrijas 20. standarts: 1. daļa, 1987), bet izslēdzot šo bloku piegādi peļņas daļas režīmā.	Starplikme (13,5 %)
4		X		Fotografēšana un saistītas preces	18. 1) Fotogrāfiju izdruka (izņemot materiālus, kas izveidoti, izmantojot fotokopēšanu), diapozitīvu vai negatīvu izveide klientam, kas ir izgatavoti no klienta iesniegtajiem materiāliem. 2) Tādu preču piegāde, kas ir: a) izdrukātas fotogrāfijas (izņemot materiālus, kas izveidoti, izmantojot fotokopēšanu) ar pamatni vai bez, bet neierāmētas; b) diapozitīvi un negatīvi, un c) kinofilmas un videoieraksti, kas attēlo konkrētas personas, priekšmetus vai notikumus un kas piegādāti saskaņā ar līgumu, kurš paredz šo personu, priekšmetu vai notikumu fotografēšanu. 3) Fotogrāfa piegādātie: a) negatīvi, kas iegūti no filmām, kuras eksponētas fotogrāfa uzņēmējdarbības vajadzībām, un b) fotofilma, kas eksponēta fotogrāfa uzņēmējdarbības vajadzībām. 4) Tādu izdrukātu fotogrāfiju izveide, kas izgatavotas fotokabīnē, kurā atrodas fotoaparāts, kā arī attīstīšanas un drukas iekārtas. 5) Pakalpojumi, kas ietver: a) fotofilmu, kinofilmu un videofilmu rediģēšanu, vai b) mikrofilmēšanu. 6) Aģentūras pakalpojumi, kas saistīti ar 1. punktā minēto pakalpojumu.	Starplikme (13,5 %)
5		X		Īstermiņa noma	19. Noma a) Transportlīdzekļa, kas paredzēts un konstruēts vai pielāgots cilvēku pārvadāšanai pa autoceļiem; b) kuģa, kas paredzēts un konstruēts pasažieru pārvadāšanai un kura bruto tonnāža nepārsniedz 15 tonnas; c) jebkāda veida sporta vai izpriecu kuģa, vai d) kempingvagona, pārvietojamās mājas, telts vai piekabes telts iznomāšana personai saskaņā ar līgumu (kas nav tāds līgums, uz kuru attiecas 19. panta 1. punkta c) apakšpunkts) uz jebkādu termiņu vai tā daļu, kas, pievienojot to iepriekšējam (to pašu vai līdzīga veida priekšmetu) nomas termiņam tai pašai personai iepriekšējo 12 mēnešu laikā, kurš beidzas esošā nomas termiņa sākuma datumā, nepārsniedz piecas nedēļas.	Starplikme (13,5 %)
6		X		Konkrēti remontdarbi un ar tiem saistīti pakalpojumi.	20. 1) Pakalpojumi, izņemot tos, kas norādīti 13. punkta 2. apakšpunktā, un kas ietver: a) kustamas mantas remontu vai apkopi, vai b) lietotas kustamas mantas pārveidošanu (izņemot līgumdarbus vai pakalpojumus, kas norādīti 2. apakšpunktā), bet izslēdzot šāda remonta, apkopes vai pārveidošanas laikā veikto: i) piederumu, aprīkojuma vai bateriju, ii) jebkāda veida riteņiem paredzētu riepu, riepu karkasu, maināmu protektoru, kameru un loka lenšu piegādi. 2) Šā panta 1. punkta vajadzībām ir precizēti šādi pakalpojumi: a) pakalpojumi, kas minēti 2. pielikuma 3. punkta ceturtajā apakšpunktā (Darbs ar kustamu mantu eksportam); b) pakalpojumi, kas minēti 2. pielikuma 4. punkta otrajā apakšpunktā (Jūras vai gaisa kuģu remonts u. c.); c) pakalpojumi, kas minēti 2. pielikuma 4. punkta ceturtajā apakšpunktā (Starptautiskos gaisa kuģos izmantoto iekārtu remonts u. c.).	Starplikme (13,5 %)
7		X		Pakalpojumi, kas saistīti ar cilvēka ķermeņa kopšanu, tai skaitā pakalpojumi, ko sniedz veselības centros vai līdzīgā uzņēmumā, bet neietver 1. pielikuma 1. daļā minētās atbrīvotās darbības vai 13. panta 3. punktā minētos frizieru pakalpojumus.	21. 1) Pakalpojumi, kas saistīti ar cilvēka ķermeņa kopšanu, tai skaitā pakalpojumi, ko sniedz veselības centros vai līdzīgā uzņēmumā, bet neietver 1. pielikuma 1. daļā minētās atbrīvotās darbības vai 13. panta 3. punktā minētos frizieru pakalpojumus.	Starplikme (13,5 %)
8		X		Pakalpojumi, ko savas profesionālās darbības ietvaros sniedz žokeji.	2) Pakalpojumi, ko savas profesionālās darbības ietvaros sniedz žokeji.	Starplikme (13,5 %)
9		X		Pakalpojumi, ko savas profesionālās darbības ietvaros sniedz veterinārārsti.	3) Pakalpojumi, ko savas profesionālās darbības ietvaros sniedz veterinārārsti.	Starplikme (13,5 %)
10		X		Pakalpojumi, ko savas profesionālās darbības ietvaros sniedz tūristu gidi.	4) Pakalpojumi, ko savas profesionālās darbības ietvaros sniedz tūristu gidi.	Starplikme (13,5 %)
11		X		Ar mehānisko piedziņu darbināmu transportlīdzekļu vadīšanas apmācība, izņemot izglītību, apmācību vai pārkvalifikāciju, kas norādīta 1. pielikuma 4. punkta trešajā apakšpunktā.	5) Ar mehānisko piedziņu darbināmu transportlīdzekļu vadīšanas apmācība, izņemot izglītību, apmācību vai pārkvalifikāciju, kas norādīta 1. pielikuma 4. punkta trešajā apakšpunktā. Piezīme: 1. pielikuma 4. punkta trešajā apakšpunktā ir noteikts: “Valsts atzītu izglītības iestāžu nodrošināta bērnu vai jauniešu izglītība, skolas vai universitātes izglītība, kā arī profesionālā apmācība vai pārkvalifikācija (ieskaitot ar to saistītu preču un pakalpojumu piegādi, izņemot pētniecības pakalpojumu sniegšanu), kā arī citu personu nodrošināta līdzīga veida izglītība, apmācība vai pārkvalifikācija, kas nav mehānisko transportlīdzekļu vadīšanas apmācība, izņemot gadījumus, kad apmācība notiek ar: a) transportlīdzekļiem, kas paredzēti vai konstruēti kravas pārvadāšanai ar masu 1,5 tonnas vai vairāk, b) transportlīdzekļiem, kas paredzēti vai konstruēti vairāk nekā deviņu cilvēku (ieskaitot vadītāju) pārvadāšanai.”	Starplikme (13,5 %)
12		X		Dzīvu angļu kurtu piegāde	3) Dzīvu angļu kurtu piegāde.	Starplikme (13,5 %)
13		X		Angļu kurtu apsēklošanas pakalpojumu sniegšana	4) Angļu kurtu apsēklošanas pakalpojumu sniegšana.	Starplikme (13,5 %)
14		X		Kempingvagons vai pārvietojamā māja, kas izmantota kā dzīvesvieta.	1. 1) Šo rīkojumu var minēt kā 1980. gada Pievienotās vērtības nodokļa (nodokļa atmaksas) (Nr. 12) rīkojumu. 2) Šis rīkojums ir stājies spēkā 1979. gada 1. martā. 2. 1) Šajā rīkojumā “likums” ir 1972. gada Pievienotās vērtības nodokļa likums (Nr. 22, 1972). 2) Šajā rīkojumā atsauce uz kempingvagonu ietver atsauci uz pārvietojamo māju vai līdzīgu konstrukciju, kas galvenokārt paredzēta dzīvošanai. 3. Personai, kas Nodokļu un muitas dienesta amatpersonām pierāda, ka ir samaksājusi nodokli saistībā ar tai piegādātu vai importētu kempingvagonu, un kura atbilst šā rīkojuma 4. punktā minētajiem nosacījumiem, ir tiesības uz tik lielu šā nodokļa daļas atmaksu, kāda noteikta šā rīkojuma 5. punktā. 4. Nosacījumi, kas jāizpilda šā rīkojuma 3. punktā minētajai personai, ir šādi: a) persona pieprasa nodokļa atmaksu, aizpildot pieprasījuma veidlapu, ko nodrošina Nodokļu un muitas dienesta amatpersonas, un apliecina, ka veidlapā norādītie dati ir pareizi; b) persona pierāda, ka kempingvagonu, uz kuru attiecas nodokļa atmaksas prasība: i) tā izmanto kā savu pastāvīgo dzīvesvietu un ka ne pašai personai, ne personas laulātajam (ja persona ir precējusies un dzīvo kopā ar laulāto) nav citas dzīvesvietas valstī, kur persona varētu apmesties; vai ii) vietējās pašvaldības gadījumā to, ka dzīvesvietu izmanto pašvaldības īrnieks; c) personai, kas nav vietējā pašvaldība, jāuzrāda Nodokļu un muitas dienestam attiecīgās vietējās pašvaldības izsniegta apliecība vai citi dokumentāri pierādījumi, kas apliecina, ka kempingvagons ir novērtēts saskaņā ar vērtēšanas likumiem.	Starplikme (13,5 %)
15	X			Bērnu apģērbs un apavi	10. 1) Tādu bērnu apģērbu piegāde, kuru izmēri nepārsniedz apģērbu izmērus, kuri ir piemēroti vidējas miesas būves 10 gadus veciem bērniem, izņemot: a) apģērba gabalus, kas pilnībā vai daļēji izgatavoti no kažokādas, izņemot apģērba gabalus, kuriem ir tikai kažokādas apdare, ja vien kažokādas apdares laukums nav lielāks par vienu piektdaļu no ārējā materiāla laukuma, un b) apģērba gabalus, kas nav aprakstīti, marķēti, apzīmēti ar etiķeti vai tirgoti, balstoties uz vecumu vai izmēru. 2) Tādu bērnu apavu piegāde, kuru izmēri nepārsniedz izmērus, kas atbilst 10 gadus vecu bērnu vidējam pēdas izmēram, izņemot apavus, kas nav aprakstīti, marķēti, apzīmēti ar etiķeti vai tirgoti, balstoties uz vecumu vai izmēru. 3) Atbilstoši šim punktam bērns, kura vecums ir 10 gadi vai 10 gadi un daži mēneši, tiek uzskatīts par 10 gadus vecu bērnu.	Atbrīvojums (0 %)
16	X			Peldošas bākas, bākas, glābšanas laivu pakalpojumi, navigācijas līdzekļi	13. 1) Īrijas Bāku komisijas sniegtie pakalpojumi, kas saistīti ar peldošu bāku, bāku vai citu navigācijas līdzekļu ekspluatāciju. 2) Karaliskās valsts glābšanas laivu asociācijas sniegtie dzīvības glābšanas pakalpojumi, ieskaitot glābšanas laivu pakalpojumu organizēšanu un uzturēšanu.	Atbrīvojums (0 %)

