(1)

Il-frodi tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa u l-evitar tat-taxxa jirrappreżentaw sfida ewlenija għall-Unjoni u fil-livell globali. L-iskambju tal-informazzjoni huwa kruċjali fil-ġlieda kontra dawn il-prattiki.

(1)

Il-frodi tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa u l-evitar tat-taxxa jirrappreżentaw sfida ewlenija għall-Unjoni u fil-livell globali. Huwa stmat li l-Istati Membri jitilfu sa EUR 170 biljun fis-sena  (1a) bħala riżultat tal-frodi tat-taxxa, l-evażjoni tat-taxxa u l-evitar tat-taxxa, li jikkomprometti b’mod sinifikanti l-kapaċità tagħhom li jipprovdu servizzi pubbliċi ta’ kwalità. L-iskambju tal-informazzjoni huwa parti kruċjali mill-iżvilupp ta’ qafas tal-Unjoni li jiffunzjona tajjeb u effettiv fil-ġlieda kontra dawn il-prattiki ta’ ħsara .

(2a)

Sabiex tiġi żgurata l-implimentazzjoni xierqa ta’ din id-Direttiva, l-Istati Membri jenħtieġ li jikkomunikaw lill-Kummissjoni, fuq bażi annwali, informazzjoni rilevanti dwar l-ostakli li jiltaqgħu magħhom. Barra minn hekk, jenħtieġ li jiġi mħeġġeġ ukoll l-iskambju tal-aħjar prattiki nazzjonali fost l-awtoritajiet tat-taxxa.

(2b)

Il-Parlament Ewropew talab approċċ aktar ambizzjuż dwar is-sistema u l-infrastruttura tal-iskambju tal-informazzjoni fil-qasam tat-tassazzjoni, b’mod partikolari permezz tad-diversi opinjonijiet tiegħu dwar ir-reviżjonijiet tad-Direttiva dwar il-Kooperazzjoni Amministrattiva (DAC) u Rapport ta’ Implimentazzjoni.

(2c)

Minħabba l-moviment liberu tal-kapital, approċċi nazzjonali awtonomi ma jipprovdux tweġibiet effiċjenti għall-abbuż tat-taxxa. L-implimentazzjoni ta’ politiki fl-Unjoni kollha u, kull meta jkun possibbli, ftehimiet internazzjonali, tibqa’, għalhekk, dimensjoni kruċjali fl-isforzi biex tittejjeb il-ġustizzja tas-sistemi tat-taxxa.

(5)

Is-suq tal-kriptoassi kiseb importanza u żdied fil-kapitalizzazzjoni b’mod sostanzjali u rapidu matul l-aħħar 10 snin. Il-kriptoassi huma rappreżentazzjoni diġitali ta’ valur jew ta’ dritt li tista’ tiġi ttrasferita u maħżuna elettronikament, bl-użu ta’ teknoloġija ta’ reġistru distribwit jew teknoloġija simili.

(5)

Is-suq tal-kriptoassi kiseb importanza u żdied fil-kapitalizzazzjoni b’mod sostanzjali u rapidu matul l-aħħar 10 snin. Il-kriptoassi huma rappreżentazzjoni diġitali ta’ valur jew ta’ dritt li tista’ tiġi ttrasferita u maħżuna elettronikament, bl-użu ta’ teknoloġija ta’ reġistru distribwit jew teknoloġija simili. Minħabba n-natura opaka u volatili tagħhom, il-kriptoassi jistgħu jintużaw għal finijiet illeċiti. It-traċċar tat-trasferimenti tal-kriptoassi huwa ta’ importanza kbira.

(6)

L-Istati Membri għandhom regoli u gwida fis-seħħ, għalkemm dawn ivarjaw minn Stat Membru għal ieħor, għall-introjtu mit-taxxa dderivat minn tranżazzjonijiet tal-kriptoassi. Madankollu, minħabba n-natura deċentralizzata tal-kriptoassi l-amministrazzjonijiet tat-taxxa tal-Istati Membri jsibuha diffiċli jiżguraw il-konformità mat-taxxa .

