(1)

Skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt utgör en stor utmaning för unionen och på global nivå. Utbyte av upplysningar är avgörande för att bekämpa sådana metoder.

(1)

Skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt utgör en stor utmaning för unionen och på global nivå. Det uppskattas att medlemsstaterna förlorar upp till 170 miljarder euro varje år  (1a) till följd av skattebedrägerier, skatteundandragande och skatteflykt, vilket i hög grad undergräver kapaciteten att tillhandahålla offentliga tjänster av god kvalitet. Utbyte av upplysningar är en avgörande del i utvecklingen av en väl fungerande och effektiv unionsram för att bekämpa sådana skadliga metoder.

(2a)

För att säkerställa ett korrekt genomförande av detta direktiv bör medlemsstaterna varje år förse kommissionen med relevant information om de hinder som har uppstått. Utbyte av nationell bästa praxis mellan skattemyndigheter bör dessutom också uppmuntras.

(2b)

Europaparlamentet har efterlyst en mer ambitiös strategi för systemet och infrastrukturen för utbytet av upplysningar på skatteområdet, i synnerhet via sina flera yttranden om översynerna av direktivet om administrativt samarbete och en genomföranderapport.

(2c)

Med tanke på den fria rörligheten för kapital räcker det inte med nationella fristående metoder för att hantera skattefusk. Genomförandet av unionsomfattande åtgärder och, om möjligt, internationella avtal är därför fortfarande en viktig del av insatserna för att göra skattesystemen mer rättvisa.

(5)

Marknaden för kryptotillgångar har blivit allt mer betydande och ökat sin kapitalisering väsentligt och snabbt under de senaste tio åren. Kryptotillgångar är en digital återgivning av ett värde eller en rättighet som kan överföras och lagras elektroniskt med hjälp av teknik för distribuerade liggare eller liknande teknik.

(5)

Marknaden för kryptotillgångar har blivit allt mer betydande och ökat sin kapitalisering väsentligt och snabbt under de senaste tio åren. Kryptotillgångar är en digital återgivning av ett värde eller en rättighet som kan överföras och lagras elektroniskt med hjälp av teknik för distribuerade liggare eller liknande teknik. Eftersom kryptotillgångar till sin natur präglas av bristande insyn och flyktighet används de ofta för olagliga ändamål. Det är mycket viktigt att spåra överföringar av kryptotillgångar.

(6)

Medlemsstaterna har infört regler och vägledning, även om de skiljer sig åt mellan medlemsstaterna, för att beskatta inkomster från transaktioner med kryptotillgångar. Kryptotillgångarnas decentraliserade karaktär gör det dock svårt för medlemsstaternas skatteförvaltningar att säkerställa efterlevnad av skattereglerna .

(6)

Medlemsstaterna har infört regler och vägledning, även om de skiljer sig åt mellan medlemsstaterna, för att beskatta inkomster från transaktioner med kryptotillgångar. Vissa medlemsstater har dock utformat skatteförmåner som specifikt syftar till att locka till sig kryptotillgångar, vilket skulle kunna leda till skadlig skattepraxis och förlust av skatteintäkter .

(7)

Genom Europaparlamentets och rådets förordning XXX om marknader för kryptotillgångar26 ( förordning XXX ) har unionens regleringsområde utvidgats till att omfatta frågor om kryptotillgångar som hittills inte reglerats genom unionsakter om finansiella tjänster samt tjänsteleverantörer med avseende på sådana kryptotillgångar (tjänsteleverantörer av kryptotillgångar). I förordning XXX anges de definitioner som används i detta direktiv. Detta direktiv tar också hänsyn till auktorisationskravet för tjänsteleverantörer av kryptotillgångar enligt förordning XXX för att minimera den administrativa bördan för dessa tjänsteleverantörer. Kryptotillgångarnas inneboende gränsöverskridande karaktär kräver ett starkt internationellt administrativt samarbete för att säkerställa en effektiv reglering.

(7)

Genom Europaparlamentets och rådets förordning ( EU )  2023/1114  (1a) har unionens regleringsområde utvidgats till att omfatta frågor om kryptotillgångar som hittills inte reglerats genom unionsakter om finansiella tjänster samt tjänsteleverantörer med avseende på sådana kryptotillgångar (tjänsteleverantörer av kryptotillgångar). I den förordningen anges de definitioner som används i detta direktiv. Detta direktiv tar också hänsyn till auktorisationskravet för tjänsteleverantörer av kryptotillgångar enligt den förordningen för att minimera den administrativa bördan för dessa tjänsteleverantörer. Kryptotillgångarnas inneboende gränsöverskridande karaktär kräver ett starkt internationellt administrativt samarbete för att säkerställa en effektiv reglering. Det är mycket viktigt att garantera systematisk samstämmighet i unionens rättsakter om regleringen av kryptotillgångar. Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2023/1113  (1b) beaktas därför också i denna DAC-översyn. I detta direktiv erkänns dock också att ett effektivt informationsutbyte kräver en bredare täckning.

(8)

Unionens system för bekämpning av penningtvätt och finansiering av terrorism utvidgar tillämpningsområdet för ansvariga enheter som omfattas av reglerna för bekämpning av penningtvätt och finansiering av terrorism till tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som regleras av förordning XXX . Genom förordning XXX27 utvidgas dessutom skyldigheten för tillhandahållare av betaltjänster att åtfölja överföringar av medel med uppgifter om betalaren och betalningsmottagaren till tjänsteleverantörer av kryptotillgånga för att säkerställa spårbarheten vid överföringar av kryptotillgångar i syfte att bekämpa penningtvätt och finansiering av terrorism.

(8)

Unionens system för bekämpning av penningtvätt och finansiering av terrorism utvidgar tillämpningsområdet för ansvariga enheter som omfattas av reglerna för bekämpning av penningtvätt och finansiering av terrorism till tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som regleras av förordning (EU) 2023/1114 . Genom förordning (EU) 2023/1113 utvidgas dessutom skyldigheten för tillhandahållare av betaltjänster att åtfölja överföringar av medel med uppgifter om betalaren och betalningsmottagaren till tjänsteleverantörer av kryptotillgånga för att säkerställa spårbarheten vid överföringar av kryptotillgångar i syfte att bekämpa penningtvätt och finansiering av terrorism.