Itālija
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1	X			Abonēšanas maksas par radio apraides pakalpojumiem, izņemot tos, kas tiek pārraidīti kodētā formā; radio apraides pakalpojumi, izņemot tos, kas tiek pārraidīti kodētā formā un kas galvenokārt ir veltīti ar politiku, arodbiedrībām, kultūru, reliģiju, sportu, izglītību vai izklaidi saistītām tēmām un tiek sniegti saskaņā ar 1975. gada 14. aprīļa Likuma Nr. 103 19. panta b) un c) apakšpunktu. Tas attiecas arī uz radio apraides pakalpojumiem saistībā ar sabiedriskā transporta pakalpojumiem vai automašīnu nomas pakalpojumiem no nomas uzņēmuma.	Būtībā attiecas uz abonēšanas maksu par sabiedriskajiem radio un televīzijas pakalpojumiem. Neattiecas uz maksas televīziju. Dispečerdienesta taksometru pakalpojumu uzskata par radio apraides pakalpojumu, kam piemēro īpaši samazinātu likmi 4 % apmērā.	Īpaši samazināta likme (4 %)
2	X			Ekonomiskās klases mājokļa, kas veido pircēja “prima casa” (primāro mājokli), kā arī ar to saistīto pieguļošo būvju un telpu nodrošināšana un būvniecība (saskaņā ar nosacījumiem, kas noteikti 1. daļas 1. panta piezīmē II-bis, kas pievienota Noteikumu par reģistrācijas nodokli konsolidētajam tekstam, kas apstiprināts ar Prezidenta 1986. gada 26 aprīļa Dekrētu Nr. 131).	Piemēro saskaņā ar šādiem nosacījumiem: — māju pārdod uzņēmums, kas to uzcēla vai renovēja, piecu gadu laikā pēc darbu pabeigšanas (vai, ja nodokļu maksātājs izvēlas pilnu aplikšanu ar nodokli, pēc šī perioda), vai ja tā ir paredzēta kā sociālais mājoklis (pārējie privāto mājokļu pārdošanas darījumi ir atbrīvoti no PVN); — pircējam nepieder cita dzīvesvieta, pat ne tās proporcionālā daļa vai kopīgi ar laulāto, pašvaldībā, kurā tas dzīvo (vai pašvaldībā, kurā viņam ir tiesības iegādāties savu primāro mājokli). Turklāt pircējam visā valstī nepieder neviens cits īpašums, kas iegādāts, izmantojot samazināto likmi, pat ne tā proporcionālā daļa vai kopīgi ar laulāto. Ja pircējam pieder cits mājoklis, viņš var izmantot samazināto likmi sava primārā mājokļa iegādei, ja viņš pārdod savu veco īpašumu viena gada laikā pēc jaunā mājokļa iegādes; — māja nav luksusa īpašums (luksusa rezidences nosaka, pamatojoties uz to kadastrālo klasifikāciju, un tās ir: muižas, villas, pilis ar īpašu vēsturisku un māksliniecisku vērtību un nocietinātas pilis, kas ietilpst kadastrālajās kategorijās A1, A8 un A9); — māja atrodas pašvaldībā, kurā dzīvo pircējs (vai uz kuru viņš pārceļas dzīvot 18 mēnešu laikā), vai, ja tā atšķiras, pašvaldībā, kurā pircējs veic savu uzņēmējdarbību; vai, ja pircējs ir pārcēlies uz ārzemēm darba dēļ, pašvaldībā, kurā pircēja darba devējam ir juridiskā adrese vai kurā tas veic savu uzņēmējdarbību; vai, ja pircējs ir emigrējis uz ārzemēm, jebkurā pašvaldībā Itālijas teritorijā. Bruņoto spēku un tiesībaizsardzības iestāžu darbinieki var iegādāties savu primāro mājokli citā pašvaldībā, nevis pašvaldībā, kurā tie dzīvo; — samazinājumu piemēro pat tad, ja īpašums nav pabeigts, ar nosacījumu, ka tiek saglabāts tā sākotnējais paredzētais lietojums.	Īpaši samazināta likme (4 %)
3	X			Mājokļu kooperatīvu un to konsorciju saviem biedriem piešķirtie 21. punktā minētie mājokļa īpašumi, tai skaitā pamatojoties uz dzīvojamās telpas īres līgumu.	Mājokļu kooperatīvi var būt tādi, kur: — tā biedriem tiek piešķirts mājoklis, kura īpašumtiesības viņi vēlāk iegūs (“cooperative a proprietà divisa” – kooperatīvi ar atsevišķām īpašumtiesībām); — tā biedriem tiek piešķirts mājoklis, pamatojoties uz īres līgumu, kas piešķir tiesības to lietot bez īpašumtiesību nodošanas, jo tās paliek kooperatīvam (“cooperative a proprietà indivisa” – mājokļu kooperatīvi ar nedalītām īpašumtiesībām). Mājokļu kooperatīvu piešķirtajiem mājokļiem likmes samazinājumu piemēro saskaņā ar tādiem pašiem nosacījumiem, kādi paredzēti, piešķirot “prima casa” jeb primāro mājokli: biedriem jāatbilst prasībām, kas noteiktas “prima casa” iegādei, bet mājokļiem jābūt ekonomiskās klases (nevis grezniem, augstas klases mājokļiem) un jāatrodas pašvaldībā, kurā atrodas dzīvesvieta, vai citā pašvaldībā, kur atļauts piemērot samazināto likmi (sk. 2. punktu).	Īpaši samazināta likme (4 %)
4	X			Lauku māju, kas paredzētas zemes īpašnieka vai jebkuras personas, kura nodarbojas ar zemes apstrādi, lopkopību vai ar lauksaimniecību saistītām darbībām, dzīvošanai, nodrošināšana un būvniecība, ko īsteno būvniecības uzņēmumi, pat ja tās nav pabeigtas, ar nosacījumu, ka tiek saglabāts sākotnējais paredzētais lietojums un ka tiek izpildīti 1993. gada 30.decembra Dekrētlikuma Nr. 557, kas grozīts ar 1994. gada 26. februāra Likumu Nr. 133, 9. panta 3. punkta c) un e) apakšpunktā noteiktie nosacījumi.	— Mājas ir paredzētas dzīvošanai personām, kas nodarbojas ar lauksaimniecību, tai skaitā lopkopību. Likmes samazinājums neattiecas uz būvēm, kas nav privāti mājokļi; — zemes platība, uz kuras atrodas ēka, nav mazāka par 10 000 kvadrātmetriem, un tā ir reģistrēta zemesgrāmatā ar attiecīgajiem lauksaimniecības ienākumiem (9. panta 3. punkta c) apakšpunkts); — dzīvojamām ēkām ir jābūt parastām, ekonomiskās klases ēkām (9. panta e) punkts).	Īpaši samazināta likme (4 %)
5	X			Pakalpojumi, kas sniegti saskaņā ar līgumiem par ēku būvniecību atbilstoši 1949. gada 2. jūlija Likuma Nr. 408 13. pantam ar grozījumiem, nodokļu maksātājiem, kas nodarbojas ar ēku būvniecību, kuras paredzētas tālākai pārdošanai, tai skaitā mājokļu kooperatīviem un to konsorcijiem, pat ja tie ir kooperatīvi ar nedalītām īpašumtiesībām jeb “cooperative a proprietà indivisa”.	Attiecas uz ēkām, kas ir: — parastas, ekonomiskās klases dzīvojamās ēkas, kurās atrodas arī biroji un veikali; — ja ēkās atrodas arī biroji un veikali, vairāk nekā 50 % no kopējās lietderīgās platības virszemes stāvos jāizmanto dzīvošanai, bet komerciāliem mērķiem drīkst izmantot ne vairāk kā 25 % no kopējās lietderīgās platības virszemes līmenī. Būvniecības līgums tiek slēgts ar uzņēmumiem, kas nodarbojas ar ēku būvniecību to tālākai pārdošanai, tai skaitā mājokļu kooperatīviem un to konsorcijiem.	Īpaši samazināta likme (4 %)
6	X			Preces, izņemot izejvielas un daļēji apstrādātus materiālus, kas piegādātas 1949. gada 2. jūlija Likuma Nr. 408 13. pantā ar grozījumiem minēto ēku un Nr. 21-bis minēto lauku ēku būvniecībai, tai skaitā ar saviem spēkiem jeb “in economia”.	Piemēro saskaņā ar šādiem nosacījumiem: — gatavie būvizstrādājumi tiek iestrādāti ēkā, nezaudējot to individuālo raksturu. Tie ir ēkas strukturālie un/vai funkcionālie elementi, kas kļūst par to neatņemamu sastāvdaļu (piemēram, santehnikas izstrādājumi, cauruļvadi, apkures katli, radiatora elementi utt.). Nav iekļauti izejmateriāli un daļēji apstrādāti materiāli (piemēram, ķieģeļi, flīzes, naglas, armatūra, kaļķis, cements u. c.); — gatavie būvizstrādājumi ir paredzēti vienkāršu, ekonomiskās klases dzīvojamo ēku būvniecībai (privāti mājokļi, galvenokārt dzīvojamās ēkas, lauku mājas, kas nav uzskatāmas par greznām luksusa mājām); — piegādi var veikt būvniecības uzņēmumiem, mājokļu kooperatīviem un privātpersonām, kas būvē mājas ar saviem spēkiem jeb “in economia”; — gatavo izstrādājumu paredzētais izmantojums ir norādīts pircēja deklarācijā, un par tiem ir atbildīgs pircējs.	Īpaši samazināta likme (4 %)
7	X			Pakalpojumu sniegšana saskaņā ar līgumiem par būvdarbiem, kuru tiešais mērķis ir pārvarēt vai likvidēt arhitektoniskos šķēršļus.	Attiecas uz darbiem, kuru mērķis ir likvidēt arhitektoniskos šķēršļus, kas kavē personu ar invaliditāti mobilitāti privātās un publiskās ēkās un sabiedriskas nozīmes ēkās.	Īpaši samazināta likme (4 %)
8	X			Pārtikas un dzērienu piegāde uzņēmumu un starpuzņēmumu darbinieku ēdnīcām, visu veidu un līmeņu skolu ēdnīcām un pārtikas izsniegšanas punktiem, pat ja piegāde tiek veikta, pamatojoties uz iepirkuma līgumiem vai īpašu vienošanos.	Tas attiecas uz maltīšu piegādi darbiniekiem plānotajos pusdienu pārtraukumos darba laikā un uz maltīšu piegādi skolēniem mācību laikā. Maltīšu piegādi var veikt arī saskaņā ar līgumiem vai īpašu vienošanos, ko noslēdzis darba devējs vai kas noslēgti ar skolu.	Īpaši samazināta likme (4 %)
9			X	Ekonomiskās klases privātu mājokļu nodrošināšana un būvniecība, ieskaitot tos, kas nodoti īpašumā vai lietošanā uz īres līguma pamata dzīvojamo kooperatīvu un to konsorciju biedriem, pat ja tie nav pabeigti, ar nosacījumu, ka tiek saglabāts to sākotnēji paredzētais izmantošanas mērķis, ja nav izpildīti II pielikuma A tabulas 21. punktā minētie nosacījumi; būvniecības uzņēmumu nodrošinātas ēkas vai ēku daļas, izņemot iepriekš minētos privātos mājokļus, kas minētas 1949. gada 2. jūlija Likuma Nr. 408 13. pantā ar turpmākiem grozījumiem un papildinājumiem, pat ja tās nav pabeigtas, ar nosacījumu, ka tiek saglabāts to sākotnēji paredzētais izmantošanas mērķis.	Attiecas uz šādu ēku nodrošināšanu un būvniecību: — ekonomiskās klases privāti mājokļi. Ekonomiskās klases mājokļus nosaka saskaņā ar to kadastrālo klasifikāciju, un tie nav: muižas, villas, pilis ar īpašu vēsturisku un māksliniecisku vērtību un nocietinātas pilis, kas ietilpst kadastrālajās kategorijās A1, A8 un A9)(sk. 4. punktu), izņemot primāro mājokli (sk. 4. punktu); — ekonomiskās klases privāti mājokļi, ko mājokļu kooperatīvi un to konsorciji piešķīruši saviem biedriem; — būvniecības uzņēmumu nodrošinātas ēkas vai ēku daļas, izņemot primāro mājokli, arī tad, ja tajās ir biroji un veikali, kuras nav greznas luksusa ēkas, pat ja tās nav pabeigtas, ar noteikumu, ka tiek saglabāts to sākotnēji paredzētais izmantošanas mērķis(ēkās var atrasties arī biroji un veikali. Šādā gadījumā vairāk nekā 50 % no kopējās lietderīgās platības virszemes stāvos jāizmanto dzīvošanai, bet komerciāliem mērķiem drīkst izmantot ne vairāk kā 25 % no kopējās lietderīgās platības virszemes līmenī (sk. 7. punktu). Nekustamo īpašumu pārdod uzņēmums, kas to uzcēla vai renovēja, piecu gadu laikā pēc darbu pabeigšanas (vai, ja nodokļu maksātājs izvēlas pilnu aplikšanu ar nodokli, pēc minētā perioda). Pārējie māju pārdošanas darījumi ir atbrīvoti no PVN.	Samazināta likme (10 %)
10			X	“Interventi di recupero” (renovācijas darbi), kas minēti 1978. gada 5. augusta Likuma Nr. 457 31. pantā, izņemot tos, kas minēti tā paša panta pirmās daļas a) un b) apakšpunktā, arī ēkās, kas nav dzīvojamās ēkas, sabiedriskās ēkas vai sabiedriskas nozīmes ēkas.	Attiecas uz ēku renovācijas darbiem, kas nav “interventi di manutenzione ordinaria” (parastā apkope un remontdarbi) un “straordinaria” (īpaši ēkas atjaunošanas darbi).	Samazināta likme (10 %)
11			X	Tādu ēku vai ēku daļu nodrošināšana, kurās saskaņā ar 1978. gada 5. augusta Likuma Nr. 457 31. pantu ir veikti ēku atjaunošanas darbi, izņemot tos, kas minēti tā paša panta pirmās daļas a) un b) apakšpunktā, ko veic uzņēmumi, kas paši veikuši šos atjaunošanas darbus.	Attiecas uz atjaunotu ēku pārdošanu, ko veic uzņēmumi, kas veikuši atjaunošanas darbus.	Samazināta likme (10 %)

