(1)

V článku 8ac ods. 7 prvom pododseku smernice 2011/16/EÚ sa stanovuje, že Komisia na základe odôvodnenej žiadosti členského štátu alebo z vlastnej iniciatívy určí, či informácie, ktoré sa majú automaticky vymieňať podľa dohody medzi príslušnými orgánmi daného členského štátu a jurisdikciou mimo Únie, sú rovnocenné s informáciami uvedenými v oddiele III odseku B prílohy V k uvedenej smernici. Vykonávacím nariadením Komisie (EÚ) 2023/823 (2) sa stanovujú pravidlá vykonávania daného ustanovenia smernice 2011/16/EÚ.

(2)

V nadväznosti na žiadosť príslušného orgánu Kanady z 30. júna 2023 sa Komisia rozhodla určiť, či sa informácie, ktoré sa majú automaticky vymieňať podľa mnohostrannej dohody príslušných orgánov o automatickej výmene informácií o príjmoch získaných prostredníctvom digitálnych platforiem (3) („dohoda DPI-MCAA“), ktorú doteraz podpísali príslušné orgány Kanady a Belgicka, Bulharska, Cypru, Estónska, Fínska, Holandska, Chorvátska, Írska, Lotyšska, Luxemburska, Malty, Poľska, Portugalska, Slovenska, Slovinska, Španielska a Švédska (ďalej len „signatárske členské štáty“), týkajú činností v rozsahu pôsobnosti smernice 2011/16/EÚ a či sú rovnocenné s informáciami požadovanými podľa pravidiel oznamovania stanovených v uvedenej smernici.

(3)

Na účely určenia Komisia posúdila relevantné ustanovenia kanadského zákona o dani z príjmov (4), najmä § 162 a časť XX („Pravidlá oznamovania pre prevádzkovateľov digitálnych platforiem“) v znení doplnenom § 78 ods. 1 kanadského zákona č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 (5), ktorá podľa § 78 ods. 2 uvedeného zákona nadobudne účinnosť 1. januára 2024, a dohoda DPI-MCAA v súčasnosti podpísanú príslušnými orgánmi Kanady a signatárskymi členskými štátmi.

(4)

V zákone o dani z príjmov zmenenom zákonom č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 sa uplatňujú ustanovenia vzorových pravidiel oznamovania pre prevádzkovateľov platforiem, pokiaľ ide o predávajúcich v zdieľanom hospodárstve a v gig (zákazkovom) hospodárstve, Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) z roku 2020 (6), ktoré boli doplnené vzorovými pravidlami oznamovania pre digitálne platformy z roku 2021: rámec pre medzinárodnú výmenu a voliteľný modul pre predaj tovaru (7).

(5)

Dohoda DPI-MCAA je medzinárodný právny rámec vytvorený organizáciou OECD na podporu každoročnej automatickej výmeny informácií získaných podľa vzorových pravidiel OECD jurisdikciou rezidencie prevádzkovateľa platformy s jurisdikciami rezidencie predávajúcich a, v prípade transakcií zahŕňajúcich prenájom nehnuteľného majetku, s jurisdikciami, v ktorých sa takýto nehnuteľný majetok nachádza, ako sa určuje na základe postupov hĺbkového preverovania.

(6)

Dohoda DPI-MCAA, ktorú podpísali Kanada a signatárske členské štáty, si vyžaduje aktiváciu výmenného vzťahu medzi Kanadou a každým zo signatárskych členských štátov v súlade s oddielom 7 dohody DPI-MCAA.

(7)

V súlade s článkom 2 vykonávacieho nariadenia (EÚ) 2023/823 Komisia určila, že vymedzené pojmy týkajúce sa oznamujúceho prevádzkovateľa platformy stanovené v zákone o dani z príjmov zmenenom zákonom č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 a podľa dohody DPI-MCAA, ktorú podpísali príslušné orgány Kanady a signatárskych členských štátov, sú rovnocenné s vymedzenými pojmami stanovenými v oddiele I odseku A bodoch 1 až 4 prílohy V k smernici 2011/16/EÚ.

(8)

V súlade s článkom 3 vykonávacieho nariadenia (EÚ) 2023/823 Komisia určila, že vymedzené pojmy týkajúce sa predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu stanovené v zákone o dani z príjmov zmenenom zákonom č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 a podľa dohody DPI-MCAA, ktorú podpísali príslušné orgány Kanady a signatárskych členských štátov, sú rovnocenné s vymedzenými pojmami stanovenými v oddiele I odseku B bodoch 1 až 4 a v oddiele I odseku C bodoch 1 a 2 prílohy V k smernici 2011/16/EÚ.

