(1)

Daňové podvody, daňové úniky a vyhýbanie sa daňovým povinnostiam predstavujú veľkú výzvu na úrovni Únie, ako aj na celosvetovej úrovni. V boji proti týmto praktikám má kľúčový význam výmena informácií .

(1)

Daňové podvody, daňové úniky a vyhýbanie sa daňovým povinnostiam predstavujú veľkú výzvu na úrovni Únie, ako aj na celosvetovej úrovni. Odhaduje sa, že členské štáty prichádzajú ročne až o 170 miliárd EUR  (1a) v dôsledku daňových podvodov, daňových únikov a vyhýbania sa daňovým povinnostiam, čo výrazne oslabuje schopnosť poskytovať kvalitné verejné služby.  V boji proti týmto škodlivým praktikám je výmena informácií kľúčovou súčasťou rozvoja dobre fungujúceho a účinného rámca Únie .

(2a)

S cieľom zabezpečiť riadne vykonávanie tejto smernice by členské štáty mali Komisii každoročne oznamovať príslušné informácie o prekážkach, s ktorými sa stretli. Okrem toho by sa mala podporovať aj výmena najlepších vnútroštátnych postupov medzi daňovými orgánmi.

(2b)

Európsky parlament vyzval na ambicióznejší prístup k systému a infraštruktúre výmeny informácií v oblasti daní, najmä prostredníctvom niekoľkých svojich stanovísk k revíziám smernice o administratívnej spolupráci (DAC) a správy o vykonávaní.

(2c)

Vzhľadom na voľný pohyb kapitálu samostatné vnútroštátne prístupy neposkytujú účinné riešenia zneužívania daní. Vykonávanie politík v rámci celej Únie a podľa možnosti aj medzinárodných dohôd preto zostáva kľúčovým rozmerom úsilia o zlepšenie spravodlivosti daňových systémov.

(5)

Význam trhu s kryptoaktívami za posledných desať rokov vzrástol a jeho kapitalizácia sa podstatne a rapídne zvýšila. Kryptoaktíva sú digitálnym vyjadrením hodnoty alebo práva, ktoré možno prenášať a elektronicky uchovávať s použitím technológie distribuovanej databázy transakcií alebo podobnej technológie.

(5)

Význam trhu s kryptoaktívami za posledných desať rokov vzrástol a jeho kapitalizácia sa podstatne a rapídne zvýšila. Kryptoaktíva sú digitálnym vyjadrením hodnoty alebo práva, ktoré možno prenášať a elektronicky uchovávať s použitím technológie distribuovanej databázy transakcií alebo podobnej technológie. Kryptoaktíva by sa vzhľadom na svoju nepriehľadnú a nestálu povahu mohli často využívať na nezákonné účely. Sledovanie prevodov kryptoaktív je veľmi dôležité.

(6)

Členské štáty majú zavedené pravidlá a usmernenia – aj keď sa v jednotlivých členských štátoch líšia – v oblasti zdaňovania príjmov pochádzajúcich z transakcií s kryptoaktívami. Vzhľadom na decentralizovanú povahu kryptoaktív je však pre daňové správy členských štátov zložité zabezpečiť dodržiavanie daňových predpisov .

(6)

Členské štáty majú zavedené pravidlá a usmernenia – aj keď sa v jednotlivých členských štátoch líšia – v oblasti zdaňovania príjmov pochádzajúcich z transakcií s kryptoaktívami. Niektoré členské štáty však navrhli daňové zvýhodnenia špecificky zamerané na prilákanie kryptoaktív , čo by mohlo viesť k škodlivým daňovým praktikám a strate daňových príjmov .

(7)

Nariadením Európskeho parlamentu a Rady XXX o trhoch s kryptoaktívami26 ( ďalej len „nariadenie XXX“ ) sa regulačná pôsobnosť Únie rozšírila na otázky kryptoaktív, ktoré doteraz neboli regulované aktmi Únie o finančných službách, ako aj na poskytovateľov služieb súvisiacich s takýmito kryptoaktívami (ďalej len „poskytovatelia služieb kryptoaktív“). V nariadení XXX sa vymedzujú pojmy, ktoré sa používajú na účely tejto smernice. V záujme minimalizácie administratívnej záťaže poskytovateľov služieb kryptoaktív sa v tejto smernici zohľadňuje aj požiadavka na povolenie podľa nariadenia XXX , ktorá sa vzťahuje na poskytovateľov služieb kryptoaktív. Vzhľadom na inherentnú cezhraničnú povahu kryptoaktív je na zabezpečenie účinnej regulácie potrebná intenzívna medzinárodná administratívna spolupráca.

(7)

Nariadením Európskeho parlamentu a Rady ( EÚ ) 2023/1114  (1a) sa regulačná pôsobnosť Únie rozšírila na otázky kryptoaktív, ktoré doteraz neboli regulované aktmi Únie o finančných službách, ako aj na poskytovateľov služieb súvisiacich s takýmito kryptoaktívami (ďalej len „poskytovatelia služieb kryptoaktív“). V  uvedenom nariadení sa vymedzujú pojmy, ktoré sa používajú na účely tejto smernice. V záujme minimalizácie administratívnej záťaže poskytovateľov služieb kryptoaktív sa v tejto smernici zohľadňuje aj požiadavka na povolenie podľa uvedeného nariadenia , ktorá sa vzťahuje na poskytovateľov služieb kryptoaktív. Vzhľadom na inherentnú cezhraničnú povahu kryptoaktív je na zabezpečenie účinnej regulácie potrebná intenzívna medzinárodná administratívna spolupráca. Je nevyhnutné zaručiť systematickú súdržnosť právnych aktov Únie týkajúcich sa regulácie kryptoaktív. Na tento účel sa v tejto revízii smernice DAC zohľadňuje aj nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/1113  (1b) . V tejto smernici sa však tiež uznáva, že na účinnú výmenu informácií je potrebné širšie pokrytie.

(8)

Rámcom Únie pre boj proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu sa rozsah povinných subjektov, na ktoré sa vzťahujú pravidlá v oblasti boja proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu, rozširuje tak, aby zahŕňal aj poskytovateľov služieb kryptoaktív, ktorí sú regulovaní nariadením XXX . Okrem toho sa nariadením XXX27 rozširuje na poskytovateľov služieb kryptoaktív aj povinnosť poskytovateľov platobných služieb poskytovať pri prevodoch finančných prostriedkov sprievodné údaje o platiteľovi a príjemcovi platby, čím sa má zabezpečiť vysledovateľnosť prevodov kryptoaktív na účely boja proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu.

(8)

Rámcom Únie pre boj proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu sa rozsah povinných subjektov, na ktoré sa vzťahujú pravidlá v oblasti boja proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu, rozširuje tak, aby zahŕňal aj poskytovateľov služieb kryptoaktív, ktorí sú regulovaní nariadením (EÚ) 2023/1114 . Okrem toho sa nariadením (EÚ) 2023/1113 rozširuje na poskytovateľov služieb kryptoaktív aj povinnosť poskytovateľov platobných služieb poskytovať pri prevodoch finančných prostriedkov sprievodné údaje o platiteľovi a príjemcovi platby, čím sa má zabezpečiť vysledovateľnosť prevodov kryptoaktív na účely boja proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu.