Luksemburga
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1	X			Lauksaimnieciskās ražošanas resursi, izņemot KN pozīcijas 3808 produktus	Dzīvi zirgi, ēzeļi, mūļi un zirgēzeļi, ko parasti izmanto pārtikas produktu ražošanā vai ko ar nodokli apliekama persona parasti izmanto savā lauksaimnieciskajā vai mežsaimnieciskajā darbībā; dzīvi liellopu sugas mājdzīvnieki; dzīvi cūku sugas mājdzīvnieki; dzīvi aitu un kazu sugas mājdzīvnieki; dzīvas Gallus domesticus sugas vistas; dzīvas pīles, zosis, tītari un pērļvistas; dzīvi mājas truši; mājas bites; rabarberu sakneņi un sparģeļu sakņu dzinumi; cigoriņu augi un saknes (izņemot saknes ar KN kodu 1212; koki, krūmkoki, krūmi un košumkrūmi ar ēdamiem augļiem, potēti vai nepotēti; meža koki; neapsakņoti vīnogulāju spraudeņi un potzari; sēņu micēlijs; dārzeņu stādi un zemeņu augi; graudaugi; eļļas augu sēklas un eļļas augu augļi un dažādas sēklas un augļi sējai un izmantošanai dzīvnieku uzturā; cukurbietes un cukurniedres, svaigas vai žāvētas, sasmalcinātas vai nesasmalcinātas; graudaugu salmi un sēnalas, sasmalcinātas vai nesmalcinātas, maltas, presētas vai granulās; tādu dzīvnieku sperma, olšūnas un embriji, kurus parasti tur saimniecībā; neveldzētie kaļķi un veldzētie kaļķi; kūdra (ieskaitot kūdru pakaišiem), aglomerēta vai neaglomerēta; mēslošanas līdzekļi; neapstrādāta vilna; lauksaimniecības pakalpojumi, kas parasti veicina lauksaimniecisko vai mežsaimniecisko ražošanu (augu kopšana, ražas novākšana, kulšana, presēšana, augu vākšana un mežizstrāde, tai skaitā sēšana un stādīšana); iesaiņošana un iepakošana, piemēram, pārtikas produktu žāvēšana, glabāšana, transportēšana un uzglabāšana, kā arī citi pakalpojumi, ko parasti izmanto saistībā ar pārtikas ražošanu; iepakošana un apstrāde, piemēram, lauksaimniecības produktu žāvēšana, tīrīšana, sasmalcināšana, dezinficēšana un uzglabāšana silosā; lauksaimniecības produktu uzglabāšana; pakalpojumi, kas saistīti ar mākslīgo apsēklošanu, olu un embriju savākšanu un embriju pārnešanu no dzīvniekiem, ko parasti tur saimniecībā; pakalpojumi, kas saistīti ar lauku saimniecībā audzētu dzīvnieku šķirņu uzlabošanu; dzīvnieku, ko parasti tur lauku saimniecībā, turēšana, selekcija vai nobarošana; darba zirgu iznomāšana; augļu koku apgriešana; tehniskā atbalsta pakalpojumi lauksaimniecības un mežsaimniecības saimniecībām, tai skaitā pakalpojumi, kas saistīti ar lauksaimniecības vai mežsaimniecības produktu pārbaudi; kaitīgo augu un dzīvnieku iznīcināšana un dezinfekcija un izsmidzināšana, ko veic laukos, mežos, augļu dārzos un vīndārzos; apūdeņošanas un nosusināšanas iekārtu darbināšana). Izslēgtās preces: augu aizsardzības līdzekļi, kas minēti KN pozīcijā 3808. Izslēgtie pakalpojumi: lauksaimniecības vai mežsaimniecības tehnikas un darbarīku noma; lauksaimniecības vai mežsaimniecības produktu pārvadāšana; kokmateriālu ciršana un izvešana.	Īpaši samazināta likme (3 %)
2	X			Apģērbs, galvassegas, lakati, cimdi un apavi bērniem līdz 14 gadu vecumam	Apģērbs, galvassegas, lakati un cimdi, kas ietilpst KN 61., 62. un 65. nodaļā, ja tie ir paredzēti un raksturīgi bērniem līdz 14 gadu vecumam; zēnu apavi, kas ietilpst KN 64. nodaļā, līdz 40. izmēram un to ieskaitot; meiteņu apavi, kas ietilpst KN 64. nodaļā, līdz 35½. izmēram (vai 35. izmēram, ja nav pusizmēru) un to ieskaitot, ja tās ir laiviņas (viegli, atvērti vai zemi apavi bez aizdares), un līdz 38½. izmēram (vai 38. izmēram, ja nav pusizmēru) un to ieskaitot, ja tie ir cita veida apavi, ar nosacījumu, ka maksimālais papēža augstums, ieskaitot zoli, nepārsniedz 4 cm.	Īpaši samazināta likme (3 %)
3	X			Restorānu un ēdināšanas pakalpojumi, izņemot šādus pakalpojumus vai šādu pakalpojumu daļu, kas saistīta ar alkoholiskajiem dzērieniem		Īpaši samazināta likme (3 %)
4	X			Izmitināšana telpās, ko ar nodokli apliekamā persona rezervē īslaicīgai personu izmitināšanai, un brīvdienu nometņu vai kempingu izīrēšana	Mēbelētu izmitināšanas vietu vai istabu izīrēšana, ko veic viesnīcas operators un, vispārīgāk, jebkura persona, kas vada uzņēmumu, kurā uz laiku tiek izmitināti maksas viesi, tai skaitā teritorijā izvietotu kempingvagonu izīrēšana; vietu izīrēšana brīvdienu nometnē vai kempingā, ko veic pats operators; ar izīrēšanu saistītas darbības, piemēram, ūdens, elektrības vai siltuma piegāde un objekta, kempinga vai nometnes iekārtu nodrošināšana, ciktāl par šīm darbībām netiek iekasēta maksa.	Īpaši samazināta likme (3 %)
5	X			Piekļuves piešķiršana koncertiem, teātra, horeogrāfijas un kinofilmu izrādēm, šoviem, izklaides pasākumiem, konferencēm, kursiem un citiem zinātniska, kultūras, izglītības, ekonomiska vai profesionāla rakstura pasākumiem, kā arī muzejiem, arhīviem, botāniskajiem vai zooloģiskajiem dārziem, dabas parkiem un cirkiem.	Tai skaitā palīgdarbības, piemēram, garderobes pakalpojumi, programmu pārdošana un sēdvietu rezervēšana. Neattiecas uz papildu darījumiem, piemēram, dzērienu, pārtikas, tabakas izstrādājumu vai saldumu piegādi.	Īpaši samazināta likme (3 %)
6	X			Tiesību piešķiršana piekļuvei sporta infrastruktūrai un tās izmantošanai	Tai skaitā palīgdarbības, piemēram, sēdvietu rezervēšana, garderobes pakalpojumi un sporta preču nodrošināšana. Neattiecas uz papildu darījumiem, piemēram, dzērienu, pārtikas, tabakas izstrādājumu vai saldumu piegādi.	Īpaši samazināta likme (3 %)
7	X			Atkritumu savākšana un apstrāde	Ietver arī papildu darbības, proti, lietotājam paredzētu tvertņu vai citu mājsaimniecības atkritumu savākšanai paredzētu konteineru nodrošināšanu. Neattiecas uz tādu preču piegādi, kas iegūtas no atkritumu pārstrādes.	Īpaši samazināta likme (3 %)
8	X			Notekūdeņu novadīšana un attīrīšana, kā arī septisko un rūpniecisko tvertņu iztukšošana	Neattiecas uz tādu preču piegādi, kas atgūtas saistībā ar notekūdeņu novadīšanu un attīrīšanu vai septisko tvertņu un rūpniecisko tvertņu iztukšošanu.	Īpaši samazināta likme (3 %)
