La imposición de los productos energéticos y de la electricidad está regulada en la Unión por la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad 1 (en lo sucesivo denominada «la Directiva» o «la Directiva sobre fiscalidad de la energía»).

Conforme a lo dispuesto en el artículo 19, apartado 1, de la Directiva, además de lo dispuesto en particular en sus artículos 5, 15 y 17, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir más exenciones o reducciones del nivel impositivo por motivos vinculados a políticas específicas.

En virtud de la Decisión de Ejecución 2014/725/UE del Consejo, de 14 de octubre de 2014 2 (cuya predecesora fue la Decisión de Ejecución 2011/384/UE del Consejo, de 20 de junio de 2011 3 ), Suecia ya fue autorizada para aplicar un tipo impositivo reducido a la electricidad suministrada directamente a los buques, distintos de las embarcaciones privadas de recreo 4 , atracados en puerto («electricidad en puerto»).

El objetivo de la presente propuesta es ampliar dicha autorización según lo solicitado por Suecia, dado que la excepción vigente expiró el 25 de junio de 2020.

Por carta de 15 de agosto de 2019, las autoridades suecas informaron a la Comisión de su intención de prorrogar la medida en vigor hasta el 31 de diciembre de 2023. Se proporcionó información adicional por carta de 1 de abril de 2020.

Las autoridades suecas pretenden seguir aplicando un tipo impositivo reducido de 5 SEK (0,484 EUR aproximadamente) ( 5 ) por MWh a la electricidad en puerto. En el momento de presentación de la solicitud, este tipo impositivo se ajustaba al tipo mínimo del impuesto sobre la utilización de electricidad con fines profesionales establecido en la Directiva 2003/96/CE. El artículo 13 de la Directiva establece un límite de tolerancia del 5 % para los Estados miembros que no han adoptado el euro.

Conviene recordar que el artículo 13 de la Directiva sobre fiscalidad de la energía obliga a los Estados miembros a comprobar una vez al año si los tipos impositivos expresados en moneda nacional están en consonancia con los tipos mínimos de la Directiva. Para ello se utilizan los tipos de cambio publicados en el Diario Oficial de la Unión Europea el primer día laborable de octubre. Los Estados miembros pueden mantener los importes de los impuestos vigentes al realizarse el ajuste anual únicamente si la conversión de estos importes expresados en euros da lugar a un incremento inferior al 5 % o a 5 euros (el importe que resulte más bajo) en el nivel de imposición expresado en moneda nacional.

El período de validez solicitado para la excepción va del 26 de junio de 2020 al 31 de diciembre de 2023, en consonancia con la excepción actual y dentro del período máximo permitido por el artículo 19 de la Directiva sobre fiscalidad de la energía.

Con la reducción del impuesto se pretende incentivar a estos buques, que suelen tener un motor auxiliar de gasolina para su suministro de electricidad, a que utilicen la electricidad en puerto. Las disposiciones disminuyen las emisiones de los buques atracados, lo que reduce la deposición de sustancias acidificantes, que es un problema en especial en el suroeste de Suecia. También se considera que las disposiciones conducen a mejoras medioambientales locales significativas; en particular, en forma de una reducción de la contaminación acústica.

La reducción consiste en disminuir el impuesto energético aplicable a la electricidad en puerto de 34,7 SEK por MWh a 5 SEK por MWh.

Por otra parte, el artículo 14, apartado 1, letra c), de la Directiva sobre fiscalidad de la energía obliga a los Estados miembros a eximir los productos energéticos utilizados para producir electricidad, y la electricidad producida, a bordo de buques atracados en puerto. También pueden hacerlo en el caso de la electricidad producida a bordo de buques para la navegación por vías navegables interiores, de conformidad con el artículo 15, apartado 1, letra f), de la Directiva. Suecia confirmó la transposición de esta última exención facultativa.

Sin embargo, los buques no están obligados a utilizar la electricidad en puerto.

Suecia solicitó que se le conceda la autorización hasta el 31 de diciembre de 2023 y que surta efecto desde el 26 de junio de 2020, lo que garantiza la continuidad de la excepción actual y se ajusta al plazo máximo contemplado en el artículo 19, apartado 2, de la Directiva.