(9)

Na medzinárodnej úrovni je cieľom rámca Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) pre oznamovanie kryptoaktív (28) zaviesť väčšiu daňovú transparentnosť v súvislosti s kryptoaktívami a ich oznamovaním. Rámec, ktorý vypracovala OECD, by sa mal v záujme zvýšenia účinnosti výmeny informácií a zníženia administratívnej záťaže zohľadniť v pravidlách Únie.

(9)

Na medzinárodnej úrovni je cieľom rámca Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) pre oznamovanie kryptoaktív (28) zaviesť väčšiu daňovú transparentnosť v súvislosti s kryptoaktívami a ich oznamovaním. Rámec, ktorý vypracovala OECD, by sa mal v záujme zvýšenia účinnosti výmeny informácií a zníženia administratívnej záťaže zohľadniť v pravidlách Únie. Členské štáty by mali používať komentáre k modelovej dohode medzi príslušnými orgánmi a k rámcu pre vykazovanie kryptoaktív, ktoré vypracovala OECD, s cieľom zabezpečiť konzistentné vykonávanie a uplatňovanie tejto smernice.

(14)

Smernica sa uplatňuje na poskytovateľov služieb kryptoaktív, ktorí sú regulovaní nariadením XXX a ktorým bolo udelené povolenie podľa nariadenia XXX , a na prevádzkovateľov kryptoaktív, ktorí nie sú regulovaní uvedeným nariadením a ktorým nebolo udelené povolenie podľa uvedeného nariadenia. Takíto poskytovatelia služieb kryptoaktív aj prevádzkovatelia kryptoaktív sa označujú ako oznamujúci poskytovatelia služieb kryptoaktív, keďže sú povinní oznamovať informácie podľa tejto smernice. Všeobecné chápanie toho, čo kryptoaktíva predstavujú, je veľmi široké a zahŕňa tie kryptoaktíva, ktoré boli emitované decentralizovaným spôsobom, ako aj stablecoiny a určité nezameniteľné tokeny. Oznamovaniu podľa tejto smernice podliehajú kryptoaktíva, ktoré sa používajú na platobné alebo investičné účely. Oznamujúci poskytovatelia služieb kryptoaktív by preto mali zvážiť v každom jednotlivom prípade, či sa kryptoaktíva môžu použiť na platobné a investičné účely, a mali by pritom zohľadniť výnimky stanovené v nariadení XXX, najmä v súvislosti s obmedzenou sieťou a určitými úžitkovými tokenmi.

(14)

Smernica sa uplatňuje na poskytovateľov služieb kryptoaktív, ktorí sú regulovaní nariadením (EÚ) 2023/1114 a ktorým bolo udelené povolenie podľa uvedeného nariadenia , a na prevádzkovateľov kryptoaktív, ktorí nie sú regulovaní uvedeným nariadením a ktorým nebolo udelené povolenie podľa uvedeného nariadenia. Takíto poskytovatelia služieb kryptoaktív aj prevádzkovatelia kryptoaktív sa označujú ako oznamujúci poskytovatelia služieb kryptoaktív, keďže sú povinní oznamovať informácie podľa tejto smernice. Všeobecné chápanie toho, čo kryptoaktíva predstavujú, je veľmi široké a zahŕňa tie kryptoaktíva, ktoré boli emitované decentralizovaným spôsobom, ako aj stablecoiny vrátane tokenov elektronických peňazí, ako sú vymedzené v nariadení (EÚ) 2023/1114, a určité nezameniteľné tokeny. Oznamovaniu podľa tejto smernice podliehajú kryptoaktíva, ktoré sa používajú na platobné alebo investičné účely.

(17)

Poskytovatelia služieb kryptoaktív, na ktorých sa vzťahuje nariadenie XXX , môžu po získaní povolenia v členskom štáte vykonávať svoju činnosť v Únii prostredníctvom režimu povolení v zahraničí. Na tieto účely orgán ESMA vedie register poskytovateľov služieb kryptoaktív, ktorým bolo udelené povolenie. Orgán ESMA okrem toho vedie aj čiernu listinu prevádzkovateľov vykonávajúcich služby kryptoaktív, od ktorých sa vyžaduje povolenie podľa nariadenia XXX .

(17)

Poskytovatelia služieb kryptoaktív, na ktorých sa vzťahuje nariadenie (EÚ) 2023/1114 , môžu po získaní povolenia v členskom štáte vykonávať svoju činnosť v Únii prostredníctvom režimu povolení v zahraničí. Na tieto účely orgán ESMA vedie register poskytovateľov služieb kryptoaktív, ktorým bolo udelené povolenie. Orgán ESMA okrem toho vedie aj čiernu listinu prevádzkovateľov vykonávajúcich služby kryptoaktív, od ktorých sa vyžaduje povolenie podľa uvedeného nariadenia.

(19)

S cieľom posilniť administratívnu spoluprácu v tejto oblasti s jurisdikciami mimo Únie by sa prevádzkovateľom kryptoaktív, ktorí sa nachádzajú v jurisdikciách mimo Únie a poskytujú služby používateľom kryptoaktív v EÚ, ako sú poskytovatelia služieb nezameniteľných tokenov alebo prevádzkovatelia poskytujúci služby založené na investovaní z vlastnej iniciatívy investora, malo umožniť, aby daňovým orgánom jurisdikcie mimo Únie oznamovali informácie o používateľoch kryptoaktív, ktorí sú rezidentmi v Únii, len pokiaľ oznamované informácie zodpovedajú informáciám stanoveným v tejto smernici a pokiaľ existuje účinná výmena informácií medzi danou jurisdikciou mimo Únie a členským štátom. Poskytovatelia služieb kryptoaktív, ktorým bolo udelené povolenie podľa nariadenia XXX , by mohli byť oslobodení od oznamovania takýchto informácií v členských štátoch, v ktorých sú držiteľom povolenia, ak sa príslušné oznamovanie uskutočňuje v jurisdikcii mimo Únie a pokiaľ existuje platná dohoda príslušných kompetentných orgánov. Kvalifikovaná jurisdikcia mimo Únie by zase takéto informácie oznamovala daňovým správam tých členských štátov, v ktorých sú používatelia kryptoaktív rezidentmi. Využívanie uvedeného mechanizmu by sa malo umožniť, ak je to vhodné, s cieľom predísť tomu, aby sa zodpovedajúce informácie oznamovali a zasielali viac ako raz.