9	X			Apbedīšanas un kremēšanas pakalpojumi	Neattiecas uz preču piegādi, ko apbedītāji un kremētāji nodrošina saistībā ar apbedīšanu, ekshumāciju un kremāciju, piemēram, zārku, vainagu vai ziedu piegādi.	Īpaši samazināta likme (3 %)
10	X			Pakalpojumi, ko sniedz rakstnieki, komponisti un izpildītāji, kā arī autoratlīdzība, kas viņiem pienākas		Īpaši samazināta likme (3 %)
11	X			Radio un televīzijas apraides pakalpojumu uztveršana, izņemot tos, kuru saturs paredzēts tikai pieaugušajiem, neatkarīgi no izmantotā elektronisko sakaru tīkla		Īpaši samazināta likme (3 %)
					Piezīme: Luksemburga piemēro Direktīvas 2006/112/EK 14. panta 3. punktu un uzskata, ka par nekustamā īpašuma nodrošināšanu ir uzskatāma darbu veikšana nekustamajā īpašumā, tai skaitā gadījumos, kad tajā tiek iebūvēts kustamais īpašums, bet neietver parastos nekustamā īpašuma uzturēšanas darbus. Ierobežojums: rēķiniem jābūt katram atsevišķi par summu, kas pārsniedz 1250 EUR bez PVN.
12	X			Mājoklis, ko tā īpašnieks izmanto kā galveno dzīvesvietu, kurā veikti konkrēti būvniecības un renovācijas darbi	Princips: mājokļa īpašnieks saistībā ar mājokļa būvniecību/renovāciju tiek uzskatīts par PVN maksātāju; piegādātāji un darbuzņēmēji, kas iesaistīti mājas izveidošanā un renovācijā, saviem darījumiem piemēro parasti piemērojamo PVN likmi; kad būvdarbi ir pabeigti, mājas īpašnieks pārdod māju sev ar īpaši samazinātu PVN likmi un var atskaitīt piegādātāju un darbuzņēmēju rēķinā norādīto PVN; mājokļa īpašniekam netiek piešķirts PVN identifikācijas numurs, tāpēc viņš nevar veikt preču iegādi Kopienas iekšienē. Aptvertās darbības, kas saistītas ar “izveidošanu” un kas veiktas līdz pabeigtas būvkonstrukcijas līmenim, ieskaitot grīdu, griestu un sienu segumu, kā arī to pieslēgšanu šādiem komunālo pakalpojumu tīkliem: kanalizācija, ūdens, elektrība, gāze, telekomunikācijas, centralizētā siltumapgāde, ceļi: mājokļa būvniecība; ēkas vai ēkas daļas, kas iepriekš izmantota citiem mērķiem, pārveidošana par mājokli; esoša mājokļa paplašināšana; tādu garāžu un autostāvvietu būvniecība, pārbūve vai paplašināšana, kas pieguļ mājoklim vai atrodas atsevišķi no tā, bet tā tuvumā, ar nosacījumu, ka mājokļa īpašnieks tās izmanto kopā ar mājokli. Darbības, kas ietilps jēdzienā “renovācija”: būtiski uzlabojumi, kas veikti pēc mājokļa iegādes un pabeigti piecu gadu laikā pēc tā iegādes; būtiski uzlabošanas darbi mājoklī, kas uzbūvēts vismaz pirms desmit gadiem pirms minēto būvdarbu uzsākšanas, kuri pabeigti divu gadu laikā pēc to uzsākšanas, ar nosacījumu, ka tie ir iekļauti to darbību sarakstā, uz kurām attiecas “izveidošana”, vai tie ietver iekšējo starpsienu izbūvi vai nojaukšanu, jaunu durvju vai logu ailu izbūvi vai esošo durvju vai logu ailu aizdarīšanu.	Īpaši samazināta likme (3 %)
13	X			Mājokļa nodošana izmantošanai par galveno dzīvesvietu, ko veic persona, kura nav mājokļa īpašnieks, kurā tiek veikti konkrēti renovācijas darbi	Tas pats princips, kas minēts 12.a punktā, un tās pašas darbības, uz kurām attiecas “renovācija” 12.a punktā. Ierobežojums: rēķiniem jābūt katram atsevišķi par summu, kas pārsniedz 3000 EUR bez PVN.	Īpaši samazināta likme (3 %)
14	X			Konkrēti būvniecības un atjaunošanas darbi, ko mājokļa īpašnieks veic, lai uzlabotu mājokļa, ko izmanto kā galveno dzīvesvietu, kvalitāti	Princips: īpaši samazinātas likmes tieša piemērošana, ko veic konkrētu būvniecības/renovācijas darbu veicējs, pamatojoties uz pagaidu atļaujas lēmumu, ko izdevusi kompetentā PVN administrācija mājokļa īpašniekam. Aptvertās darbības: tās pašas, uz kurām attiecas 12.a punkts.	Īpaši samazināta likme (3 %)
15	X			Konkrēti renovācijas darbi, ko veic persona, kas nav mājokļa īpašnieks mājoklī, ko izmanto kā galveno dzīvesvietu, lai uzlabotu mājokļa kvalitāti	Tas pats princips, kas minēts 13.a punktā, un tās pašas darbības, uz kurām attiecas “renovācija” 12.a punktā. Ierobežojumi: ● dzīvojamais īpašums gūst labumu no nodokļu pasākuma tikai tad, ja tas tiek izmantots kā galvenā dzīvesvieta: ja mājokļa “izveidošanu” veic tikai tā īpašnieks; vai ja mājokļa “renovāciju” veic vai nu īpašnieks, vai persona, kas nav mājokļa īpašnieks; ● nodokļa kumulatīvā summa, kas rodas, būvniecības un renovācija darbiem piemērojot likmi, kas vienāda ar starpību starp parasti piemērojamo likmi un īpaši samazināto likmi (principa 13. punkts) un atmaksāto nodokli (principa 12. punkts), attiecīgi nedrīkst pārsniegt 50 000 EUR par katru uzbūvēto un/vai atjaunoto mājokli; ● divu gadu periods, kura laikā mājokļa lietošanas veids, kas ļāva tam gūt labumu no nodokļu pasākuma, nedrīkst mainīties.	Īpaši samazināta likme (3 %)
16		X		Svaigu vīnogu vīns, kas satur 13° vai mazāk spirta, izņemot stiprinātos vīnus, dzirkstošos vīnus un desertvīnus		Starplikme (14 %)
17		X		Mazgāšanas un tīrīšanas līdzekļi	Mazgāšanas līdzekļi uz virsmaktīvo vielu (mazgāšanas līdzekļu) bāzes šķidrā, pulvera vai pastas veidā, ko izmanto trauku vai virtuves piederumu mazgāšanai mājsaimniecības vai rūpnieciskām vajadzībām; mazgāšanas palīglīdzekļi mērcēšanai (priekšmazgāšanai), skalošanai vai balināšanai; tīrīšanas līdzekļi grīdu, logu vai citu virsmu kopšanai, kuros var būt neliels daudzums smaržvielu.	Starplikme (14 %)
18		X		Iespiestie reklāmas materiāli, tirdzniecības katalogi un tamlīdzīgi izdevumi; tūrisma reklāmas publikācijas		Starplikme (14 %)
19		X		Siltumapgāde, dzesēšana un tvaiks, izņemot siltumenerģiju, ko piegādā, izmantojot siltumapgādes tīklu, kā minēts A pielikuma 3. punktā		Starplikme (14 %)
20		X		Vērtspapīru glabāšana un pārvaldība		Starplikme (14 %)
21		X		Kredītu un kredīta garantiju pārvalde, ko veic cita persona vai organizācija, nevis tā, kura piešķīrusi kredītus		Starplikme (14 %)