La imposición de la electricidad está regulada por la Directiva 2003/96/CE, en particular su artículo 10. El artículo 14, apartado 1, letra c), prevé una exención fiscal obligatoria para los productos utilizados en la navegación y para la electricidad que se produce a bordo de las embarcaciones. Los artículos 5, 15 y 17 prevén la posibilidad de que los Estados miembros apliquen diferenciaciones fiscales, incluidas exenciones y reducciones, a determinados usos de la electricidad. Sin embargo, como tales, estas disposiciones no prevén la imposición reducida de la electricidad en puerto.

La medida constituye ayuda estatal y entra dentro del ámbito de aplicación de la legislación de la UE sobre esta cuestión, en particular el Reglamento (UE) n.º 651/2014 de la Comisión 6 .

Evaluación de la medida en virtud del artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE

El artículo 19, apartado 1, párrafo primero, de la Directiva dispone lo siguiente:

Además de las disposiciones establecidas en los artículos anteriores, en particular en los artículos 5, 15 y 17, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, podrá autorizar a cualquier Estado miembro a introducir más exenciones o reducciones por motivos vinculados a políticas específicas.

La Comisión ha recomendado ya el uso de la electricidad en puerto como alternativa a la producción de electricidad a bordo de los buques atracados y ha reconocido, por lo tanto, las ventajas medioambientales de ese uso 7 .

La posibilidad de introducir un tratamiento fiscal favorable para la electricidad en puerto puede contemplarse en virtud del artículo 19 de la Directiva, ya que su objetivo es autorizar a los Estados miembros a introducir más exenciones o reducciones por motivos vinculados a políticas específicas.

Suecia ha solicitado que la medida se aplique durante, aproximadamente 3 años y medio, que es menos que el período máximo permitido por el artículo 19, apartado 2, es decir, seis años. En principio, el período de aplicación de la excepción debe tener una duración suficiente como para no disuadir a los operadores portuarios y los proveedores de electricidad de realizar o continuar las inversiones necesarias en instalaciones de suministro de electricidad en puerto. Este período aporta seguridad jurídica también a los armadores que han de planificar sus inversiones en equipos a bordo.

Normas en materia de ayudas estatales

El tipo impositivo reducido de 5 SEK (0,484 EUR aproximadamente) ( 10 ) contemplado por las autoridades suecas se ajustaba, en el momento de presentación de la solicitud, al tipo mínimo del impuesto sobre la utilización de electricidad con fines profesionales establecido en la Directiva 2003/96/CE.

Por lo tanto, la medida parece entrar dentro del ámbito de aplicación del artículo 44 del Reglamento (UE) n.º 651/2014 de la Comisión, que establece las condiciones en las que la ayuda en forma de reducción de los impuestos medioambientales en virtud de la Directiva 2003/96/CE puede estar exenta de los requisitos de notificación de ayudas estatales. Sin embargo, no se puede determinar en este momento si se cumplen todas las condiciones establecidas en dicho Reglamento, y la propuesta de Decisión de Ejecución del Consejo no exime al Estado miembro de la obligación de garantizar el cumplimiento de las normas sobre ayudas estatales, en particular, en el caso de las ayudas exentas, que entra dentro del ámbito de aplicación del Reglamento (UE) n.º 651/2014 de la Comisión.

Medio ambiente y cambio climático

La medida solicitada atañe principalmente a la política medioambiental de la UE. En la medida en que ayude a reducir la combustión de combustible líquido para uso marítimo a bordo de los buques atracados en puerto, la medida contribuirá a mejorar la calidad del aire de las localidades portuarias, reducir la contaminación acústica y combatir el cambio climático. La Directiva 2008/50/CE, relativa a la calidad del aire ambiente 11 , obliga a los Estados miembros a asegurarse de que los niveles de varios contaminantes atmosféricos no superen los valores límite, los valores objetivo y otras normas de calidad del aire establecidos en la Directiva. Esta obligación exige que los Estados miembros encuentren soluciones a problemas como las emisiones de los buques atracados en puerto, cuando proceda y sea concebible que en los puertos con estos problemas se incentive el recurso a la electricidad en puerto en el marco de la estrategia general de calidad del aire. La Directiva (UE) 2016/802, que regula el contenido de azufre de los combustibles para uso marítimo 12 , también fomenta el uso de electricidad en puerto.