(19)

S cieľom posilniť administratívnu spoluprácu v tejto oblasti s jurisdikciami mimo Únie by sa prevádzkovateľom kryptoaktív, ktorí sa nachádzajú v jurisdikciách mimo Únie a poskytujú služby používateľom kryptoaktív v EÚ, ako sú poskytovatelia služieb nezameniteľných tokenov alebo prevádzkovatelia poskytujúci služby založené na investovaní z vlastnej iniciatívy investora, malo umožniť, aby daňovým orgánom jurisdikcie mimo Únie oznamovali informácie o používateľoch kryptoaktív, ktorí sú rezidentmi v Únii, len pokiaľ oznamované informácie zodpovedajú informáciám stanoveným v tejto smernici a pokiaľ existuje účinná výmena informácií medzi danou jurisdikciou mimo Únie a členským štátom. Poskytovatelia služieb kryptoaktív, ktorým bolo udelené povolenie podľa nariadenia (EÚ) 2023/1114 , by mohli byť oslobodení od oznamovania takýchto informácií v členských štátoch, v ktorých sú držiteľom povolenia, ak sa príslušné oznamovanie uskutočňuje v jurisdikcii mimo Únie a pokiaľ existuje platná dohoda príslušných kompetentných orgánov. Kvalifikovaná jurisdikcia mimo Únie by zase takéto informácie oznamovala daňovým správam tých členských štátov, v ktorých sú používatelia kryptoaktív rezidentmi. Využívanie uvedeného mechanizmu by sa malo umožniť, ak je to vhodné, s cieľom predísť tomu, aby sa zodpovedajúce informácie oznamovali a zasielali viac ako raz.

(23)

Touto smernicou sa nenahrádzajú žiadne širšie povinnosti vyplývajúce z nariadenia XXX.

(23)

Touto smernicou sa nenahrádzajú žiadne širšie povinnosti vyplývajúce z nariadenia (EÚ) 2023/1114 alebo nariadenia (EÚ) 2023/1113 .

(24)

V záujme podpory zbližovania a v snahe presadzovať konzistentný dohľad, pokiaľ ide o nariadenie XXX , by príslušné vnútroštátne orgány mali spolupracovať s inými príslušnými vnútroštátnymi orgánmi alebo inštitúciami a vymieňať si relevantné informácie.

(24)

V záujme podpory zbližovania a v snahe presadzovať konzistentný dohľad, pokiaľ ide o nariadenie (EÚ) 2023/1114 , by príslušné vnútroštátne orgány mali spolupracovať s inými príslušnými vnútroštátnymi orgánmi alebo inštitúciami a vymieňať si relevantné informácie účinným a lojálnym spôsobom .

(26)

Kľúčový význam má posilnenie ustanovení smernice 2011/16/EÚ týkajúcich sa informácií, ktoré sa majú oznamovať alebo vymieňať, s cieľom prispôsobiť sa novému vývoju na jednotlivých trhoch a následne účinne riešiť zistené konania v oblasti daňových podvodov, vyhýbania sa daňovým povinnostiam a daňových únikov. Tieto ustanovenia by mali odzrkadľovať vývoj pozorovaný na vnútornom trhu a na medzinárodnej úrovni, ktorý smeruje k účinnému oznamovaniu a výmene informácií. Smernica preto okrem iného zahŕňa najnovšie doplnenia spoločného štandardu oznamovania OECD, začlenenie ustanovení o elektronických peniazoch a digitálnych menách centrálnych bánk, jasný a harmonizovaný rámec pre opatrenia na zabezpečenie súladu a rozšírenie rozsahu pôsobnosti na cezhraničné záväzné stanoviská pre majetné fyzické osoby.

(26)

Kľúčový význam má posilnenie ustanovení smernice 2011/16/EÚ týkajúcich sa informácií, ktoré sa majú oznamovať alebo vymieňať, s cieľom prispôsobiť sa novému vývoju na jednotlivých trhoch a následne účinne riešiť zistené konania v oblasti daňových podvodov, vyhýbania sa daňovým povinnostiam a daňových únikov. Tieto ustanovenia by mali odzrkadľovať vývoj pozorovaný na vnútornom trhu a na medzinárodnej úrovni, ktorý smeruje k účinnému oznamovaniu a výmene informácií. Smernica preto okrem iného zahŕňa najnovšie doplnenia spoločného štandardu oznamovania OECD, začlenenie ustanovení o elektronických peniazoch a digitálnych menách centrálnych bánk, jasný a harmonizovaný rámec pre opatrenia na zabezpečenie súladu a rozšírenie rozsahu pôsobnosti na cezhraničné záväzné stanoviská pre majetné fyzické osoby. Členské štáty by mali používať komentáre k modelovej dohode medzi príslušnými orgánmi a k spoločnému štandardu oznamovania, ktoré vypracovala OECD, s cieľom zabezpečiť konzistentné vykonávanie a uplatňovanie tejto smernice.

(26a)

Hoci viaceré krajiny vrátane mnohých členských štátov zverejňujú anonymizované a súhrnné informácie za jednotlivé krajiny – získané zo správ podľa jednotlivých krajín, ktoré sa vyžadujú v rámci smernice Rady (EÚ) 2016/881 alebo opatrenia 13 z akčného plánu na zabránenie narúšaniu základu dane a presunu ziskov (ďalej len „akčný plán BEPS“) – je poľutovaniahodné, že niektoré členské štáty tieto informácie nezverejňujú v medzinárodných databázach. Posúdenie praxe zverejňovania anonymizovaných a súhrnných informácií podľa krajiny, ako aj posúdenie užitočnosti harmonizovaného prístupu by malo byť predmetom ďalšej revízie smernice DAC.

(27)

Platobné prostriedky elektronických peňazí podľa vymedzenia v smernici Európskeho parlamentu a Rady 2009/110/EÚ (31) sa v Únii používajú často, pričom objem transakcií a ich kombinovaná hodnota neustále rastú. Na platobné prostriedky elektronických peňazí sa však smernica 2011/16/EÚ výslovne nevzťahuje. Členské štáty prijímajú k elektronickým peniazom rôzne prístupy. V dôsledku toho súvisiace produkty nie sú vždy zahrnuté v existujúcich kategóriách príjmov a majetku podľa smernice 2011/16/EÚ. Mali by sa preto zaviesť pravidlá, ktorými sa zabezpečí, aby sa oznamovacie povinnosti uplatňovali na elektronické peniaze a tokeny elektronických peňazí podľa nariadenia XXX .

(27)

Platobné prostriedky elektronických peňazí podľa vymedzenia v smernici Európskeho parlamentu a Rady 2009/110/EÚ (31) sa v Únii používajú často, pričom objem transakcií a ich kombinovaná hodnota neustále rastú. Na platobné prostriedky elektronických peňazí sa však smernica 2011/16/EÚ výslovne nevzťahuje. Členské štáty prijímajú k elektronickým peniazom rôzne prístupy. V dôsledku toho súvisiace produkty nie sú vždy zahrnuté v existujúcich kategóriách príjmov a majetku podľa smernice 2011/16/EÚ. Mali by sa preto zaviesť pravidlá, ktorými sa zabezpečí, aby sa oznamovacie povinnosti uplatňovali na elektronické peniaze a tokeny elektronických peňazí podľa nariadenia (EÚ) 2023/1114 .

(28)

S cieľom odstrániť medzery, ktoré umožňujú daňové úniky, vyhýbanie sa daňovým povinnostiam a daňové podvody, by sa od členských štátov malo vyžadovať, aby si vymieňali informácie týkajúce sa príjmov z dividend, ktoré sa nevyplácajú na správcovský účet . Príjmy z  dividend, ktoré sa nevyplácajú na správcovský účet, by sa preto mali zahrnúť do kategórií príjmov, na ktoré sa vzťahuje povinná automatická výmena informácií.