(9)

På internationell nivå syftar Organisationen för ekonomiskt samarbete och utvecklings (OECD) regelverk (28) för rapportering av kryptotillgångar till att införa större skattetransparens för kryptotillgångar och dess rapportering. Unionsreglerna bör ta hänsyn till det regelverk som utarbetats av OECD för att öka effektiviteten i utbytet av upplysningar och minska den administrativa bördan.

(9)

På internationell nivå syftar Organisationen för ekonomiskt samarbete och utvecklings (OECD) regelverk (28) för rapportering av kryptotillgångar till att införa större skattetransparens för kryptotillgångar och dess rapportering. Unionsreglerna bör ta hänsyn till det regelverk som utarbetats av OECD för att öka effektiviteten i utbytet av upplysningar och minska den administrativa bördan. Medlemsstaterna bör använda kommentarerna till modellen för avtal mellan behöriga myndigheter och regelverket för rapportering av kryptotillgångar, som har utarbetats av OECD, för att säkerställa ett konsekvent genomförande och en konsekvent tillämpning av detta direktiv.

(14)

Direktivet är tillämpligt på tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som regleras av och är auktoriserade enligt förordning XXX och på kryptotillgångsoperatörer som inte är det. Båda benämns som rapporteringsskyldiga tjänsteleverantörer av kryptotillgångar eftersom de är skyldiga att rapportera enligt detta direktiv. Den allmänna förståelsen av vad som utgör kryptotillgångar är mycket bred och omfattar även de kryptotillgångar som har emitterats på ett decentraliserat sätt, samt stablecoins och vissa icke-fungibla token (NFT). I detta direktiv omfattar rapporteringsskyldigheten kryptotillgångar som används för betalnings- eller investeringsändamål. Därför bör tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som är rapporteringsskyldiga från fall till fall överväga om kryptotillgångar kan användas för betalnings- och investeringsändamål, med beaktande av de undantag som föreskrivs i förordning XXX, särskilt när det gäller ett begränsat nätverk och vissa nyttotoken.

(14)

Direktivet är tillämpligt på tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som regleras av och är auktoriserade enligt förordning (EU) 2023/1114 och på kryptotillgångsoperatörer som inte är det. Båda benämns som rapporteringsskyldiga tjänsteleverantörer av kryptotillgångar eftersom de är skyldiga att rapportera enligt detta direktiv. Den allmänna förståelsen av vad som utgör kryptotillgångar är mycket bred och omfattar även de kryptotillgångar som har emitterats på ett decentraliserat sätt, samt stablecoins , inbegripet e-pengartoken enligt definitionen i förordning (EU) 2023/1114, och vissa icke-fungibla token (NFT). I detta direktiv omfattar rapporteringsskyldigheten kryptotillgångar som används för betalnings- eller investeringsändamål.

(17)

Tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som omfattas av förordning XXX får utöva sin verksamhet i unionen genom ett passförfarande när de har fått sin auktorisation i en medlemsstat. För detta ändamål har Esma ett register över auktoriserade tjänsteleverantörer av kryptotillgångar. Dessutom upprätthåller Esma en svartlistning över kryptotillgångsoperatörer som kräver auktorisation enligt förordning XXX .

(17)

Tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som omfattas av förordning (EU) 2023/1114 får utöva sin verksamhet i unionen genom ett passförfarande när de har fått sin auktorisation i en medlemsstat. För detta ändamål har Esma ett register över auktoriserade tjänsteleverantörer av kryptotillgångar. Dessutom upprätthåller Esma en svartlistning över kryptotillgångsoperatörer som kräver auktorisation enligt den förordningen .

(19)

För att främja administrativt samarbete på detta område med jurisdiktioner utanför unionen bör kryptotillgångsoperatörer som är belägna i jurisdiktioner utanför unionen och som tillhandahåller tjänster till användare av kryptotillgångar i EU, såsom tillhandahållare av NFT-tjänster eller operatörer som tillhandahåller tjänster på omvänd basis, tillåtas att endast rapportera upplysningar om användare av kryptotillgångar med hemvist i unionen till skatteförvaltningarna i en jurisdiktion utanför unionen, i den mån de rapporterade upplysningarna är likvärdiga med de upplysningar som anges i detta direktiv och i den mån det finns ett effektivt utbyte av upplysningar mellan jurisdiktionen utanför unionen och en medlemsstat. Tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som är auktoriserade enligt förordning XXX kan undantas från skyldigheten att rapportera sådana upplysningar i de medlemsstater där de innehar auktorisationen, om korrespondentrapporteringen sker i en jurisdiktion utanför unionen och i den mån det finns ett gällande kvalificerande avtal mellan behöriga myndigheter. Den kvalificerade jurisdiktionen utanför unionen skulle i sin tur vidarebefordra sådana upplysningar till skatteförvaltningarna i de medlemsstater där användare av kryptotillgångar har sin hemvist. När så är lämpligt bör denna mekanism tas i bruk för att förhindra att likvärdiga upplysningar rapporteras och lämnas mer än en gång.

(19)

För att främja administrativt samarbete på detta område med jurisdiktioner utanför unionen bör kryptotillgångsoperatörer som är belägna i jurisdiktioner utanför unionen och som tillhandahåller tjänster till användare av kryptotillgångar i EU, såsom tillhandahållare av NFT-tjänster eller operatörer som tillhandahåller tjänster på omvänd basis, tillåtas att endast rapportera upplysningar om användare av kryptotillgångar med hemvist i unionen till skatteförvaltningarna i en jurisdiktion utanför unionen, i den mån de rapporterade upplysningarna är likvärdiga med de upplysningar som anges i detta direktiv och i den mån det finns ett effektivt utbyte av upplysningar mellan jurisdiktionen utanför unionen och en medlemsstat. Tjänsteleverantörer av kryptotillgångar som är auktoriserade enligt förordning (EU) 2023/1114 kan undantas från skyldigheten att rapportera sådana upplysningar i de medlemsstater där de innehar auktorisationen, om korrespondentrapporteringen sker i en jurisdiktion utanför unionen och i den mån det finns ett gällande kvalificerande avtal mellan behöriga myndigheter. Den kvalificerade jurisdiktionen utanför unionen skulle i sin tur vidarebefordra sådana upplysningar till skatteförvaltningarna i de medlemsstater där användare av kryptotillgångar har sin hemvist. När så är lämpligt bör denna mekanism tas i bruk för att förhindra att likvärdiga upplysningar rapporteras och lämnas mer än en gång.