Según las autoridades suecas, el uso de la electricidad en puerto se ha traducido en una reducción de las emisiones de dióxido de azufre, óxidos de nitrógeno, partículas y óxidos de carbono. Las autoridades suecas no disponen actualmente de una estimación más reciente de la reducción de emisiones atribuida a la medida. No se ha realizado todo el potencial de la medida, ya que se necesita equipo costoso tanto en los muelles como en los buques. El uso de electricidad en puerto es una medida importante de las que Suecia ha adoptado para cumplir las normas de calidad del aire de conformidad con la Directiva 2008/50/CE, de 21 de mayo de 2008, relativa a la calidad del aire ambiente y a una atmósfera más limpia en Europa.

Política energética

La medida se ajusta a la Directiva 2014/94/UE, relativa a la implantación de una infraestructura para los combustibles alternativos 13 , que trata la cuestión de la instalación de infraestructuras de suministro de electricidad en puerto en los puertos, cuando haya demanda para ello y los costes no sean desproporcionados con respecto a los beneficios, incluidos los beneficios medioambientales. También ha sido reconocida como un objetivo de interés común para la concesión de ayuda estatal en virtud del artículo 107, apartado 1, del TFUE 14 .

Conviene recordar a este respecto que una razón de peso de la desfavorable posición competitiva que tiene la electricidad en puerto es el hecho de que la alternativa (es decir, la electricidad producida a bordo de los buques atracados en puertos marítimos) se beneficia actualmente de una exención fiscal neta completa: en efecto, están exentos de impuestos no solo el combustible líquido que se quema para producir electricidad, lo que corresponde a la situación normal prevista en el artículo 14, apartado 1, letra a), de la Directiva 2003/96/CE, sino también la propia electricidad que se produce a bordo de los buques [véase el artículo 14, apartado 1, letra c), de esa misma Directiva]. Aunque esta última exención pueda, como tal, considerarse difícilmente conciliable con los objetivos medioambientales de la Unión, viene a reflejar consideraciones de orden práctico. De hecho, la imposición de la electricidad producida a bordo exigiría que el propietario del buque (que a menudo está establecido en un tercer país) o su armador declarasen la cantidad de electricidad consumida. Tal declaración, además, tendría que precisar la proporción de electricidad consumida en las aguas territoriales del Estado miembro donde se debiese el impuesto. Esto obligaría a realizar una declaración por cada uno de los Estados miembros en cuyas aguas territoriales se consumiera electricidad, lo que representaría para los propietarios de los buques una carga administrativa extraordinariamente pesada.

Política de transportes

La medida se ajusta a la Recomendación 2006/339/CE de la Comisión, sobre el fomento del uso de electricidad en puerto por los buques atracados en puertos de la Unión 15 , así como a la Comunicación de la Comisión titulada «Objetivos estratégicos y recomendaciones para la política de transporte marítimo de la UE» 16 .

Mercado interior y competencia leal

Desde el punto de vista del mercado interior y de la competencia leal, la medida disminuye simplemente la distorsión tributaria que, por causa de la exención fiscal aplicable a los combustibles líquidos para uso marítimo, existe actualmente entre dos formas de electricidad que compiten en el caso de los buques atracados, es decir, la electricidad producida a bordo y la electricidad en puerto.

Las autoridades suecas no han observado cambios importantes en la elección del puerto por parte de los propietarios de los buques en función de la disponibilidad de instalaciones de suministro de electricidad en puerto. En la actualidad, son los transbordadores y los buques con rutas fijas los que fundamentalmente hacen uso de la electricidad en puerto. La elección del puerto por parte de los propietarios de los buques no depende de que se suministre electricidad de puerto o no. Según las partes interesadas, los cruceros suelen atracar donde hay electricidad en puerto.

Además, el acceso a la electricidad en puerto estará disponible para los buques en cuestión independientemente de su pabellón, sin que ello suponga un tratamiento fiscal más favorable de los operadores económicos nacionales frente a sus competidores de otros Estados miembros de la UE.

En cuanto a la competencia entre puertos, cabe esperar que la repercusión potencial en el comercio entre los Estados miembros que se produciría en caso de que los buques cambiaran sus rutas debido a la posibilidad de consumir electricidad en puerto a un tipo impositivo reducido sería insignificante. Como ya se ha indicado, al ser, al menos a corto plazo, improbable que el uso de la electricidad en puerto resulte, a pesar de ese tipo reducido, más económico que el de la producida a bordo, también resulta improbable que la reducción fiscal solicitada venga a distorsionar de forma importante la competencia entre los puertos por incitar a los buques a cambiar su itinerario en función de la disponibilidad de esa electricidad.