(28)

S cieľom odstrániť medzery, ktoré umožňujú daňové úniky, vyhýbanie sa daňovým povinnostiam a daňové podvody, by sa od členských štátov malo vyžadovať, aby si vymieňali informácie týkajúce sa príjmov z dividend, ktoré sa nevyplácajú na správcovský účet , a kapitálových ziskov z  nehnuteľného majetku. Povinná automatická výmena informácií sa považuje za splnenú, ak si príslušné orgány môžu tieto informácie prehliadať vo vnútroštátnych alebo prepojených registroch .

(28a)

Niektoré druhy príjmov a aktív sú stále vylúčené z rozsahu pôsobnosti automatickej výmeny informácií, čo predstavuje riziko obchádzania daňových povinností. Komisia by mala posúdiť potrebu a najvhodnejší spôsob a predložiť konkrétne návrhy zahrnutia týchto informácií o vlastníctve, príjmových položiek a (ne)finančných aktív do automatickej výmeny informácií: koneční vlastníci nehnuteľného majetku a spoločností; finančné aktíva; nefinančné aktíva, ako sú hotovosť, umelecké diela, zlato alebo iné cennosti držané v slobodných prístavoch, colných skladoch alebo bezpečnostných schránkach; vlastníctvo jácht a súkromných lietadiel a účty na väčších platformách umožňujúcich partnerské poskytovanie úverov a hromadné financovanie a podobných platformách.

(29)

Na to, aby členské štáty prepojili prijaté informácie s údajmi uvedenými vo vnútroštátnych databázach, je nevyhnutné daňové identifikačné číslo (DIČ). Umožňuje členským štátom ľahšie identifikovať príslušných daňovníkov a správne vymerať príslušné dane. Preto je dôležité, aby členské štáty požadovali, aby sa pri výmenách týkajúcich sa finančných účtov, cezhraničných záväzných stanovísk a záväzných stanovísk k stanoveniu metódy ocenenia, správ podľa jednotlivých krajín, cezhraničných opatrení podliehajúcich oznamovaniu a informácií o predávajúcich na digitálnych platformách, uvádzalo DIČ.

(29)

Na to, aby členské štáty prepojili prijaté informácie s údajmi uvedenými vo vnútroštátnych databázach, je nevyhnutné daňové identifikačné číslo (DIČ). Umožňuje členským štátom ľahšie identifikovať príslušných daňovníkov a správne vymerať príslušné dane. Preto je dôležité, aby členské štáty požadovali, aby sa pri výmenách týkajúcich sa finančných účtov, cezhraničných záväzných stanovísk a záväzných stanovísk k stanoveniu metódy ocenenia, správ podľa jednotlivých krajín, cezhraničných opatrení podliehajúcich oznamovaniu a informácií o predávajúcich na digitálnych platformách a predávajúcich kryptoaktív uvádzalo DIČ. Ak však DIČ nie je k dispozícii, príslušné orgány členských štátov nemusia takúto povinnosť splniť.

(29a)

Európske DIČ by umožňovalo akémukoľvek orgánu rýchlu, jednoduchú a správnu identifikáciu a zaznamenávanie DIČ v cezhraničných vzťahoch a slúžilo by ako základ pre účinnú automatickú výmenu informácií medzi daňovými správami členských štátov. Komisia by preto mala znovu preskúmať vytvorenie európskeho DIČ vrátane jeho pridanej hodnoty a potenciálneho vplyvu.

(33)

Je dôležité, aby sa informácie oznamované podľa smernice 2011/16/EÚ zásadne používali na vymeranie, správu a vymáhanie daní, na ktoré sa vzťahuje vecná pôsobnosť tejto smernice. Hoci sa tomu doteraz nebránilo, v dôsledku nejasného rámca vznikli pochybnosti týkajúce sa použitia informácií. Vzhľadom na vzájomné prepojenia medzi daňovými podvodmi, daňovými únikmi, vyhýbaním sa daňovým povinnostiam a bojom proti praniu špinavých peňazí, ako aj vzhľadom na synergie z hľadiska vymáhania je vhodné objasniť, že informácie oznamované medzi členskými štátmi sa môžu použiť aj na vyrubovanie, správu a vymáhanie ciel a na boj proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu.

(33)

Je dôležité, aby sa informácie oznamované podľa smernice 2011/16/EÚ zásadne používali na vymeranie, správu a vymáhanie daní, na ktoré sa vzťahuje vecná pôsobnosť tejto smernice. Hoci sa tomu doteraz nebránilo, v dôsledku nejasného rámca vznikli pochybnosti týkajúce sa použitia informácií. Vzhľadom na vzájomné prepojenia medzi daňovými podvodmi, daňovými únikmi, vyhýbaním sa daňovým povinnostiam a bojom proti praniu špinavých peňazí, ako aj vzhľadom na synergie z hľadiska vymáhania je vhodné objasniť, že informácie oznamované medzi členskými štátmi sa môžu použiť aj na vyrubovanie, správu a vymáhanie ciel a na boj proti praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu. Ustanovenia tejto smernice by však nemali zdvojovať alebo sa vecne prekrývať s ustanoveniami rámca Únie pre boj proti praniu špinavých peňazí.

(34)

V smernici 2011/16/EÚ sa stanovuje možnosť použiť vymieňané informácie na iné účely než na účely priamych a nepriamych daní v rozsahu, v akom odosielajúci členský štát uviedol povolené účely použitia takýchto informácií v zozname. Postup takéhoto použitia je však ťažkopádny, keďže pred tým, ako môže prijímajúci členský štát použiť tieto informácie na iné účely, je potrebná konzultácia s odosielajúcim členským štátom. Odstránením požiadavky na takéto konzultácie by sa mala zmierniť administratívna záťaž a umožniť rýchle konanie daňových orgánov v prípade potreby. Preto by sa konzultácie s odosielajúcim členským štátom nemali vyžadovať, ak je zamýšľané použitie informácií uvedené v zozname, ktorý vopred vypracoval odosielajúci členský štát.

(34)

V smernici 2011/16/EÚ sa stanovuje možnosť použiť vymieňané informácie na iné účely než na účely priamych a nepriamych daní v rozsahu, v akom odosielajúci členský štát uviedol povolené účely použitia takýchto informácií v zozname. Postup takéhoto použitia je však ťažkopádny, keďže pred tým, ako môže prijímajúci členský štát použiť tieto informácie na iné účely, je potrebná konzultácia s odosielajúcim členským štátom. Odstránením požiadavky na takéto konzultácie by sa mala zmierniť administratívna záťaž a umožniť rýchle konanie daňových orgánov v prípade potreby. Preto by sa konzultácie s odosielajúcim členským štátom nemali vyžadovať, ak je zamýšľané použitie informácií uvedené v zozname, ktorý vopred vypracoval odosielajúci členský štát. Takýto zoznam môže zahŕňať používanie informácií o údajoch, ktoré nesúvisia s daňami, miestnymi orgánmi v rámci prahových hodnôt a obmedzení spojených s poskytovaním určitých služieb, ako sú najmä služby poskytované prostredníctvom online platformy.