(23)

Detta direktiv ersätter inte några mer omfattande skyldigheter som följer av förordning XXX .

(23)

Detta direktiv ersätter inte några mer omfattande skyldigheter som följer av förordning (EU) 2023/1114 eller av förordning (EU) 2023/1113 .

(24)

För att främja konvergens och främja en konsekvent tillsyn med avseende på förordning XXX bör de nationella behöriga myndigheterna samarbeta med andra nationella behöriga myndigheter eller institut och utbyta relevanta upplysningar.

(24)

För att främja konvergens och främja en konsekvent tillsyn med avseende på förordning (EU) 2023/1114 bör de nationella behöriga myndigheterna samarbeta med andra nationella behöriga myndigheter eller institut och utbyta relevanta upplysningar på ett effektivt och lojalt sätt .

(26)

Det är av avgörande betydelse att stärka bestämmelserna i direktiv 2011/16/EU om de upplysningar som ska rapporteras eller utbytas för att anpassa sig till ny utveckling på olika marknader och därmed effektivt hantera identifierade beteenden vad avser skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt. Dessa bestämmelser bör återspegla den utveckling som observerats på den inre marknaden och på internationell nivå och som leder till en effektiv rapportering och ett effektivt utbyte av upplysningar. Följaktligen innehåller direktivet bland annat de senaste tilläggen till OECD:s gemensamma rapporteringsstandard, integreringen av bestämmelser om e-pengar och centralbankernas digitala valuta, ett tydligt och harmoniserat regelverk för efterlevnadsåtgärder och utvidgningen av tillämpningsområdet för förhandsbesked i gränsöverskridande skattefrågor till fysiska personer med stor nettoförmögenhet.

(26)

Det är av avgörande betydelse att stärka bestämmelserna i direktiv 2011/16/EU om de upplysningar som ska rapporteras eller utbytas för att anpassa sig till ny utveckling på olika marknader och därmed effektivt hantera identifierade beteenden vad avser skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt. Dessa bestämmelser bör återspegla den utveckling som observerats på den inre marknaden och på internationell nivå och som leder till en effektiv rapportering och ett effektivt utbyte av upplysningar. Följaktligen innehåller direktivet bland annat de senaste tilläggen till OECD:s gemensamma rapporteringsstandard, integreringen av bestämmelser om e-pengar och centralbankernas digitala valuta, ett tydligt och harmoniserat regelverk för efterlevnadsåtgärder och utvidgningen av tillämpningsområdet för förhandsbesked i gränsöverskridande skattefrågor till fysiska personer med stor nettoförmögenhet. Medlemsstaterna bör använda kommentarerna till modellen för avtal mellan behöriga myndigheter och den gemensamma rapporteringsstandarden, som har utarbetats av OECD, för att säkerställa ett konsekvent genomförande och en konsekvent tillämpning av detta direktiv.

(26a)

Flera länder, däribland många medlemsstater, lämnar ut anonymiserad och aggregerad information per land – som har hämtats från de landsspecifika rapporter som krävs enligt rådets direktiv (EU) 2016/881 eller åtgärd 13 i handlingsplanen mot urholkning av skattebasen och överföring av vinster (BEPS) – men det är beklagligt att vissa medlemsstater inte offentliggör denna information i internationella databaser. En bedömning av praxis för offentliggörande av anonymiserad och aggregerad information per land och en bedömning av nyttan av en harmoniserad strategi bör bli föremål för nästa översyn av DAC.

(27)

E-pengaprodukter används, enligt definitionen i Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/110/EU (31), ofta i unionen och antalet transaktioner och deras sammanlagda värde ökar stadigt. E-pengaprodukter omfattas dock inte uttryckligen av direktiv 2011/16/EU. Medlemsstaterna antar olika tillvägagångssätt när det gäller e-pengar. Därmed omfattas relaterade produkter inte alltid av de befintliga kategorierna av inkomst och kapital i direktiv 2011/16/EU. Det bör därför införas regler som säkerställer att rapporteringsskyldigheterna gäller för e-pengar och e-pengartoken enligt förordning XXX .

(27)

E-pengaprodukter används, enligt definitionen i Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/110/EU (31), ofta i unionen och antalet transaktioner och deras sammanlagda värde ökar stadigt. E-pengaprodukter omfattas dock inte uttryckligen av direktiv 2011/16/EU. Medlemsstaterna antar olika tillvägagångssätt när det gäller e-pengar. Därmed omfattas relaterade produkter inte alltid av de befintliga kategorierna av inkomst och kapital i direktiv 2011/16/EU. Det bör därför införas regler som säkerställer att rapporteringsskyldigheterna gäller för e-pengar och e-pengartoken enligt förordning (EU) 2023/1114 .

(28)

För att täppa till kryphål som möjliggör skatteundandragande, skatteflykt och skattebedrägeri bör medlemsstaterna vara skyldiga att utbyta upplysningar om inkomster som härrör från utdelningar ej kopplade till depåkonton . Inkomster från utdelningar ej kopplade till depåkonton bör därför ingå i de inkomstkategorier som omfattas av obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar .

(28)

För att täppa till kryphål som möjliggör skatteundandragande, skatteflykt och skattebedrägeri bör medlemsstaterna vara skyldiga att utbyta upplysningar om inkomster som härrör från utdelningar ej kopplade till depåkonton och kapitalvinster från fast egendom. Det obligatoriska automatiska utbytet av upplysningar anses vara uppfyllt om de behöriga myndigheterna kan konsultera sådan information genom nationella eller sammanlänkade register .

(28a)

Vissa typer av inkomster och tillgångar är fortfarande undantagna från tillämpningsområdet för automatiskt utbyte av upplysningar, vilket innebär en risk för kringgående av skattskyldigheter. Kommissionen bör bedöma behovet och det lämpligaste sättet att inkludera följande uppgifter om ägande, inkomsttyper och icke-finansiella tillgångar i det automatiska utbytet av upplysningar, samt lägga fram konkreta förslag i detta hänseende: Verkliga huvudmän för fast egendom och bolag. Finansiella tillgångar. Icke-finansiella tillgångar såsom kontanter, konst, guld eller andra värdeföremål som innehas i frihamnar, tullager eller bankfack. Ägande av fritidsbåtar och privata jetflygplan. Konton som innehas av större plattformar för person-till-person-lån, gräsrotsfinansiering och liknande plattformar.