(6)

L-Istati Membri għandhom regoli u gwida fis-seħħ, għalkemm dawn ivarjaw minn Stat Membru għal ieħor, għall-introjtu mit-taxxa dderivat minn tranżazzjonijiet tal-kriptoassi. Madankollu, xi Stati Membri fasslu benefiċċji tat-taxxa mmirati speċifikament biex jattiraw kriptoassi li jistgħu jwasslu għal prattiki dannużi fir-rigward tat-taxxa u t-telf ta’ dħul mit-taxxa .

(7)

Ir-Regolament XXX dwar is-Swieq tal-Kriptoassi tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill 26 (ir-Regolament XXX) estenda l-perimetru regolatorju tal-Unjoni għall-kwistjonijiet ta’ kriptoassi li s’issa ma kinux irregolati minn atti tas-servizzi finanzjarji tal-Unjoni kif ukoll għall-fornituri ta’ servizzi fir-rigward ta’ dawn il-kriptoassi (“fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi”). Ir-Regolament XXX jistabbilixxi d-definizzjonijiet li jintużaw għall-finijiet ta’ din id-Direttiva. Din id-Direttiva tqis ukoll ir-rekwiżit ta’ awtorizzazzjoni għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi skont ir-Regolament XXX sabiex jiġi mminimizzat il-piż amministrattiv għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi. In-natura transfruntiera intrinsika tal-kriptoassi tirrikjedi kooperazzjoni amministrattiva internazzjonali b’saħħitha biex tiġi żgurata regolamentazzjoni effettiva.

(7)

Ir-Regolament (UE) 2023/1114 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (1a) estenda l-perimetru regolatorju tal-Unjoni għall-kwistjonijiet ta’ kriptoassi li s’issa ma kinux irregolati minn atti tas-servizzi finanzjarji tal-Unjoni kif ukoll għall-fornituri ta’ servizzi fir-rigward ta’ dawn il-kriptoassi (“fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi”). Dak ir-Regolament jistabbilixxi d-definizzjonijiet li jintużaw għall-finijiet ta’ din id-Direttiva. Din id-Direttiva tqis ukoll ir-rekwiżit ta’ awtorizzazzjoni għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi skont dak ir-Regolament sabiex jiġi mminimizzat il-piż amministrattiv għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi. In-natura transfruntiera intrinsika tal-kriptoassi tirrikjedi kooperazzjoni amministrattiva internazzjonali b’saħħitha biex tiġi żgurata regolamentazzjoni effettiva. Huwa essenzjali li tiġi ggarantita koerenza sistematika fl-atti legali tal-Unjoni fir-rigward tar-regolamentazzjoni tal-kriptoassi. Għal dak l-għan, ir-Regolament (UE) 2023/1113 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill  (1b) huwa kkunsidrat ukoll f’din ir-reviżjoni tad-DAC. Madankollu, din id-Direttiva tirrikonoxxi wkoll li għal skambju effettiv ta’ informazzjoni hija meħtieġa kopertura usa’.

(8)

Il-qafas tal-Unjoni Kontra l-Ħasil tal-Flus/il-Ġlieda Kontra l-Finanzjament tat-Terroriżmu (AML/CFT) jestendi l-ambitu tal-entitajiet obbligati soġġetti għar-regoli tal-AML/CFT, għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rregolati mir-Regolament XXX . Barra minn hekk, ir-Regolament XXX27 jestendi l-obbligu tal-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament li mat-trasferimenti tal-fondi jibagħtu wkoll l-informazzjoni dwar il-pagatur u l-benefiċjarju lill-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi biex tkun żgurata t-traċċabbiltà tat-trasferimenti tal-kriptoassi għall-fini tal-ġlieda kontra l-ħasil tal-flus u l-finanzjament tat-terroriżmu.

(8)

Il-qafas tal-Unjoni Kontra l-Ħasil tal-Flus/il-Ġlieda Kontra l-Finanzjament tat-Terroriżmu (AML/CFT) jestendi l-ambitu tal-entitajiet obbligati soġġetti għar-regoli tal-AML/CFT, għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rregolati mir-Regolament (UE) 2023/1114 . Barra minn hekk, ir-Regolament (UE) 2023/1113 jestendi l-obbligu tal-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament li mat-trasferimenti tal-fondi jibagħtu wkoll l-informazzjoni dwar il-pagatur u l-benefiċjarju lill-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi biex tkun żgurata t-traċċabbiltà tat-trasferimenti tal-kriptoassi għall-fini tal-ġlieda kontra l-ħasil tal-flus u l-finanzjament tat-terroriżmu.