(35a)

Informácie získané prostredníctvom oznamovania alebo výmeny informácií podľa smernice 2011/16/EÚ by mal každý členský štát efektívne využívať. Preto by sa mal v každom členskom štáte zaviesť mechanizmus zabezpečujúci účinné využívanie údajov vrátane analýzy rizika.

(36)

S cieľom zlepšiť efektívne využívanie zdrojov, uľahčiť výmenu informácií a vyhnúť sa tomu, aby musel každý členský štát vykonať podobné zmeny svojich systémov na uchovávanie informácií, by sa mal zriadiť centrálny register prístupný všetkým členským štátom a len na štatistické účely Komisii, do ktorého by členské štáty nahrávali oznamované informácie a v ktorom by ich uchovávali namiesto toho, aby si ich vymieňali prostredníctvom zabezpečeného e-mailu. Komisia by mala prijať praktické opatrenia potrebné na zriadenie takéhoto centrálneho registra.

(36)

S cieľom zlepšiť efektívne využívanie zdrojov, uľahčiť výmenu informácií a vyhnúť sa tomu, aby musel každý členský štát vykonať podobné zmeny svojich systémov na uchovávanie informácií, by sa mal zriadiť centrálny register prístupný všetkým členským štátom a len na štatistické účely Komisii, do ktorého by členské štáty nahrávali oznamované informácie a v ktorom by ich uchovávali namiesto toho, aby si ich vymieňali prostredníctvom zabezpečeného e-mailu. Toto úsilie by malo tiež posilniť výmenu najlepších postupov, ako zaviesť digitálne nástroje v daňových správach s cieľom znížiť náklady na dodržiavanie predpisov a byrokraciu a zároveň zvýšiť efektívnosť a účinnosť a zohľadniť potrebu kvalifikácie ľudských zdrojov. Komisia by mala prijať praktické opatrenia potrebné na zriadenie takéhoto centrálneho registra.

(36a)

Komisia je oprávnená používať vymieňané informácie v anonymizovanej podobe na vypracovanie správ a dokumentov tak, aby boli zohľadnené práva daňovníkov na zachovanie dôvernosti, a v súlade s nariadením (ES) č. 1049/2001 o prístupe verejnosti k dokumentom Európskeho parlamentu, Rady a Komisie. Zverejňovanie anonymizovaných a súhrnných štatistických správ podľa jednotlivých krajín vrátane skutočných daňových sadzieb na ročnom základe pre všetky členské štáty prispieva k zlepšeniu kvality verejných diskusií o daňových záležitostiach.

(39)

S cieľom zabezpečiť súlad so smernicou 2011/16/EÚ by členské štáty mali stanoviť pravidlá týkajúce sa sankcií a iných opatrení na zabezpečenie súladu , ktoré by mali byť účinné, primerané a odrádzajúce. Každý členský štát by mal uplatňovať tieto pravidlá v súlade so svojimi vnútroštátnymi právnymi predpismi a ustanoveniami uvedenými v tejto smernici.

(39)

S cieľom zabezpečiť riadne presadzovanie pravidiel podľa tejto smernice by členské štáty mali stanoviť pravidlá týkajúce sa sankcií uplatniteľných na porušenie vnútroštátnych ustanovení o povinnej výmene informácií, ktoré oznamujú poskytovatelia služieb kryptoaktív , ktoré by mali byť účinné, primerané a odrádzajúce. Členské štáty by pritom mali zabezpečiť, aby správne určili stranu, ktorá sa dopustila každého porušenia. Členské štáty by mali zaviesť režim dočasného zníženia sankcií pre MSP na obdobie najmenej troch rokov, pokiaľ ide o článok 8ad.

(40)

S cieľom zaručiť vo všetkých členských štátoch primeranú úroveň účinnosti by sa mali stanoviť minimálne úrovne sankcií vo vzťahu k dvom konaniam, ktoré sa považujú za závažné: konkrétne ide o neoznámenie po dvoch administratívnych výzvach a prípady, keď poskytnuté informácie obsahujú neúplné, nesprávne alebo nepravdivé údaje, ktoré majú zásadný vplyv na integritu a spoľahlivosť oznámených informácií. Neúplné, nesprávne alebo nepravdivé údaje majú zásadný vplyv na integritu a spoľahlivosť oznamovaných informácií, ak predstavujú viac ako 25 % celkových údajov, ktoré by daňovník alebo oznamujúci subjekt mal správne oznámiť v súlade s požadovanými informáciami stanovenými v  oddiele II odseku B prílohy VI . Tieto minimálne sumy sankcií by nemali členským štátom brániť v uplatňovaní prísnejších sankcií za tieto dva druhy porušení. Členské štáty musia naďalej uplatňovať účinné, odrádzajúce a primerané sankcie za iné druhy porušení.

(40)

S cieľom zaručiť vo všetkých členských štátoch primeranú úroveň účinnosti pri vykonávaní smernice Rady 2014/107/EÚ a najmä smernice Rady (EÚ) 2016/881 by sa mali stanoviť minimálne úrovne sankcií vo vzťahu k dvom konaniam, ktoré sa považujú za závažné: konkrétne ide o neoznámenie po dvoch administratívnych výzvach a prípady, keď poskytnuté informácie obsahujú neúplné, nesprávne alebo nepravdivé údaje, ktoré majú zásadný vplyv na integritu a spoľahlivosť oznámených informácií. Neúplné, nesprávne alebo nepravdivé údaje majú zásadný vplyv na integritu a spoľahlivosť oznamovaných informácií, ak predstavujú viac ako 25 % celkových údajov, ktoré by daňovník alebo oznamujúci subjekt mal správne oznámiť v súlade s požadovanými informáciami stanovenými v  prílohách . Tieto minimálne sumy sankcií by nemali členským štátom brániť v uplatňovaní prísnejších sankcií za tieto dva druhy porušení. Členské štáty musia naďalej uplatňovať účinné, odrádzajúce a primerané sankcie za iné druhy porušení.

(42a)

V nadväznosti na rozsudok Súdneho dvora Európskej únie vo veci C-694/20 by sa smernica 2011/16/EÚ mala zmeniť takým spôsobom, aby jej ustanovenia nemali za následok, že advokátom, ktorí konajú ako sprostredkovatelia, ak sú zbavení povinnosti oznamovania z dôvodu profesijného tajomstva, ktorým sú viazaní, sa bude ukladať povinnosť informovať všetkých ďalších sprostredkovateľov, ktorí nie sú ich klientmi, o povinnosti oznamovania, ktorá im prislúcha, pričom sa zachová povinnosť sprostredkovateľov bezodkladne informovať svojich klientov o svojej povinnosti oznamovania.