Portugāle
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1		X		Vīns (parasti galda vīni)	“Parasti galda vīni” neietver “īpašos vīnus”, piemēram, stiprinātos vīnus, desertvīnus vai dzirkstošos vīnus. Starplikmi piemēro vīna piegādei neatkarīgi no produkta piegādātāja vai pircēja statusa.	Starplikme (13 %)
2		X		Lauksaimniecības darbarīki un aprīkojums, pārvietojamie silosi, motorizēti kultivatori, motorizēti sūkņi, elektriskie sūkņi, lauksaimniecības traktori (kuri īpašnieka dokumentos ir attiecīgi klasificēti) un citas mašīnas un ierīces, kas tikai vai galvenokārt paredzētas lauksaimniecībai, dzīvnieku ganīšanai vai mežsaimniecībai	Starplikmes piemērošanai lauksaimniecības darbarīkiem un aprīkojumam nepiemēro papildu nosacījumus, piemēram, attiecībā uz preču pircēja veidu vai statusu. Starplikme neattiecas tikai uz šā aprīkojuma detaļu un sastāvdaļu piegādi. Saskaņā ar nodokļu administrācijas interpretāciju jēdziens “tikai vai galvenokārt paredzēts lauksaimniecībai, dzīvnieku ganīšanai vai mežsaimniecībai” attiecas uz iekārtām, kuru īpašības norāda uz to izmantošanu tikai vai galvenokārt šo darbību veikšanai.	Starplikme (13 %)