(29)

Skatteregistreringsnumret (TIN-numret) är avgörande för att medlemsstaterna ska kunna matcha mottagna uppgifter med uppgifter i nationella databaser. Det ökar medlemsstaternas förmåga att identifiera de berörda skattebetalarna och korrekt bedöma relaterade skatter. Det är därför viktigt att medlemsstaterna kräver att skatteregistreringsnummer anges i samband med utbyten som rör finansiella konton, förhandsbesked i gränsöverskridande skattefrågor och förhandsbesked om prissättning, landsspecifika rapporter, rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang och information om säljare på digitala plattformar.

(29)

Skatteregistreringsnumret (TIN-numret) är avgörande för att medlemsstaterna ska kunna matcha mottagna uppgifter med uppgifter i nationella databaser. Det ökar medlemsstaternas förmåga att identifiera de berörda skattebetalarna och korrekt bedöma relaterade skatter. Det är därför viktigt att medlemsstaterna kräver att skatteregistreringsnummer anges i samband med utbyten som rör finansiella konton, förhandsbesked i gränsöverskridande skattefrågor och förhandsbesked om prissättning, landsspecifika rapporter, rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang och information om säljare på digitala plattformar och kryptotillgångar. När skatteregistreringsnumret saknas får denna skyldighet dock inte uppfyllas genom medlemsstaternas behöriga myndigheter.

(29a)

Ett europeiskt skatteregistreringsnummer skulle göra det möjligt för en myndighet att snabbt, enkelt och korrekt identifiera och registrera skatteregistreringsnummer i gränsöverskridande förbindelser och fungera som grundval för ett effektivt automatiskt informationsutbyte mellan medlemsstaternas skatteförvaltningar. Kommissionen bör därför ompröva inrättandet av ett europeiskt skatteregistreringsnummer, inbegripet dess mervärde och potentiella effekter.

(33)

Det är viktigt att upplysningar som lämnas enligt direktiv 2011/16/EU av principskäl används för fastställande, administration och verkställighet av de skatter som omfattas av det direktivets materiella tillämpningsområde. Även om detta hittills inte varit uteslutet har oklara regelverk gett upphov till frågetecken gällande användningen av upplysningar. Med tanke på kopplingarna mellan skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt och bekämpning av penningtvätt och synergierna när det gäller kontroll av efterlevnaden är det lämpligt att klargöra att upplysningar som utbyts mellan medlemsstaterna också får användas för fastställande, administration och verkställighet av tullar och bekämpning av penningtvätt och finansiering av terrorism.

(33)

Det är viktigt att upplysningar som lämnas enligt direktiv 2011/16/EU av principskäl används för fastställande, administration och verkställighet av de skatter som omfattas av det direktivets materiella tillämpningsområde. Även om detta hittills inte varit uteslutet har oklara regelverk gett upphov till frågetecken gällande användningen av upplysningar. Med tanke på kopplingarna mellan skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt och bekämpning av penningtvätt och synergierna när det gäller kontroll av efterlevnaden är det lämpligt att klargöra att upplysningar som utbyts mellan medlemsstaterna också får användas för fastställande, administration och verkställighet av tullar och bekämpning av penningtvätt och finansiering av terrorism. Bestämmelserna i detta direktiv bör dock inte leda till dubbelreglering eller i väsentlig grad överlappa bestämmelserna i unionens ram för bekämpning av penningtvätt.

(34)

I direktiv 2011/16/EU föreskrivs möjligheten att använda de upplysningar som utbyts för andra ändamål än för direkta och indirekta skatteändamål i den mån den avsändande medlemsstaten i en förteckning har angett de ändamål som är tillåtna vid användningen av sådana upplysningar. Förfarandet vid sådan användning är dock svårhanterligt, eftersom den avsändande medlemsstaten måste rådfrågas innan den mottagande medlemsstaten kan använda upplysningarna för andra ändamål. Avskaffandet av kravet på sådant samråd bör minska den administrativa bördan och vid behov möjliggöra snabba åtgärder från skatteförvaltningarnas sida. Den bör därför inte vara skyldig att samråda med den avsändande medlemsstaten om den avsedda användningen av upplysningarna omfattas av en förteckning som den avsändande medlemsstaten har upprättat i förväg.

(34)

I direktiv 2011/16/EU föreskrivs möjligheten att använda de upplysningar som utbyts för andra ändamål än för direkta och indirekta skatteändamål i den mån den avsändande medlemsstaten i en förteckning har angett de ändamål som är tillåtna vid användningen av sådana upplysningar. Förfarandet vid sådan användning är dock svårhanterligt, eftersom den avsändande medlemsstaten måste rådfrågas innan den mottagande medlemsstaten kan använda upplysningarna för andra ändamål. Avskaffandet av kravet på sådant samråd bör minska den administrativa bördan och vid behov möjliggöra snabba åtgärder från skatteförvaltningarnas sida. Den bör därför inte vara skyldig att samråda med den avsändande medlemsstaten om den avsedda användningen av upplysningarna omfattas av en förteckning som den avsändande medlemsstaten har upprättat i förväg. En sådan förteckning kan inkludera de lokala myndigheternas användning av upplysningar om icke-skatterelaterade uppgifter inom ramen för tröskelvärden och begränsningar med koppling till tillhandahållandet av vissa tjänster, såsom i synnerhet tjänster som tillhandahålls via en onlineplattform.

(35a)

Information som erhålls genom rapportering eller utbyte av upplysningar inom ramen för direktiv 2011/16/EU bör användas effektivt av varje medlemsstat. En mekanism som säkerställer effektiv användning, inbegripet riskanalys av uppgifterna, bör därför införas i varje medlemsstat.

(36)

För att främja ett effektivt nyttjande av resurserna, underlätta utbytet av upplysningar och undvika att medlemsstaterna var och en för sig behöver ändra sina system för att lagra upplysningar bör en central katalog upprättas som är tillgänglig för samtliga medlemsstater men bara för statistiska ändamål för kommissionen och i vilken medlemsstaterna kan lägga upp och lagra rapporterade upplysningar i stället för att utbyta dessa upplysningar via säker överföring av e-post. De praktiska arrangemang som krävs för att upprätta en sådan central katalog bör antas av kommissionen.