El plazo por el que se propone prorrogar la autorización para aplicar un tipo impositivo reducido, a menos que se produzcan cambios significativos en el marco y la situación actuales, hace improbable que el análisis realizado en los párrafos anteriores cambie antes de la fecha de expiración de la medida.

Artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo.

Según lo dispuesto por el TFUE en su artículo 3, el ámbito de la fiscalidad indirecta a que se refiere su artículo 113 no es en sí mismo competencia exclusiva de la Unión Europea.

No obstante, de acuerdo con el artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE, el Consejo tiene la competencia exclusiva, en virtud del Derecho derivado, para autorizar a un Estado miembro a introducir más exenciones o reducciones con arreglo a dicha disposición. Los Estados miembros no pueden, por tanto, sustituir al Consejo. Por consiguiente, el principio de subsidiariedad no es aplicable a la presente Decisión de Ejecución. En cualquier caso, en la medida en que este acto no es un proyecto de acto legislativo, no debe transmitirse a los Parlamentos nacionales de conformidad con el Protocolo n.º 2 de los Tratados para la revisión del cumplimiento del principio de subsidiariedad.

La propuesta respeta el principio de proporcionalidad. La reducción impositiva no excede de lo necesario para conseguir el objetivo perseguido.

El instrumento propuesto es una decisión de ejecución del Consejo. El artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE solo prevé este tipo de medida.

La medida no requiere la evaluación de la legislación vigente.

La presente propuesta se basa en una solicitud presentada por Suecia y concierne únicamente a ese Estado miembro.

No ha sido preciso recurrir a asesoramiento externo.

La presente propuesta se refiere únicamente a la concesión de una autorización a un Estado miembro a petición del mismo y no requiere una evaluación de impacto.

La información proporcionada por Suecia sugiere que la medida tendrá un impacto limitado en los ingresos tributarios. Más en concreto, según las autoridades suecas se espera que, en los próximos años, la medida suponga un gasto fiscal anual de 6 millones SEK.

Suecia espera que la medida tenga un impacto positivo en la consecución de sus objetivos medioambientales y, en particular, en la mejora de la calidad del aire, de conformidad con la Directiva 2008/50/CE, relativa a la calidad del aire ambiente y a una atmósfera más limpia en Europa. El uso de la electricidad en puerto se ha traducido en una reducción de las emisiones de dióxido de azufre, óxidos de nitrógeno, partículas y óxidos de carbono. No se ha realizado todo el potencial de la medida, ya que se necesita equipo costoso tanto en los muelles como en los buques.

La medida no contempla una simplificación. Es el resultado de la solicitud presentada por Suecia y concierne únicamente a ese Estado miembro.

La medida no tiene incidencia sobre los derechos fundamentales.

La medida no supone ninguna carga financiera o administrativa para la Unión. Por lo tanto, no tiene incidencia alguna en su presupuesto.

No es necesario un plan de ejecución. La presente propuesta contempla únicamente una autorización de una reducción fiscal a un Estado miembro a solicitud suya. Se concede por un período limitado, hasta el 31 de diciembre de 2023. El tipo impositivo que se aplicará deberá ajustarse al nivel mínimo de imposición fijado por la Directiva sobre fiscalidad de la energía. La medida puede ser evaluada en caso de que se solicite una renovación después de que haya expirado el período de validez.

La propuesta no requiere documentos explicativos sobre su transposición.

El artículo 1 establece que se autorizará a Suecia para aplicar un tipo impositivo reducido a la electricidad suministrada directamente a los buques, distintos de las embarcaciones privadas de recreo, atracados en puertos suecos («electricidad en puerto»). El tipo impositivo debe ajustarse al nivel mínimo del impuesto aplicable a la electricidad utilizada con fines profesionales establecido por la Directiva. No será posible suministrar electricidad a un tipo reducido a las embarcaciones privadas de recreo, tal como se definen en el artículo 14, apartado 1, letra c), párrafo segundo, de la Directiva 2003/96/CE.

El artículo 2 establece que la autorización solicitada se concede en los términos solicitados por Suecia, esto es, se empieza a aplicar a partir del 26 de junio de 2020, en consonancia con la actual Decisión de Ejecución 2014/725/UE del Consejo, y finaliza el 31 de diciembre de 2023, lo que respeta el período máximo de 6 años que permite la Directiva.