(9)

Fil-livell internazzjonali, il-Qafas ta’ Rapportar tal-Kriptoassi tal-Organizzazzjoni għall-Kooperazzjoni u l-Iżvilupp Ekonomiċi (OECD) (28) għandu l-għan li jintroduċi aktar trasparenza fiskali dwar il-kriptoassi u r-rapportar tagħhom. Jenħtieġ li r-regoli tal-Unjoni jqisu l-qafas żviluppat mill-OECD sabiex tiżdied l-effettività tal-iskambju tal-informazzjoni u jitnaqqas il-piż amministrattiv.

(9)

Fil-livell internazzjonali, il-Qafas ta’ Rapportar tal-Kriptoassi tal-Organizzazzjoni għall-Kooperazzjoni u l-Iżvilupp Ekonomiċi (OECD) (28) għandu l-għan li jintroduċi aktar trasparenza fiskali dwar il-kriptoassi u r-rapportar tagħhom. Jenħtieġ li r-regoli tal-Unjoni jqisu l-qafas żviluppat mill-OECD sabiex tiżdied l-effettività tal-iskambju tal-informazzjoni u jitnaqqas il-piż amministrattiv. L-Istati Membri jenħtieġ li jużaw il-Kummentarji dwar il-Mudell ta’ Ftehim bejn l-Awtoritajiet Kompetenti u l-Qafas ta’ Rapportar tal-Kriptoassi, żviluppati mill-OECD, sabiex jiġu żgurati implimentazzjoni u applikazzjoni konsistenti ta’ din id-Direttiva.

(14)

Id-Direttiva tapplika għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rregolati mir-Regolament XXX u awtorizzati minnu, u għall-operaturi tal-kriptoassi li ma humiex. It-tnejn jissejħu fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rapportanti peress li skont din id-Direttiva huma meħtieġa jirrapportaw. Il-fehim ġenerali ta’ x’jikkostitwixxi kriptoassi huwa wiesa’ ħafna u jinkludi dawk il-kriptoassi li nħarġu b’mod deċentralizzat, kif ukoll stablecoins, u ċerti tokens mhux funġibbli (NFTs). Il-kriptoassi li jintużaw għall-finijiet ta’ pagament jew ta’ investiment huma rapportabbli skont din id-Direttiva. Għalhekk, jenħtieġ li l-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rapportanti jikkunsidraw każ b’każ jekk il-kriptoassi jistgħux jintużaw għall-finijiet ta’ pagament u investiment, filwaqt li jqisu l-eżenzjonijiet previsti fir-Regolament XXX, b’mod partikolari fir-rigward ta’ network limitat u ta’ ċerti tokens ta’ utilità.

(14)

Id-Direttiva tapplika għall-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rregolati mir-Regolament (UE) 2023/1114 u awtorizzati minnu, u għall-operaturi tal-kriptoassi li ma humiex. It-tnejn jissejħu fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi rapportanti peress li skont din id-Direttiva huma meħtieġa jirrapportaw. Il-fehim ġenerali ta’ x’jikkostitwixxi kriptoassi huwa wiesa’ ħafna u jinkludi dawk il-kriptoassi li nħarġu b’mod deċentralizzat, kif ukoll stablecoins, inklużi tokens tal-flus elettroniċi, kif definit fir-Regolament (UE) 2023/1114, u ċerti tokens mhux funġibbli (NFTs). Il-kriptoassi li jintużaw għall-finijiet ta’ pagament jew ta’ investiment huma rapportabbli skont din id-Direttiva.

(17)

Il-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi koperti mir-Regolament XXX jistgħu jeżerċitaw l-attività tagħhom fl-Unjoni permezz tal-passaportar ladarba jkunu rċevew l-awtorizzazzjoni tagħhom fi Stat Membru. Għal dawn il-finijiet, l-ESMA għandha reġistru tal-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi awtorizzati. Barra minn hekk, l-ESMA żżomm ukoll lista sewda ta’ operaturi li jeżerċitaw servizzi tal-kriptoassi li jeħtieġu awtorizzazzjoni skont ir-Regolament XXX .