(36)

För att främja ett effektivt nyttjande av resurserna, underlätta utbytet av upplysningar och undvika att medlemsstaterna var och en för sig behöver ändra sina system för att lagra upplysningar bör en central katalog upprättas som är tillgänglig för samtliga medlemsstater men bara för statistiska ändamål för kommissionen och i vilken medlemsstaterna kan lägga upp och lagra rapporterade upplysningar i stället för att utbyta dessa upplysningar via säker överföring av e-post. Denna insats bör även stärka utbytet av bästa praxis om hur de digitala verktygen ska genomföras inom skatteförvaltningarna för att minska efterlevnadskostnaderna och byråkratin, samtidigt som effektiviteten och ändamålsenligheten ökar, varvid även behovet av att utbilda personalen bör beaktas. De praktiska arrangemang som krävs för att upprätta en sådan central katalog bör antas av kommissionen.

(36a)

Kommissionen har rätt att utarbeta rapporter och handlingar på basis av de upplysningar som utbyts på anonymiserat sätt, så att hänsyn tas till skattebetalarnas rätt till sekretess och i överensstämmelse med förordning (EG) nr 1049/2001 om allmänhetens tillgång till Europaparlamentets, rådets och kommissionens handlingar. Ett årligt offentliggörande av anonymiserad och aggregerad statistik över de landsspecifika rapporterna, inbegripet effektiva skattesatser, för alla medlemsstater bidrar till att förbättra kvaliteten på de offentliga debatterna om skattefrågor.

(39)

För att säkerställa efterlevnaden av direktiv 2011/16/EU bör medlemsstaterna fastställa regler om sanktioner och andra efterlevnadsåtgärder som bör vara effektiva, proportionella och avskräckande. Varje medlemsstat bör tillämpa dessa regler i enlighet med sin nationella lagstiftning och bestämmelserna i detta direktiv.

(39)

För att säkerställa ett korrekt genomförande av bestämmelserna i detta direktiv bör medlemsstaterna fastställa regler om sanktioner som är tillämpliga på överträdelser av nationella bestämmelser om obligatoriskt utbyte av upplysningar som rapporteras av leverantörer av kryptotillgångstjänster och dessa sanktioner bör vara effektiva, proportionella och avskräckande. Medlemsstaterna bör i samband med detta säkerställa att de på ett korrekt sätt identifierar den som gjort sig skyldig till varje överträdelse. Medlemsstaterna bör införa ett tillfälligt system för minskade sanktioner under minst tre år för små och medelstora företag med avseende på artikel 8ad.

(40)

För att garantera en lämplig effektivitetsnivå i alla medlemsstater bör miniminivåer för sanktioner fastställas för två beteenden som anses vara allvarliga: Underlåtenhet att rapportera efter två administrativa påminnelser och när den lämnade informationen innehåller ofullständiga, felaktiga eller falska uppgifter, vilka väsentligt påverkar den rapporterade informationens integritet och tillförlitlighet. Ofullständiga, felaktiga eller falska uppgifter påverkar i hög grad integriteten och tillförlitligheten hos de rapporterade upplysningarna när de uppgår till mer än 25 % av de totala uppgifter som den skattskyldige eller den rapporterande enheten korrekt borde ha rapporterat i enlighet med de uppgifter som krävs enligt avsnitt II led B i bilaga VI . Dessa miniminivåer vad gäller sanktioner bör inte hindra medlemsstaterna från att tillämpa strängare sanktioner för dessa två typer av överträdelser. Medlemsstaterna måste fortfarande tillämpa effektiva, avskräckande och proportionella sanktioner för andra typer av överträdelser.

(40)

För att garantera en lämplig effektivitetsnivå i alla medlemsstater vid genomförandet av rådets direktiv 2014/107/EU och i synnerhet rådets direktiv (EU) 2016/881 bör miniminivåer för sanktioner fastställas för två beteenden som anses vara allvarliga: Underlåtenhet att rapportera efter två administrativa påminnelser och när den lämnade informationen innehåller ofullständiga, felaktiga eller falska uppgifter, vilka väsentligt påverkar den rapporterade informationens integritet och tillförlitlighet. Ofullständiga, felaktiga eller falska uppgifter påverkar i hög grad integriteten och tillförlitligheten hos de rapporterade upplysningarna när de uppgår till mer än 25 % av de totala uppgifter som den skattskyldige eller den rapporterande enheten korrekt borde ha rapporterat i enlighet med de uppgifter som krävs enligt bilagorna . Dessa miniminivåer vad gäller sanktioner bör inte hindra medlemsstaterna från att tillämpa strängare sanktioner för dessa två typer av överträdelser. Medlemsstaterna måste fortfarande tillämpa effektiva, avskräckande och proportionella sanktioner för andra typer av överträdelser.

(42a)

I enlighet med Europeiska unionens domstols dom i mål C-694/20 bör direktiv 2011/16/EU ändras på ett sådant sätt att dess bestämmelser inte innebär att advokater som agerar som förmedlare, trots att de är undantagna från rapporteringsskyldigheten på grund av den rätt till förtrolig kommunikation mellan advokat och klient som de omfattas av, ändå är skyldiga att underrätta andra förmedlare, som inte är deras klienter, om den rapporteringsskyldighet som åligger dem, samtidigt som förmedlares skyldighet att utan dröjsmål underrätta sina klienter om deras rapporteringsskyldigheter bevaras.

(44a)

(44b)

De på varandra följande översynerna av unionens regelverk om utbyte av upplysningar bör återspeglas i avtalen med tredjeländer. Om det finns ett undertecknat avtal bör översyner sålunda övervägas.

(a)

vid tillämpning av artiklarna 8.1 och 8a–8ad, systematiskt lämnande av på förhand bestämda upplysningar till en annan medlemsstat, utan föregående begäran, med i förväg fastställda regelbundna intervaller. Med tillgängliga upplysningar enligt artikel 8.1 avses sådana upplysningar i skatteförvaltningarnas akter i den medlemsstat som lämnar informationen, vilka kan inhämtas i enlighet med förfarandena för insamling och behandling av upplysningar i den medlemsstaten.”

(a)

vid tillämpning av artiklarna 8.1 och 8a–8ad, systematiskt lämnande av på förhand bestämda och nya upplysningar till en annan medlemsstat, utan föregående begäran, med i förväg fastställda regelbundna intervaller. Med tillgängliga upplysningar enligt artikel 8.1 avses sådana upplysningar i skatteförvaltningarnas akter i den medlemsstat som lämnar informationen, vilka kan inhämtas i enlighet med förfarandena för insamling och behandling av upplysningar i den medlemsstaten.”