(44a)

(44b)

Postupné revízie legislatívneho rámca Únie v oblasti výmeny informácií by sa mali premietnuť do dohôd s tretími krajinami. Preto by sa v prípade podpísania dohody malo uvažovať o preskúmaniach.

a)

na účely článku 8 ods. 1 a článkov 8a až 8ad systematické oznamovanie vopred určených informácií inému členskému štátu, a to bez predchádzajúcej žiadosti a vo vopred stanovených pravidelných intervaloch. Na účely článku 8 ods. 1 sa odkaz na dostupné informácie týka informácií, ktoré sa nachádzajú v daňových spisoch členského štátu oznamujúceho informácie, ktoré možno získať v súlade s postupmi získavania a spracúvania informácií v uvedenom členskom štáte;

a)

na účely článku 8 ods. 1 a článkov 8a až 8ad systematické oznamovanie vopred určených a nových informácií inému členskému štátu, a to bez predchádzajúcej žiadosti a vo vopred stanovených pravidelných intervaloch. Na účely článku 8 ods. 1 sa odkaz na dostupné informácie týka informácií, ktoré sa nachádzajú v daňových spisoch členského štátu oznamujúceho informácie, ktoré možno získať v súlade s postupmi získavania a spracúvania informácií v uvedenom členskom štáte;

aa)

bod 14 sa mení takto:

14.

„ cezhraničné záväzné stanovisko“ je každá dohoda, oznámenie alebo akýkoľvek iný nástroj alebo opatrenie s podobnými účinkami vrátane stanoviska vydaného, zmeneného alebo obnoveného v rámci daňovej kontroly, ktoré spĺňa tieto podmienky:

„14.

‚záväzné stanovisko‘ je každá dohoda, oznámenie alebo akýkoľvek iný nástroj alebo opatrenie s podobnými účinkami vrátane stanoviska vydaného, zmeneného alebo obnoveného v rámci daňovej kontroly nezávisle od jeho formálnej, neformálnej, právne záväznej alebo nezáväznej povahy , ktoré spĺňa tieto podmienky:

a)

je vydané, zmenené alebo obnovené vládnym alebo daňovým orgánom členského štátu alebo nižším územným či správnym celkom členského štátu vrátane miestnych orgánov alebo v jeho mene bez ohľadu na to, či sa skutočne použije;

a)

je vydané, zmenené alebo obnovené vládnym alebo daňovým orgánom členského štátu alebo nižším územným či správnym celkom členského štátu vrátane miestnych orgánov alebo v jeho mene bez ohľadu na to, či sa skutočne použije;

b)

je vydané, zmenené alebo obnovené konkrétnej osobe alebo skupine osôb, pričom táto osoba alebo skupina osôb je oprávnená spoliehať sa naň;

b)

je vydané, zmenené alebo obnovené konkrétnej osobe alebo skupine osôb, pričom táto osoba alebo skupina osôb je oprávnená spoliehať sa naň;

c)

týka sa výkladu alebo uplatňovania právneho alebo administratívneho ustanovenia týkajúceho sa správy alebo presadzovania vnútroštátnych daňových právnych predpisov členského štátu alebo jeho územného či správneho celku vrátane miestnych orgánov;

c)

týka sa výkladu alebo uplatňovania právneho alebo administratívneho ustanovenia týkajúceho sa správy alebo presadzovania vnútroštátnych daňových právnych predpisov členského štátu alebo jeho územného či správneho celku vrátane miestnych orgánov;

d)

súvisí s cezhraničnou transakciou alebo otázkou, či činnosťami, ktoré vykonáva osoba v inej jurisdikcii, vznikne stála prevádzkareň; a

e)

je vypracované pred transakciami alebo činnosťami v inej jurisdikcii potenciálne vytvárajúcimi stálu prevádzkareň alebo pred podaním daňového priznania za obdobie, v ktorom sa transakcia alebo súbor transakcií či činností vykonali. Cezhraničná transakcia môže zahŕňať okrem iného uskutočnenie investícií, poskytnutie tovaru, služieb, financií alebo použitie hmotného alebo nehmotného majetku a nemusí sa priamo vzťahovať na osobu, ktorej je určené cezhraničné záväzné stanovisko;

e)

je vypracované pred transakciami alebo činnosťami v inej jurisdikcii potenciálne vytvárajúcimi stálu prevádzkareň alebo pred podaním daňového priznania za obdobie, v ktorom sa transakcia alebo súbor transakcií či činností vykonali. Transakcia môže zahŕňať okrem iného uskutočnenie investícií, poskytnutie tovaru, služieb, financií alebo použitie hmotného alebo nehmotného majetku a nemusí sa priamo vzťahovať na osobu, ktorej je určené záväzné stanovisko;“

ab)

bod 16 sa vypúšťa.

33.

„domovský členský štát“ je domovský členský štát podľa vymedzenia v  nariadení XXX ;

33.

„domovský členský štát“ je domovský členský štát v  zmysle vymedzenia v článku 3 ods. 1 bode 33 nariadenia (EÚ) 2023/1114 ;

34.

„adresa distribuovanej databázy transakcií“ je adresa distribuovanej databázy transakcií podľa vymedzenia v  nariadení XXX .

34.

„adresa distribuovanej databázy transakcií“ je adresa distribuovanej databázy transakcií podľa vymedzenia v  článku 3 ods. 1 bode 18 nariadenia (EÚ) 2023/1113 ;

34a.

34b.

34c.

1a.

e)

vlastníctvo nehnuteľného majetku a  príjmy z nehnuteľného majetku;

e)

vlastníctvo nehnuteľného majetku , príjmy a  kapitálové zisky z nehnuteľného majetku;

ba)

v odseku 2 sa dopĺňa tento pododsek:

bb)

odsek 3 sa nahrádza takto:

bc)

v odseku 3a druhom pododseku sa písmeno a) nahrádza takto:

a)

meno, adresu, DIČ a dátum a miesto narodenia (v prípade fyzickej osoby) každej osoby podliehajúcej oznamovaniu, ktorá je majiteľom účtu, a v prípade akéhokoľvek subjektu, ktorý je majiteľom účtu a ktorý je po uplatnení pravidiel hĺbkového preverovania v súlade s prílohami identifikovaný ako taký, ktorý má jednu alebo viacero ovládajúcich osôb, ktoré sú osobami podliehajúcimi oznamovaniu, meno, adresu a DIČ subjektu a meno, adresu a daňové identifikačné číslo DIČ a dátum a miesto narodenia každej osoby podliehajúcej oznamovaniu;

„a)

meno, adresu, DIČ a dátum a miesto narodenia (v prípade fyzickej osoby) každej osoby podliehajúcej oznamovaniu, ktorá je majiteľom účtu, a v prípade akéhokoľvek subjektu, ktorý je konečným skutočným majiteľom účtu a ktorý je po uplatnení pravidiel hĺbkového preverovania v súlade s prílohami identifikovaný ako taký, ktorý má jednu alebo viacero ovládajúcich osôb, ktoré sú osobami podliehajúcimi oznamovaniu, meno, adresu a DIČ subjektu a meno, adresu a daňové identifikačné číslo DIČ a dátum a miesto narodenia každej osoby podliehajúcej oznamovaniu;“

-a)

iia)

štvrtý pododsek sa vypúšťa.