(17)

Il-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi koperti mir-Regolament (UE) 2023/1114 jistgħu jeżerċitaw l-attività tagħhom fl-Unjoni permezz tal-passaportar ladarba jkunu rċevew l-awtorizzazzjoni tagħhom fi Stat Membru. Għal dawn il-finijiet, l-ESMA għandha reġistru tal-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi awtorizzati. Barra minn hekk, l-ESMA żżomm ukoll lista sewda ta’ operaturi li jeżerċitaw servizzi tal-kriptoassi li jeħtieġu awtorizzazzjoni skont dak ir-Regolament .

(19)

Sabiex titrawwem il-kooperazzjoni amministrattiva f’dan il-qasam ma’ ġuriżdizzjonijiet mhux tal-Unjoni, l-operaturi tal-kriptoassi li jinsabu f’ġuriżdizzjonijiet mhux tal-Unjoni u jipprovdu servizzi lill-utenti tal-kriptoassi fl-UE, bħall-fornituri ta’ servizzi tal-NFT jew l-operaturi li jipprovdu servizzi fuq bażi ta’ solleċitazzjoni inversa, jenħtieġ li jitħallew jirrapportaw l-informazzjoni dwar l-utenti tal-kriptoassi residenti fl-Unjoni lill-awtoritajiet tat-taxxa ta’ ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni sa fejn biss l-informazzjoni rrapportata tkun tikkorrispondi mal-informazzjoni stabbilita f’din id-Direttiva u sa fejn ikun hemm skambju effettiv ta’ informazzjoni bejn il-ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni u Stat Membru. Il-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi awtorizzati skont ir-Regolament XXX jistgħu jkunu eżentati mir-rapportar ta’ din l-informazzjoni fl-Istati Membri fejn ikunu detenturi tal-awtorizzazzjoni jekk ir-rapportar korrispondenti jsir f’ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni u sa fejn ikun hemm ftehim effettiv ta’ awtorità kompetenti kwalifikanti fis-seħħ. Il-ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni kkwalifikata min-naħa tagħha tikkomunika din l-informazzjoni lill-amministrazzjonijiet tat-taxxa ta’ dawk l-Istati Membri fejn l-utenti tal-kriptoassi jkunu residenti. Fejn ikun xieraq, jenħtieġ li dan il-mekkaniżmu jkun attivat sabiex jiġi evitat li l-informazzjoni korrispondenti tiġi rrapportata u trażmessa aktar minn darba.

(19)

Sabiex titrawwem il-kooperazzjoni amministrattiva f’dan il-qasam ma’ ġuriżdizzjonijiet mhux tal-Unjoni, l-operaturi tal-kriptoassi li jinsabu f’ġuriżdizzjonijiet mhux tal-Unjoni u jipprovdu servizzi lill-utenti tal-kriptoassi fl-UE, bħall-fornituri ta’ servizzi tal-NFT jew l-operaturi li jipprovdu servizzi fuq bażi ta’ solleċitazzjoni inversa, jenħtieġ li jitħallew jirrapportaw l-informazzjoni dwar l-utenti tal-kriptoassi residenti fl-Unjoni lill-awtoritajiet tat-taxxa ta’ ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni sa fejn biss l-informazzjoni rrapportata tkun tikkorrispondi mal-informazzjoni stabbilita f’din id-Direttiva u sa fejn ikun hemm skambju effettiv ta’ informazzjoni bejn il-ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni u Stat Membru. Il-fornituri ta’ servizzi tal-kriptoassi awtorizzati skont ir-Regolament (UE) 2023/1114 jistgħu jkunu eżentati mir-rapportar ta’ din l-informazzjoni fl-Istati Membri fejn ikunu detenturi tal-awtorizzazzjoni jekk ir-rapportar korrispondenti jsir f’ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni u sa fejn ikun hemm ftehim effettiv ta’ awtorità kompetenti kwalifikanti fis-seħħ. Il-ġuriżdizzjoni mhux tal-Unjoni kkwalifikata min-naħa tagħha tikkomunika din l-informazzjoni lill-amministrazzjonijiet tat-taxxa ta’ dawk l-Istati Membri fejn l-utenti tal-kriptoassi jkunu residenti. Fejn ikun xieraq, jenħtieġ li dan il-mekkaniżmu jkun attivat sabiex jiġi evitat li l-informazzjoni korrispondenti tiġi rrapportata u trażmessa aktar minn darba.