Spānija
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1	X			Tādu mājokļu nodrošināšana, kuriem oficiāli piešķirts valsts aizsargāta mājokļa statuss. Tādu ēku vai to daļu izīrēšana, kas paredzētas vienīgi mājokļiem, kuriem oficiāli piešķirts valsts aizsargāta mājokļa statuss.	Mājoklim ir oficiāli piešķirts valsts aizsargāta mājokļa statuss saskaņā ar likumu, ņemot vērā noteiktus parametrus attiecībā uz maksimālo platību, mājokļa cenu un pircēju vai lietotāju ienākumu ierobežojumu.	Īpaši samazināta likme (4 %)
2	X			Teleaprūpes pakalpojumi, palīdzība mājās, dienas un nakts aprūpes pakalpojumi un apgādājamu personu aprūpe dzīvesvietā	Pakalpojumi jāsniedz iepriekš norādītās vietās centros vai aprūpes iestādēs, vai arī, pamatojoties uz cenu, kas noteikta administratīvā konkursa rezultātā, kas piešķirts pakalpojumu sniedzēju uzņēmumiem. Šo pakalpojumu saturu nosaka 2006. gada 14. decembra Likums Nr. 39 par apgādībā esošo personu personiskās autonomijas un aprūpes veicināšanu (Oficiālais Valsts Vēstnesis, 2006. gada 15. decembris).	Īpaši samazināta likme (4 %)