ba)

v odseku 3 sa dopĺňa tento pododsek:

ia)

písmeno b) sa nahrádza takto:

b)

zhrnutie cezhraničných záväzných stanovísk alebo záväzných stanovísk k stanoveniu metódy ocenenia vrátane opisu príslušných podnikateľských činností alebo transakcií alebo súboru transakcií a akýchkoľvek iných informácií, ktoré by mohli príslušnému orgánu pomôcť pri posudzovaní potenciálneho daňového rizika, bez toho , aby to viedlo k porušeniu obchodného, priemyselného alebo profesijného tajomstva alebo k zverejneniu obchodného postupu alebo informácií, ktorých zverejnenie by odporovalo verejnému poriadku;

„b)

zhrnutie záväzných stanovísk alebo záväzných stanovísk k stanoveniu metódy ocenenia vrátane opisu príslušných podnikateľských činností alebo transakcií alebo súboru transakcií , všetkých relevantných priamych a nepriamych daňových dôsledkov, ako sú efektívne sadzby dane, a akýchkoľvek iných informácií, ktoré by mohli príslušnému orgánu pomôcť pri posudzovaní potenciálneho daňového rizika, ale s vynechaním informácií , ktoré by mohli viesť k porušeniu obchodného, priemyselného alebo profesijného tajomstva alebo k zverejneniu obchodného postupu alebo informácií, ktorých zverejnenie by odporovalo verejnému poriadku;“

3a.

3b.

c)

zhrnutie obsahu cezhraničného opatrenia podliehajúceho oznamovaniu vrátane odkazu na prípadný názov, pod akým je obvykle známe, a opis príslušných opatrení a  akýchkoľvek iných informácií , ktoré by mohli príslušnému orgánu pomôcť pri posudzovaní potenciálneho daňového rizika, bez toho , aby to viedlo k  zverejneniu obchodného, priemyselného alebo profesijného tajomstva alebo obchodného postupu, alebo informácií, ktorých zverejnenie by odporovalo verejnému poriadku;

c)

zhrnutie obsahu opatrenia podliehajúceho oznamovaniu vrátane odkazu na prípadný názov, pod akým je obvykle známe, a opis príslušných opatrení , očakávaný vplyv na efektívnu daňovú sadzbu daňovníka v dožiadanom členskom štáte a  akékoľvek iné informácie , ktoré by mohli príslušnému orgánu pomôcť pri posudzovaní potenciálneho daňového rizika, pričom sa však vynechajú informácie , ktoré by mohli viesť k  odhaleniu obchodného, priemyselného alebo profesijného tajomstva alebo obchodného postupu, alebo informácií, ktorých zverejnenie by odporovalo verejnému poriadku;

4a.

i)

súhrnnú reálnu trhovú hodnotu, ako aj hodnotu počtu jednotiek prevodov uskutočnených oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív na adresy distribuovanej databázy transakcií podľa vymedzenia v  nariadení XXX, o ktorých nie je známe, že by boli spojené s poskytovateľom služieb virtuálnych aktív alebo finančnou inštitúciou .

i)

súhrnnú reálnu trhovú hodnotu, ako aj hodnotu počtu jednotiek prevodov uskutočnených oznamujúcim poskytovateľom služieb kryptoaktív na adresy distribuovanej databázy transakcií podľa vymedzenia v  článku 3 ods. 1 bode 18 nariadenia (EÚ) 2023/1113 .

6a.

6b.

6c.

a)

odsek 1 sa nahrádza takto:

b)

vkladá sa tento odsek:

a)

požadovaný spoločný audit by zahŕňal vykonanie zisťovaní alebo oznámenie informácií v rozpore s právnymi predpismi dožiadaného členského štátu;

b)

dožadujúci orgán z právnych dôvodov nemôže oznámiť informácie podobné tým, ktoré by mal dožiadaný členský štát počas spoločného auditu podľa očakávaní poskytnúť.

7a.

9a.

11a.

a)

odsek 1 sa nahrádza takto:

b)

odsek 2 sa nahrádza takto:

c)

právomoc vykonávať kontrolu v rámci právnickej osoby.

c)

v prípade nedodržania vnútroštátnych ustanovení prijatých na dosiahnutie súladu s článkom 8ab je minimálna peňažná sankcia najmenej 50 000  EUR, ak je ročný obrat sprostredkovateľa alebo príslušného daňovníka nižší ako 6 miliónov EUR, a najmenej 150 000  EUR, ak je tento obrat 6 miliónov EUR alebo vyšší; ak je sprostredkovateľ alebo príslušný daňovník fyzickou osobou, minimálna peňažná sankcia je najmenej 20 000 EUR;

d)

v prípade nedodržania vnútroštátnych ustanovení prijatých na dosiahnutie súladu s článkom 8ac je minimálna peňažná sankcia najmenej 50 000  EUR, ak je ročný obrat oznamujúceho prevádzkovateľa platformy nižší ako 6 miliónov EUR, a aspoň 150 000  EUR, ak je tento obrat 6 miliónov EUR alebo vyšší, pričom minimálna peňažná sankcia je najmenej 20 000 EUR, ak je oznamujúci prevádzkovateľ platformy fyzickou osobou;

e)

v prípade nedodržania vnútroštátnych ustanovení prijatých na dosiahnutie súladu s článkom 8ad je minimálna peňažná sankcia najmenej 50 000  EUR, ak je ročný obrat oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív nižší ako 6 miliónov EUR, a najmenej 150 000  EUR, ak je tento obrat 6 miliónov EUR alebo vyšší, pričom minimálna peňažná sankcia je najmenej 20 000 EUR, ak je oznamujúci poskytovateľ služieb kryptoaktív fyzickou osobou.

13a.

14a.

15a.

a)

sa kategórie príjmov stanovené v článku 8 ods. 1 rozšírili na finančné aktíva vrátane obchodovania s menami a nefinančné aktíva, ako sú nehnuteľnosti, umelecké diela alebo šperky a nové formy na uchovávanie majetku, ako sú slobodné prístavy a bezpečnostné schránky vrátane údajov o konečnom skutočnom vlastníctve a kapitálových ziskoch;

b)

sa zoznamy položiek stanovených v článku 8 ods. 3a rozšírili tak, aby obsahovali údaje o konečnom skutočnom vlastníctve a riešili obchádzanie predpisov prostredníctvom druhej daňovej rezidencie alebo viacerých daňových rezidencií.“

c)

či je účet spoločným účtom, vrátane počtu držiteľov spoločného účtu.

c)

či je účet spoločným účtom, vrátane počtu držiteľov spoločného účtu a podielu každého držiteľa účtu .

iia)

dopĺňa sa tento pododsek:

ca)

dopĺňa sa tento odsek:

1a.

a)

bod A sa vypúšťa.

b)

bod B sa nahrádza takto:

B.