(aa)

Punkt 14 ska ändras på följande sätt:

14.

förhandsbesked i gränsöverskridande skattefrågor: varje avtal, meddelande eller varje annat instrument eller åtgärd med liknande effekter, inbegripet sådana som utfärdas, ändras eller förnyas i samband med en skatterevision och som

”14.

förhandsbesked i skattefrågor: varje avtal, meddelande eller varje annat instrument eller åtgärd med liknande effekter, inbegripet sådana som utfärdas, ändras eller förnyas i samband med en skatterevision , oavsett om de är formella, informella, rättsligt bindande eller icke-bindande, och som

(a)

utfärdas, ändras eller förnyas av regeringen eller skattemyndigheten i en medlemsstat, eller av medlemsstatens territoriella eller administrativa underenheter, inbegripet lokala myndigheter, eller på deras vägnar, oavsett om det faktiskt används eller inte,

(a)

utfärdas, ändras eller förnyas av regeringen eller skattemyndigheten i en medlemsstat, eller av medlemsstatens territoriella eller administrativa underenheter, inbegripet lokala myndigheter, eller på deras vägnar, oavsett om det faktiskt används eller inte,

(b)

utfärdas, ändras eller förnyas till en viss person eller grupp av personer och som den personen eller gruppen av personer har rätt att förlita sig på,

(b)

utfärdas, ändras eller förnyas till en viss person eller grupp av personer och som den personen eller gruppen av personer har rätt att förlita sig på,

(c)

avser tolkning eller tillämpning av en rättslig eller administrativ bestämmelse som rör administration eller verkställighet av nationell lagstiftning rörande skatter i en medlemsstat eller dess territoriella eller administrativa underenheter, inbegripet lokala myndigheter,

(c)

avser tolkning eller tillämpning av en rättslig eller administrativ bestämmelse som rör administration eller verkställighet av nationell lagstiftning rörande skatter i en medlemsstat eller dess territoriella eller administrativa underenheter, inbegripet lokala myndigheter,

(d)

avser en gränsöverskridande transaktion eller frågan om huruvida den verksamhet som bedrivs av en person i en annan jurisdiktion utgör ett fast driftsställe och

(e)

äger rum före transaktionerna eller den verksamhet i en annan jurisdiktion som eventuellt ger upphov till ett fast driftsställe eller före inlämnandet av en skattedeklaration som täcker den period under vilken transaktionen eller serien av transaktioner eller verksamheter ägde rum. Gränsöverskridande transaktioner kan omfatta, men är inte begränsade till, investeringar, tillhandahållande av varor, tjänster och finansiering eller användning av materiella eller immateriella tillgångar och behöver inte direkt beröra den person som mottar förhandsbeskedet i gränsöverskridande skattefrågor.

(e)

äger rum före transaktionerna eller den verksamhet i en annan jurisdiktion som eventuellt ger upphov till ett fast driftsställe eller före inlämnandet av en skattedeklaration som täcker den period under vilken transaktionen eller serien av transaktioner eller verksamheter ägde rum. Transaktioner kan omfatta, men är inte begränsade till, investeringar, tillhandahållande av varor, tjänster och finansiering eller användning av materiella eller immateriella tillgångar och behöver inte direkt beröra den person som mottar förhandsbeskedet i skattefrågor.”

(ab)

Punkt 16 ska utgå.

33.

hemmedlemsstat: hemmedlemsstat enligt definitionen i förordning XXX .

33.

hemmedlemsstat: hemmedlemsstat enligt definitionen i artikel 3.1.33 i förordning (EU) 2023/1114 .

34.

adress i distribuerad liggare: adress i distribuerad liggare enligt definitionen i förordning XXX .

34.

adress i distribuerad liggare: adress i distribuerad liggare enligt definitionen i artikel 3.1.18 i förordning (EU) 2023/1113 .

34a.

34b.

34c.

(1a)

(e)

Ägande av och inkomster från fast egendom.

(e)

Ägande av samt inkomster och kapitalvinster från fast egendom.

(ba)

I punkt 2 ska följande stycke läggas till:

(bb)

Punkt 3 ska ersättas med följande:

(bc)

I punkt 3a andra stycket ska led a ersättas med följande:

(a)

Namn, adress, Skatteregistreringsnummer samt födelsedatum och födelseort (när det gäller fysiska personer) för varje Rapporteringsskyldig person som är Kontohavare av detta konto och, när det gäller Enheter som är Kontohavare och som efter tillämpning av reglerna om åtgärder för kundkännedom i enlighet med bilagorna fastställs ha en eller flera Personer med bestämmande inflytande som är Rapporteringsskyldiga personer, Enhetens namn, adress och Skatteregistreringsnummer samt varje Rapporteringskyldig persons namn, adress, Skatteregistreringsnummer samt födelsedatusm och födelseort.

”(a)

Namn, adress, Skatteregistreringsnummer samt födelsedatum och födelseort (när det gäller fysiska personer) för varje Rapporteringsskyldig person som är Kontohavare av detta konto och, när det gäller Enheter som i egenskap av verkliga huvudmän är Kontohavare och som efter tillämpning av reglerna om åtgärder för kundkännedom i enlighet med bilagorna fastställs ha en eller flera Personer med bestämmande inflytande som är Rapporteringsskyldiga personer, Enhetens namn, adress och Skatteregistreringsnummer samt varje Rapporteringskyldig persons namn, adress, Skatteregistreringsnummer samt födelsedatum och födelseort.”

(-a)

iia)

Fjärde stycket ska utgå.

(ba)

I punkt 3 ska följande stycke läggas till:

(ia)

Led b ska ersättas med följande:

(b)

En sammanfattning av förhandsbeskedet i gränsöverskridande skattefrågor eller förhandsbeskedet om prissättning, inbegripet en beskrivning av relevant affärsverksamhet eller relevanta transaktioner eller serier av transaktioner samt andra upplysningar som kan hjälpa den behöriga myndigheten att bedöma en potentiell skatterisk, utan att det leder till att det röjs någon affärshemlighet, företagshemlighet eller yrkeshemlighet eller ett i näringsverksamhet använt förfaringssätt eller upplysning vars lämnande skulle strida mot allmän ordning.