Malta
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1		X		Vērtspapīru glabāšana un pārvaldība		Starplikme (12 %)
2		X		Kredītu pārvaldība un kredīta garantijas	Kredītu pārvaldība un kredīta garantijas, ko veic cita persona vai organizācija, nevis tā, kura piešķīrusi kredītu.	Starplikme (12 %)
3		X		Izpriecu kuģa noma	Izpriecu kuģa noma personai saskaņā ar vienošanos uz jebkādu termiņu vai tā daļu, kas, pievienojot to iepriekšējam to pašu vai līdzīga veida priekšmetu nomas termiņam tai pašai personai iepriekšējo divpadsmit (12) mēnešu laikā, kurš beidzas esošā nomas termiņa sākuma datumā, nepārsniedz piecas (5) nedēļas.	Starplikme (12 %)
4		X		Cilvēka ķermeņa kopšana	Pakalpojumi, kas ietver cilvēka ķermeņa kopšanu, kas personai jāsniedz, darbojoties jebkurā profesijā, kuru reglamentē Veselības profesiju likums (464. nodaļa), ieskaitot pakalpojumus, kas sniegti veselības centros vai līdzīgā uzņēmumā, bet neietverot no nodokļa atbrīvotas piegādes, kas minētas Piektā pielikuma otrās iedaļas 11. punktā.	Starplikme (12 %)