(23)

Din id-Direttiva ma tissostitwixxi l-ebda obbligu usa’ li jirriżulta mir-Regolament XXX .

(23)

Din id-Direttiva ma tissostitwixxi l-ebda obbligu usa’ li jirriżulta mir-Regolament (UE) 2023/1114 jew mir-Regolament (UE) 2023/1113 .

(24)

Sabiex titrawwem il-konverġenza u tiġi promossa s-superviżjoni konsistenti fir-rigward tar-Regolament XXX , l-awtoritajiet kompetenti nazzjonali jenħtieġ li jikkooperaw ma’ awtoritajiet jew ma’ istituzzjonijiet kompetenti nazzjonali oħrajn u jikkondividu l-informazzjoni rilevanti.

(24)

Sabiex titrawwem il-konverġenza u tiġi promossa s-superviżjoni konsistenti fir-rigward tar-Regolament (UE) 2023/1114 ,l-awtoritajiet kompetenti nazzjonali jenħtieġ li jikkooperaw ma’ awtoritajiet jew ma’ istituzzjonijiet kompetenti nazzjonali oħrajn u jikkondividu l-informazzjoni rilevanti , b’mod effettiv u leali .

(26)

Huwa kruċjali li jissaħħu d-dispożizzjonijiet tad-Direttiva 2011/16/UE dwar l-informazzjoni li għandha tiġi rrapportata jew skambjata biex isir adattament għal żviluppi ġodda ta’ swieq diversi u konsegwentement tiġi indirizzata b’mod effettiv l-imġiba li tiġi identifikata bħala frodi tat-taxxa, evitar tat-taxxa u evażjoni tat-taxxa. Dawk id-dispożizzjonijiet jenħtieġ li jirriflettu l-iżviluppi osservati fis-suq intern u fil-livell internazzjonali li jwasslu għal rapportar u skambju effettivi ta’ informazzjoni. Konsegwentement, id-Direttiva tinkludi fost l-oħrajn l-aħħar żidiet għall-Istandard Komuni ta’ Rapportar tal-OECD, l-integrazzjoni tad-dispożizzjonijiet dwar il-flus elettroniċi u l-munita diġitali tal-bank ċentrali, qafas ċar u armonizzat għall-miżuri ta’ konformità, u l-estensjoni tal-ambitu tad-deċiżjonijiet transfruntiera għall-individwi b’valur nett għoli.

(26)

Huwa kruċjali li jissaħħu d-dispożizzjonijiet tad-Direttiva 2011/16/UE dwar l-informazzjoni li għandha tiġi rrapportata jew skambjata biex isir adattament għal żviluppi ġodda ta’ swieq diversi u konsegwentement tiġi indirizzata b’mod effettiv l-imġiba li tiġi identifikata bħala frodi tat-taxxa, evitar tat-taxxa u evażjoni tat-taxxa. Dawk id-dispożizzjonijiet jenħtieġ li jirriflettu l-iżviluppi osservati fis-suq intern u fil-livell internazzjonali li jwasslu għal rapportar u skambju effettivi ta’ informazzjoni. Konsegwentement, id-Direttiva tinkludi fost l-oħrajn l-aħħar żidiet għall-Istandard Komuni ta’ Rapportar tal-OECD, l-integrazzjoni tad-dispożizzjonijiet dwar il-flus elettroniċi u l-munita diġitali tal-bank ċentrali, qafas ċar u armonizzat għall-miżuri ta’ konformità, u l-estensjoni tal-ambitu tad-deċiżjonijiet transfruntiera għall-individwi b’valur nett għoli. L-Istati Membri jenħtieġ li jużaw il-Kummentarji dwar il-Mudell ta’ Ftehim bejn l-Awtoritajiet Kompetenti u l-Istandard Komuni ta’ Rapportar, żviluppati mill-OECD, sabiex jiġu żgurati implimentazzjoni u applikazzjoni konsistenti ta’ din id-Direttiva.