Účty subjektov podliehajúce preverovaniu. Existujúci účet subjektu , ktorý má celkový zostatok alebo hodnotu presahujúcu k 31. decembru 2015 sumu denominovanú v domácej mene každého členského štátu zodpovedajúcu sume 250 000 USD, a existujúci účet subjektu, ktorý k 31. decembru 2015 nepresahuje uvedenú sumu, ale ktorého celkový zostatok alebo hodnota k poslednému dňu ktoréhokoľvek nasledujúceho kalendárneho roka presahuje takúto sumu, sa musí preveriť v súlade s postupmi uvedenými v odseku D.

b)

ktorého hrubý príjem možno primárne pripísať investovaniu, reinvestovaniu alebo obchodovaniu s finančnými aktívami, ak je subjekt riadený iným subjektom, ktorý je vkladovou inštitúciou, inštitúciou správy a úschovy finančných aktív, špecifikovanou poisťovacou spoločnosťou alebo investičným subjektom stanoveným v odseku A bode 6 písm. a).

b)

(Netýka sa slovenskej verzie.)

10.

Pojem „token elektronických peňazí“ označuje token elektronických peňazí podľa vymedzenia v  nariadení XXX .

10.

Pojem „token elektronických peňazí“ označuje token elektronických peňazí podľa vymedzenia v  článku 3 ods. 1 bode 7 nariadenia (EÚ) 2023/1114 .

13.

Pojem „kryptoaktívum“ označuje kryptoaktívum podľa vymedzenia v  nariadení XXX .

13.

Pojem „kryptoaktívum“ označuje kryptoaktívum podľa vymedzenia v  článku 3 ods. 1 bode 5 nariadenia (EÚ) 2023/1114 .

1.

subjektom, ktorému bolo udelené povolenie podľa nariadenia XXX;

1.

subjektom, ktorému bolo udelené povolenie podľa nariadenia (EÚ) 2023/1114.

Ba.

C.

Informácie uvedené v odseku 3 sa oznamujú do 31. januára kalendárneho roka nasledujúceho po roku, ktorého sa informácie týkajú. Prvé informácie sa oznamujú za príslušný kalendárny rok alebo iné primerané oznamovacie obdobie od 1. januára 2026.

C.

Informácie uvedené v odseku 3 sa oznamujú do 31. júla kalendárneho roka nasledujúceho po roku, ktorého sa informácie týkajú. Prvé informácie sa oznamujú za príslušný kalendárny rok alebo iné primerané oznamovacie obdobie od 1. januára 2026.

1.

„Kryptoaktívum“ je kryptoaktívum podľa vymedzenia v  nariadení XXX .

1.

„Kryptoaktívum“ je kryptoaktívum podľa vymedzenia v  článku 3 ods. 1 bode 5 nariadenia (EÚ) 2023/1114 .

5.

„Elektronické peniaze“ sú elektronické peniaze podľa vymedzenia v  smernici 2009/110/ES. Na účely tejto smernice pojem „elektronické peniaze“ nezahŕňa produkt vytvorený výlučne na účely uľahčenia prevodu finančných prostriedkov od klienta na inú osobu podľa pokynov klienta. Produkt nie je vytvorený výlučne na účely uľahčenia prevodu finančných prostriedkov, ak sa v rámci bežného chodu podnikania prevádzajúceho subjektu finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držia dlhšie ako 60 dní po prijatí pokynov na uľahčenie prevodu, alebo ak sú v prípade, že neboli prijaté žiadne pokyny, finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držané dlhšie ako 60 dní po prijatí finančných prostriedkov.

5.

„Elektronické peniaze“ na účely tejto smernice sú akékoľvek kryptoaktíva, ktoré sú: a) digitálnou reprezentáciou jednotnej fiat meny; b) vydané pri prijatí finančných prostriedkov na účely vykonania platobných transakcií; c) reprezentované pohľadávkou voči emitentovi denominovanou v tej istej fiat mene; d) prijaté ako platba inou fyzickou alebo právnickou osobou ako emitentom; na základe regulačných požiadaviek, ktorým emitent podlieha, kedykoľvek splatiteľné v  menovitej hodnote za rovnakú fiat menu na žiadosť držiteľa produktu. Pojem „elektronické peniaze“ nezahŕňa produkt vytvorený výlučne na účely uľahčenia prevodu finančných prostriedkov od klienta na inú osobu podľa pokynov klienta. Produkt nie je vytvorený výlučne na účely uľahčenia prevodu finančných prostriedkov, ak sa v rámci bežného chodu podnikania prevádzajúceho subjektu finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držia dlhšie ako 60 dní po prijatí pokynov na uľahčenie prevodu, alebo ak sú v prípade, že neboli prijaté žiadne pokyny, finančné prostriedky spojené s takýmto produktom držané dlhšie ako 60 dní po prijatí finančných prostriedkov.

6.

„Token elektronických peňazí“ je token elektronických peňazí podľa vymedzenia v  nariadení XXX .

6.

„Token elektronických peňazí“ je token elektronických peňazí podľa vymedzenia v  článku 3 ods. 1 bode 7 nariadenia (EÚ) 2023/1114 .

7.

„Technológia distribuovanej databázy transakcií (DLT)“ je technológia distribuovanej databázy transakcií alebo DLT podľa vymedzenia v  nariadení XXX .

7.

„Technológia distribuovanej databázy transakcií (DLT)“ je technológia distribuovanej databázy transakcií alebo DLT podľa vymedzenia v  článku 3 ods. 1 bode 1 nariadenia (EÚ) 2023/1114 .

1.

„Poskytovateľ služieb kryptoaktív“ je poskytovateľ služieb kryptoaktív podľa vymedzenia v  nariadení XXX .

1.

„Poskytovateľ služieb kryptoaktív“ je poskytovateľ služieb kryptoaktív podľa vymedzenia v  článku 3 ods . 1 bode 15 nariadenia (EÚ) 2023/1114.

4.

„Služby kryptoaktív“ sú služby kryptoaktív podľa vymedzenia v  nariadení XXX vrátane stakingu a požičiavania .

4.

„Služby kryptoaktív“ sú služby kryptoaktív podľa vymedzenia v  článku 3 ods. 1 bode 16 nariadenia (EÚ) 2023/1114 .

4.

„Transakcia retailových platieb podliehajúca oznamovaniu“ je prevod kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu za protihodnotu tovaru alebo služieb v hodnote presahujúcej 50 000 EUR .

4.

„Transakcia retailových platieb podliehajúca oznamovaniu“ je prevod kryptoaktív podliehajúcich oznamovaniu za protihodnotu tovaru alebo služieb v hodnote presahujúcej 50 000   USD (alebo ekvivalentnú sumu v akejkoľvek inej mene) .

2.

Ak používateľ kryptoaktív neposkytne informácie požadované podľa oddielu III po dvoch výzvach v nadväznosti na pôvodnú žiadosť oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív, ale nie skôr, ako uplynie 60 dní, oznamujúci poskytovatelia služieb kryptoaktív zabránia používateľovi kryptoaktív vo vykonávaní výmenných transakcií.

2.

Ak používateľ kryptoaktív neposkytne informácie požadované podľa oddielu III po dvoch výzvach v nadväznosti na pôvodnú žiadosť oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív, ale nie skôr, ako uplynie 60 dní, oznamujúci poskytovatelia služieb kryptoaktív zabránia používateľovi kryptoaktív vo vykonávaní výmenných transakcií. Takéto obmedzenie sa musí okamžite zrušiť po tom, ako používateľ kryptoaktív poskytne požadované informácie .