Kipra
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1	X			Ieejas tiesības uz pirmizrādēm	Ieejas tiesības uz teātra, muzikālo un horeogrāfisko darbu, kā arī klasiskā repertuāra iestudējumu pirmizrādēm	Īpaši samazināta likme (3 %)
2	X			Ielu tīrīšana, atkritumu savākšana un apstrāde	Ielu tīrīšanas, atkritumu savākšanas un apstrādes pakalpojumi, izņemot pakalpojumus, ko sniedz valsts iestādes, pašvaldības un publisko tiesību subjekti.	Īpaši samazināta likme (3 %)
3	X			Notekūdeņu novadīšana un attīrīšana	Notekūdeņu novadīšana un attīrīšana, kā arī septisko un rūpniecisko tvertņu iztukšošana	Īpaši samazināta likme (3 %)

Grieķija
Nr.	Juridiskais pamats			Galveno noteikumu teksts	Piemērošanas nosacījumi	Likme vai atbrīvojums
	105.a panta 1. punkts	105. panta 3. punkts	105.b pants
1	X			Tādu pakalpojumu sniegšana, kas saistīti ar arhitektonisko šķēršļu pārvarēšanu vai likvidēšanu	Pakalpojumu sniegšana uz līguma pamata par būvdarbiem, kas paredzēti vienīgi arhitektonisko šķēršļu novēršanai vai likvidēšanai, kuri ierobežo personu ar invaliditāti mobilitāti sabiedriskās vai privātās ēkās, vai ēkās, kas kalpo sabiedrības interesēm. Nodokļa likme šajā lēmumā minētajiem pakalpojumiem ir četri procenti (4 %).	Īpaši samazināta likme (4 %)
2		X		Lauksaimniecības tehnika	Lauksaimniecības traktori un mežsaimniecības traktori, lauksaimniecības mašīnas, ierīces un darbarīki	Starplikme (13 %)

(1)

Padomes Direktīva 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu ( OV L 347, 11.12.2006., 1. lpp. ), ar grozījumiem.

(2)

PVN direktīvas 98. panta 2. punkta otrā daļa, b) apakšpunkts.

(3)

PVN direktīvas 105a. panta 3. punkta otrā daļa.

(4)

PVN direktīvas 105b. panta 2. punkts.

(5)

PVN direktīvas 105.a panta 5. punkts.

(6)

PVN direktīvas 105.a panta 1. punkta ceturtā daļa; 105.a panta 3. punkta trešā daļa; 105.b panta 3. punkts.

(7)

Padomes Sestā direktīva 77/388/EEK (1977. gada 17. maijs) par to, kā saskaņojami dalībvalstu tiesību akti par apgrozījuma nodokļiem – Kopēja pievienotās vērtības nodokļu sistēma: vienota aprēķinu bāze (OV L 145, 13.6.1977., 1. lpp.).

(8)

Padomes Direktīva 91/680/EEK (1991. gada 16. decembris), kas papildina pievienotās vērtības nodokļu kopējo sistēmu un groza Direktīvu 77/388/EEK nolūkā atcelt fiskālās robežas (OV L 376, 31.12.1991., 1. lpp.).

(9)

Padomes Direktīva 92/111/EEK (1992. gada 14. decembris), ar ko groza Direktīvu 77/388/EEK un ievieš vienkāršošanas pasākumus attiecībā uz pievienotās vērtības nodokļiem (OV L 384, 30.12.1992., 47. lpp.).

(10)

Padomes Direktīva 92/77/EEK (1992. gada 19. oktobris), kas papildina kopīgo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu un groza Direktīvu 77/388/EEK (par PVN likmju tuvināšanu) (OV L 316, 31.10.1992., 1. lpp.).

(11)

Padomes Direktīva (ES) 2022/542 (2022. gada 5. aprīlis), ar ko groza Direktīvu 2006/112/EK un Direktīvu (ES) 2020/285 attiecībā uz pievienotās vērtības nodokļa likmēm (OV L 107, 6.4.2022., 1. lpp.).

(12)

PVN direktīvas 105.a panta 1. punkts.

(13)

PVN direktīvas 105.a panta 3. punkts.

(14)

PVN direktīvas 105b. pants.

(15)

Francijā piemērotā PVN likme: 2,1 %.

(16)

Īrijā piemērotā PVN likme: 13,5 %.

(17)

Luksemburgā piemērotā PVN likme: 14 %.