(26a)

Filwaqt li diversi pajjiżi, inklużi ħafna Stati Membri, qed joħorġu informazzjoni anonimizzata u aggregata għal kull pajjiż – estratta mir-rapporti għal kull pajjiż meħtieġa skont id-Direttiva tal-Kunsill (UE) 2016/881 jew l-Azzjoni 13 mill-Pjan ta’ Azzjoni BEPS, hija ħasra li xi Stati Membri mhumiex qed jippubblikaw din l-informazzjoni fil-bażijiet tad-data internazzjonali. Valutazzjoni tal-prattika tal-pubblikazzjoni dwar informazzjoni anonimizzata u aggregata għal kull pajjiż u l-valutazzjoni tas-siwi ta’ approċċ armonizzat jenħtieġ li jkunu s-suġġett tar-reviżjoni li jmiss tad-DAC.

(27)

Il-prodotti tal-flus elettroniċi, kif iddefiniti mid-Direttiva 2009/110/UE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (31) ta’ spiss jintużaw fl-Unjoni u l-volum tat-tranżazzjonijiet, u l-valur ikkombinat tagħhom qiegħed jiżdied b’mod kostanti. Madankollu, il-prodotti tal-flus elettroniċi ma humiex koperti b’mod espliċitu mid-Direttiva 2011/16/UE. L-Istati Membri jadottaw approċċi differenti għall-flus elettroniċi. B’riżultat ta’ dan, il-prodotti relatati mhux dejjem huma koperti mill-kategoriji eżistenti ta’ introjtu u kapital tad-Direttiva 2011/16/UE. Għalhekk jenħtieġ li jiġu introdotti regoli li jiżguraw li l-obbligi ta’ rapportar japplikaw għall-flus elettroniċi u għat-tokens tal-flus elettroniċi skont ir-Regolament XXX .

(27)

Il-prodotti tal-flus elettroniċi, kif iddefiniti mid-Direttiva 2009/110/UE tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (31) ta’ spiss jintużaw fl-Unjoni u l-volum tat-tranżazzjonijiet, u l-valur ikkombinat tagħhom qiegħed jiżdied b’mod kostanti. Madankollu, il-prodotti tal-flus elettroniċi ma humiex koperti b’mod espliċitu mid-Direttiva 2011/16/UE. L-Istati Membri jadottaw approċċi differenti għall-flus elettroniċi. B’riżultat ta’ dan, il-prodotti relatati mhux dejjem huma koperti mill-kategoriji eżistenti ta’ introjtu u kapital tad-Direttiva 2011/16/UE. Għalhekk jenħtieġ li jiġu introdotti regoli li jiżguraw li l-obbligi ta’ rapportar japplikaw għall-flus elettroniċi u għat-tokens tal-flus elettroniċi skont ir-Regolament (UE) 2023/1114 .

(28)

Sabiex jingħalqu l-lakuni li jippermettu l-evażjoni tat-taxxa, l-evitar tat-taxxa u l-frodi tat-taxxa, l-Istati Membri jenħtieġ li jkunu meħtieġa jiskambjaw l-informazzjoni relatata mal-introjtu miksub minn dividendi mhux ta’ kustodja. Għalhekk, jenħtieġ li l-introjtu minn dividendi mhux ta’ kustodja jiġi inkluż fil-kategoriji ta’ introjtu soġġetti għall-iskambju awtomatiku obbligatorju tal-informazzjoni .

(28)

Sabiex jingħalqu l-lakuni li jippermettu l-evażjoni tat-taxxa, l-evitar tat-taxxa u l-frodi tat-taxxa, l-Istati Membri jenħtieġ li jkunu meħtieġa jiskambjaw l-informazzjoni relatata mal-introjtu miksub minn dividendi mhux ta’ kustodja u l-qligħ kapitali mill-proprjetà immobbli . L-iskambju awtomatiku obbligatorju tal-informazzjoni jitqies li jkun ġie osservat jekk tali informazzjoni tkun tista’ tiġi kkonsultata permezz ta’ reġistri nazzjonali jew interkonnessi mill-awtoritajiet kompetenti .