”(b)

En sammanfattning av förhandsbeskedet i skattefrågor eller förhandsbeskedet om prissättning, inbegripet en beskrivning av relevant affärsverksamhet eller relevanta transaktioner eller serier av transaktioner , alla relevanta direkta och indirekta skattekonsekvenser, såsom de effektiva skattesatserna, samt andra upplysningar som kan hjälpa den behöriga myndigheten att bedöma en potentiell skatterisk, med undantag för upplysningar som skulle kunna leda till att det röjs någon affärshemlighet, företagshemlighet eller yrkeshemlighet eller ett i näringsverksamhet använt förfaringssätt eller upplysning vars lämnande skulle strida mot allmän ordning.”

(3a)

(3b)

(c)

En sammanfattning av innehållet i det rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemanget, inbegripet en hänvisning till det namn som allmänt används, om sådant finns, och en beskrivning av relevanta arrangemang och eventuella andra upplysningar som skulle kunna hjälpa den behöriga myndigheten att bedöma en potentiell skatterisk, utan att det leder till att det röjs någon affärshemlighet, företagshemlighet eller yrkeshemlighet eller ett i näringsverksamhet använt förfaringssätt eller upplysning vars lämnande skulle strida mot allmän ordning.

(c)

En sammanfattning av innehållet i det rapporteringspliktiga arrangemanget, inbegripet en hänvisning till det namn som allmänt används, om sådant finns, och en beskrivning av relevanta arrangemang , den förväntade effekten på den effektiva skattesatsen för skattebetalaren i den anmodade medlemsstaten och eventuella andra upplysningar som skulle kunna hjälpa den behöriga myndigheten att bedöma en potentiell skatterisk, med undantag för upplysningar som skulle kunna leda till att det röjs någon affärshemlighet, företagshemlighet eller yrkeshemlighet eller ett i näringsverksamhet använt förfaringssätt eller upplysning vars lämnande skulle strida mot allmän ordning.

(4a)

(i)

det sammanlagda skäliga marknadsvärdet samt värdet av antalet kryptoenheter som överförts av den Rapporteringsskyldiga tjänsteleverantören av kryptotillgångar till adresser i distribuerad liggare enligt definitionen i förordning XXX och som inte är som inte är kända för att förknippas med en tjänsteleverantör av virtuella tillgångar eller ett finansinstitut .

(i)

det sammanlagda skäliga marknadsvärdet samt värdet av antalet kryptoenheter som överförts av den Rapporteringsskyldiga tjänsteleverantören av kryptotillgångar till adresser i distribuerad liggare enligt definitionen i artikel 3.1.18 i förordning (EU) 2023/1113 .

(6a)

(6b)

(6c)

(a)

Punkt 1 ska ersättas med följande:

(b)

Följande punkt ska införas:

(a)

Den begärda gemensamma revisionen skulle innebära utredningar eller överlämnande av upplysningar som strider mot den anmodade medlemsstatens lagstiftning.

(b)

Den begärande myndigheten får av rättsliga skäl inte lämna liknande upplysningar som den anmodade medlemsstaten skulle förväntas lämna under den gemensamma revisionen.

(7a)

(9a)

(11a)

(a)

Punkt 1 ska ersättas med följande:

(b)

Punkt 2 ska ersättas med följande:

(c)

Befogenhet att utöva kontroll inom den juridiska personen.

(c)

Vid bristande efterlevnad av nationella bestämmelser som antagits för att följa artikel 8ab ska den lägsta sanktionsavgiften vara minst 50 000 EUR när förmedlarens eller den berörda skattebetalarens årsomsättning understiger 6 miljoner EUR och 150 000 EUR när omsättningen är minst 6 miljoner EUR. Den lägsta sanktionsavgiften ska vara minst 20 000 EUR om förmedlaren eller den berörda skattebetalaren är en fysisk person.

(d)

Vid bristande efterlevnad av nationella bestämmelser som antagits för att följa artikel 8ac ska den lägsta sanktionsavgiften vara minst 50 000 EUR när den Rapporteringsskyldiga operatörens årsomsättning understiger 6 miljoner EUR och 150 000 EUR om omsättningen är minst 6 miljoner EUR; om den Rapporteringsskyldig plattformsoperatören är en fysisk person ska den lägsta sanktionsavgiften vara minst 20 000 EUR.

(e)

Vid bristande efterlevnad av nationella bestämmelser som antagits för att följa artikel 8ad ska den lägsta sanktionsavgiften vara minst 50 000 EUR när den Rapporteringsskyldiga tjänsteleverantören av kryptotillgångars årsomsättning understiger 6 miljoner EUR och 150 000 EUR när omsättningen är minst 6 miljoner EUR; om den Rapporteringsskyldiga tjänsteleverantören av kryptotillgångar är en fysisk person ska den lägsta sanktionsavgiften vara minst 20 000 EUR.

(13a)

(14a)

(15a)

(a)

De inkomstkategorier som fastställs i artikel 8.1 ska utvidgas till att omfatta finansiella tillgångar, inbegripet valutahandel och icke-finansiella tillgångar såsom fastigheter, konst eller smycken, och nya former för lagring av förmögenhet, såsom frihamnar och bankfack, inbegripet uppgifter om verkligt huvudmannaskap och kapitalvinster.

(b)

Förteckningarna över poster i artikel 8.3a ska utvidgas till att omfatta uppgifter om verkligt huvudmannaskap och för att motverka kringgående genom en andra eller flera skatterättsliga hemvister.”

(c)

Huruvida kontot är ett gemensamt konto, inbegripet antalet gemensamma Kontoinnehavare.

(c)

Huruvida kontot är ett gemensamt konto, inbegripet antalet gemensamma Kontoinnehavare och varje Kontoinnehavares andel .

iia)

Följande stycke ska läggas till:

(ca)

Följande punkt ska läggas till:

(1a)

(a)

Punkt A ska utgå.

(b)

Punkt B ska ersättas med följande:

B .

Enhetskonton som ska granskas. Ett Redan befintligt enhetskonto som har ett sammanlagt saldo eller värde som den 31 december 2015 överstiger ett belopp angivet i varje medlemsstats nationella valuta som motsvarar 250 000  USD, och ett Redan befintligt enhetskonto som den 31 december 2015 inte överstiger detta belopp men vars sammanlagda saldo eller värde överstiger detta belopp den sista dagen något efterföljande kalenderår, måste granskas i enlighet med de förfaranden som anges i punkt D.

b)

en Enhet vars bruttointäkter till övervägande del kommer från investering i, återinvestering i och handel med Finansiella tillgångar eller Rapporteringspliktiga kryptotillgångar om Enheten förvaltas av en annan Enhet som är ett sådant Depåinstitut, Inlåningsinstitut, Specificerat försäkringsföretag eller en sådan Investeringsenhet som beskrivs i punkt A.6 a.