(9)

V súlade s článkom 4 vykonávacieho nariadenia (EÚ) 2023/823 Komisia určila, že vymedzené pojmy týkajúce sa príslušnej činnosti stanovené v zákone o dani z príjmov zmenenom zákonom č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 a podľa dohody DPI-MCAA, ktorú podpísali príslušné orgány Kanady a signatárskych členských štátov, sú rovnocenné s vymedzenými pojmami stanovenými v oddiele I odseku A bode 8, 10 a 11 a v oddiele I odseku C bode 9 prílohy V k smernici 2011/16/EÚ.

(10)

V súlade s článkom 5 vykonávacieho nariadenia (EÚ) 2023/823 Komisia určila, že postupy hĺbkového preverovania stanovené v zákone o dani z príjmov zmenenom zákonom č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 a podľa dohody DPI-MCAA, ktorú podpísali príslušné orgány Kanady a signatárskych členských štátov, sú rovnocenné s postupmi hĺbkového preverovania stanovenými v oddiele II prílohy V k smernici 2011/16/EÚ a s vymedzenými pojmami stanovenými v oddiele I odseku C bodoch 3 až 7 prílohy V k smernici 2011/16/EÚ.

(11)

V súlade s článkom 6 vykonávacieho nariadenia (EÚ) 2023/823 Komisia určila, že požiadavky na oznamovanie stanovené v zákone o dani z príjmov zmenenom zákonom č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 a podľa dohody DPI-MCAA, ktorú podpísali príslušné orgány Kanady a signatárskych členských štátov, sú rovnocenné s požiadavkami na oznamovanie stanovenými v oddiele III odseku A bodoch 1, 2, 5, 6 a 7 a v oddiele III odseku B prílohy V k smernici 2011/16/EÚ a s vymedzenými pojmami stanovenými v oddiele I odseku C bodoch 3 až 8 prílohy V k smernici 2011/16/EÚ.

(12)

V súlade s článkom 7 vykonávacieho nariadenia (EÚ) 2023/823 Komisia určila, že pravidlá a administratívne postupy stanovené v zákone o dani z príjmov zmenenom zákonom č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 a podľa dohody DPI-MCAA, ktorú podpísali príslušné orgány Kanady a signatárskych členských štátov, s cieľom zabezpečiť účinné vykonávanie postupov hĺbkového preverovania a požiadaviek na oznamovanie a súlad s týmito postupmi a požiadavkami, sú rovnocenné s ustanoveniami uvedenými v oddiele IV odsekoch A až D prílohy V k smernici 2011/16/EÚ.

(13)

Informácie, ktoré sa majú automaticky vymieňať medzi príslušnými orgánmi Kanady a signatárskych členských štátov podľa dohody DPI-MCAA, by sa preto mali považovať za rovnocenné s informáciami uvedenými v oddiele III odseku B prílohy V k smernici 2011/16/EÚ. V súlade s článkom 8 vykonávacieho nariadenia (EÚ) 2023/823 sa toto určenie rovnocennosti uplatňuje na rovnakú dohodu medzi príslušnými orgánmi ktoréhokoľvek iného členského štátu a Kanady.

(14)

Keďže časť XX zákona o dani z príjmov v znení doplnenom § 78 ods. 1 zákona ešte nenadobudla účinnosť, určenie rovnocennosti by sa malo uplatňovať až odo dňa nadobudnutia účinnosti časti XX zákona o dani z príjmov.

(15)

Určenie rovnocennosti by sa však malo uplatňovať len za predpokladu, že výmenný vzťah medzi Kanadou a každým zo signatárskych členských štátov je aktivovaný v súlade s oddielom 7 dohody DPI-MCAA.

(16)

Ako sa vyžaduje v článku 25 ods. 1 smernice 2011/16/EÚ, každá výmena informácií medzi príslušnými orgánmi členských štátov a jurisdikciami mimo Únie podľa dohody DPI-MCAA by mala byť v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2016/679 (8).

(17)

V súlade s článkom 42 ods. 1 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2018/1725 sa uskutočnili konzultácie s európskym dozorným úradníkom pre ochranu údajov (9).

(18)

Opatrenia stanovené v tomto nariadení sú v súlade so stanoviskom Výboru pre administratívnu spoluprácu v oblasti daní,

a)

časť XX kanadského zákona o dani z príjmov v znení doplnenom § 78 ods. 1 kanadského zákona č. 1 o plnení rozpočtu z roku 2023 a posúdená Komisiou nadobudla účinnosť;

b)

výmenný vzťah medzi príslušnými orgánmi Kanady a každého signatárskeho členského štátu bol aktivovaný v súlade s oddielom 7 dohody DPI-MCAA.