(28a)

Xi tipi ta’ introjtu u assi għadhom esklużi mill-kamp ta’ applikazzjoni tal-iskambju awtomatiku ta’ informazzjoni, u dan jippreżenta riskju ta’ ċirkomvenzjoni tal-obbligi tat-taxxa. Il-Kummissjoni jenħtieġ li tivvaluta l-ħtieġa u l-aktar mod xieraq, u li tippreżenta proposti konkreti, li tinkludi l-informazzjoni li ġejja dwar is-sjieda, l-elementi ta’ introjtu u l-assi (mhux) finanzjarji fl-iskambju awtomatiku ta’ informazzjoni: is-sidien benefiċjarji ta’ proprjetà immobbli u kumpaniji; assi finanzjarji; assi mhux finanzjarji bħal flus kontanti, arti, deheb jew oġġetti oħra ta’ valur miżmuma f’portijiet ħielsa, deposti jew kaxxi ta’ sikurezza għad-depożiti; is-sjieda ta’ yachts u ta’ jets privati; u kontijiet fi pjattaformi akbar ta’ self bejn il-pari, finanzjament kollettiv u pjattaformi simili;

(29)

In-Numru ta’ Identifikazzjoni tal-Kontribwent (“TIN”) huwa essenzjali biex l-Istati Membri jqabblu l-informazzjoni li jiriċievu mad-data li jkollhom fil-bażijiet tad-data nazzjonali. Dan iżid il-kapaċità tal-Istati Membri li jidentifikaw il-kontribwenti rilevanti u li jivvalutaw b’mod korrett it-taxxi relatati. Għalhekk, huwa importanti li l-Istati Membri jeżiġu li t-TIN jiġi indikat fil-kuntest ta’ skambji relatati mal-kontijiet finanzjarji, ma’ deċiżjonijiet antiċipati transkonfinali u ma’ arranġamenti preliminari ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, ma’ rapporti pajjiż b’pajjiż, ma’ arranġamenti transkonfinali rapportabbli, u ma’ informazzjoni dwar il-bejjiegħa fuq pjattaformi diġitali.

(29)

In-Numru ta’ Identifikazzjoni tal-Kontribwent (“TIN”) huwa essenzjali biex l-Istati Membri jqabblu l-informazzjoni li jiriċievu mad-data li jkollhom fil-bażijiet tad-data nazzjonali. Dan iżid il-kapaċità tal-Istati Membri li jidentifikaw il-kontribwenti rilevanti u li jivvalutaw b’mod korrett it-taxxi relatati. Għalhekk, huwa importanti li l-Istati Membri jeżiġu li t-TIN jiġi indikat fil-kuntest ta’ skambji relatati mal-kontijiet finanzjarji, ma’ deċiżjonijiet antiċipati transkonfinali u ma’ arranġamenti preliminari ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, ma’ rapporti pajjiż b’pajjiż, ma’ arranġamenti transkonfinali rapportabbli, u ma’ informazzjoni dwar il-bejjiegħa fuq pjattaformi diġitali u kriptoassi. Madankollu, meta t-TIN ma jkunx disponibbli, tali obbligu ma jistax jiġi ssodisfat mill-awtoritajiet kompetenti tal-Istati Membri.

(29a)

TIN Ewropew jippermetti lil kwalunkwe awtorità tidentifika u tirreġistra malajr, faċilment u korrettament it-TIN f’relazzjonijiet transfruntiera u jservi ta’ bażi għall-iskambju awtomatiku effettiv tal-informazzjoni bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa tal-Istati Membri. Għalhekk, il-Kummissjoni jenħtieġ li teżamina mill-ġdid il-ħolqien ta’ TIN Ewropew, inkluż il-valur miżjud u l-impatt potenzjali tiegħu.

(33)

Huwa importanti li, bi prinċipju, l-informazzjoni kkomunikata skont id-Direttiva 2011/16/UE tintuża għall-valutazzjoni, għall-amministrazzjoni u għall-infurzar ta’ taxxi li huma koperti mill-kamp ta’ applikazzjoni materjali ta’ dik id-Direttiva. Għalkemm sa issa dan ma kienx prekluż, irriżultaw inċertezzi fir-rigward tal-użu tal-informazzjoni minħabba qafas mhux ċar. Minħabba r-rabtiet bejn il-frodi, l-evażjoni u l-evitar tat-taxxa u l-ġlieda kontra l-ħasil tal-flus u s-sinerġiji f’termini ta’ infurzar, jixraq li jiġi ċċarat li l-informazzjoni kkomunikata bejn l-Istati Membri tista’ tintuża wkoll għall-valutazzjoni, l-amministrazzjoni u l-infurzar tad-dazji doganali u kontra l-ħasil tal-flus u għall-ġlieda kontra l-finanzjament tat-terroriżmu.