10.

Elektroniska pengartoken eller e-pengartoken: elektroniska pengartoken eller e-pengartoken enligt definitionen i förordning XXX .

10.

Elektroniska pengartoken eller e-pengartoken: elektroniska pengartoken eller e-pengartoken enligt definitionen i artikel 3 . 1.7 i förordning (EU) 2023/1114.

13.

Kryptotillgång: Kryptotillgång enligt definitionen i förordning XXX .

13.

Kryptotillgång: Kryptotillgång enligt definitionen i artikel 3.1.5 i förordning (EU) 2023/1114 .

1.

en Enhet som har auktoriserats enligt förordning XX,

1.

en Enhet som har auktoriserats enligt förordning (EU) 2023/1114.

Ba.

C.

De upplysningar som anges i punkt 3 ska rapporteras senast den 31 januari det kalenderår som följer på det år vilket upplysningarna avser. De första upplysningarna ska rapporteras för det relevanta kalenderåret eller en annan lämplig rapporteringsperiod från och med den 1 januari 2026.

C.

De upplysningar som anges i punkt 3 ska rapporteras senast den 31 juli det kalenderår som följer på det år vilket upplysningarna avser. De första upplysningarna ska rapporteras för det relevanta kalenderåret eller en annan lämplig rapporteringsperiod från och med den 1 januari 2026.

1.

Kryptotillgång: Kryptotillgång enligt definitionen i förordning XXX .

1.

Kryptotillgång: Kryptotillgång enligt definitionen i artikel 3.1.5 i förordning (EU) 2023/1114 .

5.

elektroniska pengar eller e-pengar enligt definitionen i direktiv 2009/110/EG. Vid tillämpningen av detta direktiv omfattar begreppen elektroniska pengar eller e-pengar inte en produkt som endast har skapats för att underlätta överföring av medel från en kund till en annan person enligt kundens instruktioner. En produkt har inte skapats för att underlätta överföring av medel från en kund till en annan person enligt kundens instruktioner om, under den överförande Enhetens normala affärsverksamhet, de medel som är kopplade till en sådan produkt innehas längre än 60 dagar efter mottagandet av instruktioner att underlätta överföringen, eller om inga instruktioner mottas, de medel som är förknippade med en sådan produkt innehas längre än 60 dagar efter det att medlen mottagits.

5.

I detta direktiv avses med elektroniska pengar eller e-pengar varje kryptotillgång som (a) är en digital återgivning av en enda Fiatvaluta, (b) ges ut mot erhållande av medel i syfte att genomföra betalningstransaktioner, (c) utgör en fordran på utgivaren angiven i samma Fiatvaluta, (d) godtas som betalningsmedel av en annan fysisk eller juridisk person än utgivaren och (e) i enlighet med de lagstiftningskrav som gäller för utgivaren kan lösas in när som helst och till det nominella beloppet för samma Fiatvaluta på begäran av produktens innehavare. Begreppen elektroniska pengar eller e-pengar omfattar inte en produkt som endast har skapats för att underlätta överföring av medel från en kund till en annan person enligt kundens instruktioner. En produkt har inte skapats för att underlätta överföring av medel från en kund till en annan person enligt kundens instruktioner om, under den överförande Enhetens normala affärsverksamhet, de medel som är kopplade till en sådan produkt innehas längre än 60 dagar efter mottagandet av instruktioner att underlätta överföringen, eller om inga instruktioner mottas, de medel som är förknippade med en sådan produkt innehas längre än 60 dagar efter det att medlen mottagits.

6.

Elektroniska pengartoken eller e-pengartoken: Elektroniska pengartoken eller e-pengartoken enligt definitionen i förordning XXX .

6.

Elektroniska pengartoken eller e-pengartoken: elektroniska pengartoken eller e-pengartoken enligt definitionen i artikel 3.1.7 i förordning (EU) 2023/1114 .

7.

Teknik för distribuerade liggare eller DLT: teknik för distribuerade liggare eller DLT enligt definitionen i förordning XXX .

7.

Teknik för distribuerade liggare eller DLT: teknik för distribuerade liggare enligt definitionen i artikel 3.1.1 i förordning (EU) 2023/1114 .

1.

Leverantör av kryptotillgångstjänster: en leverantör av kryptotillgångstjänster enligt definitionen i förordning XXX .

1.

Leverantör av kryptotillgångstjänster: en leverantör av kryptotillgångstjänster enligt definitionen i artikel 3.1.15 i förordning (EU) 2023/1114 .

4.

Kryptotillgångstjänster: kryptotillgångstjänster enligt definitionen i förordning XXX, inbegripet staking och utlåning .

4.

Kryptotillgångstjänster: kryptotillgångstjänster enligt definitionen i artikel 3.1.16 i förordning (EU) 2023/1114 .

4.

Rapporteringspliktig massbetalningstransaktion: en överföring av rapporteringspliktiga kryptotillgångar avseende varor eller tjänster till ett värde som överstiger än 50 000 euro .

4.

Rapporteringspliktig massbetalningstransaktion: en överföring av rapporteringspliktiga kryptotillgångar avseende varor eller tjänster till ett värde som överstiger än 50 000 amerikanska dollar (eller motsvarande belopp i annan valuta) .

2.

Om en Användare av kryptotillgångar inte lämnar de upplysningar som krävs enligt avsnitt III efter två påminnelser efter den första begäran från den rapporterande tjänsteleverantören av kryptotillgångar, dock inte före utgångstiden på 60 dagar, ska den Rapporteringsskyldiga tjänsteleverantören av kryptotillgångar hindra Användaren av kryptotillgångar från att utföra bytestransaktioner.

2.

Om en Användare av kryptotillgångar inte lämnar de upplysningar som krävs enligt avsnitt III efter två påminnelser efter den första begäran från den rapporterande tjänsteleverantören av kryptotillgångar, dock inte före utgångstiden på 60 dagar, ska den Rapporteringsskyldiga tjänsteleverantören av kryptotillgångar hindra Användaren av kryptotillgångar från att utföra bytestransaktioner. Denna begränsning ska omedelbart hävas efter det att den information som krävs har tillhandahållits av Användaren av kryptotillgångar.