(33)

Huwa importanti li, bi prinċipju, l-informazzjoni kkomunikata skont id-Direttiva 2011/16/UE tintuża għall-valutazzjoni, għall-amministrazzjoni u għall-infurzar ta’ taxxi li huma koperti mill-kamp ta’ applikazzjoni materjali ta’ dik id-Direttiva. Għalkemm sa issa dan ma kienx prekluż, irriżultaw inċertezzi fir-rigward tal-użu tal-informazzjoni minħabba qafas mhux ċar. Minħabba r-rabtiet bejn il-frodi, l-evażjoni u l-evitar tat-taxxa u l-ġlieda kontra l-ħasil tal-flus u s-sinerġiji f’termini ta’ infurzar, jixraq li jiġi ċċarat li l-informazzjoni kkomunikata bejn l-Istati Membri tista’ tintuża wkoll għall-valutazzjoni, l-amministrazzjoni u l-infurzar tad-dazji doganali u kontra l-ħasil tal-flus u għall-ġlieda kontra l-finanzjament tat-terroriżmu. Madankollu, id-dispożizzjonijiet f’din id-Direttiva jenħtieġ li ma jirdoppjawx id-dispożizzjonijiet fil-qafas tal-Unjoni kontra l-ħasil tal-flus, u lanqas jikkoinċidaw materjalment magħhom.

(34)

Id-Direttiva 2011/16/UE tipprevedi l-possibbiltà li l-informazzjoni skambjata tintuża għal skopijiet oħrajn għajr għal finijiet ta’ taxxa diretta u indiretta sal-punt li l-Istat Membru emittenti jkun iddikjara l-iskop permess għall-użu ta’ din l-informazzjoni f’lista. Madankollu, il-proċedura għal dan l-użu hija kkumplikata peress li jeħtieġ li l-Istat Membru emittenti jiġi kkonsultat qabel ma jkun jista’ juża l-informazzjoni għal skopijiet oħrajn l-Istat Membru riċeventi. It-tneħħija tar-rekwiżit għal din il-konsultazzjoni tkun ittaffi l-piż amministrattiv u tippermetti azzjoni rapida mill-awtoritajiet tat-taxxa meta din tkun meħtieġa. B’hekk ma jkunx hemm bżonn li l-Istat Membru emittenti jiġi kkonsultat meta l-użu intenzjonat tal-informazzjoni jkun kopert f’lista abbozzata minn qabel mill-Istat Membru emittenti.

(34)

Id-Direttiva 2011/16/UE tipprevedi l-possibbiltà li l-informazzjoni skambjata tintuża għal skopijiet oħrajn għajr għal finijiet ta’ taxxa diretta u indiretta sal-punt li l-Istat Membru emittenti jkun iddikjara l-iskop permess għall-użu ta’ din l-informazzjoni f’lista. Madankollu, il-proċedura għal dan l-użu hija kkumplikata peress li jeħtieġ li l-Istat Membru emittenti jiġi kkonsultat qabel ma jkun jista’ juża l-informazzjoni għal skopijiet oħrajn l-Istat Membru riċeventi. It-tneħħija tar-rekwiżit għal din il-konsultazzjoni tkun ittaffi l-piż amministrattiv u tippermetti azzjoni rapida mill-awtoritajiet tat-taxxa meta din tkun meħtieġa. B’hekk ma jkunx hemm bżonn li l-Istat Membru emittenti jiġi kkonsultat meta l-użu intenzjonat tal-informazzjoni jkun kopert f’lista abbozzata minn qabel mill-Istat Membru emittenti. Tali lista tista’ tinkludi l-użu ta’ informazzjoni ta’ data mhux relatata mat-taxxa mill-awtoritajiet lokali fil-qafas ta’ limiti u limitazzjonijiet marbuta mat-twassil ta’ ċerti servizzi bħal servizzi pprovduti permezz ta’ pjattaforma online b’mod partikolari.

(35a)

L-informazzjoni miksuba permezz tar-rapportar jew l-iskambju ta’ informazzjoni skont id-Direttiva 2011/16/UE jenħtieġ li tintuża b’mod effettiv minn kull Stat Membru. Għalhekk, f’kull Stat Membru jenħtieġ li jiġi introdott mekkaniżmu li jiżgura użu effettiv, inkluża analiżi tar-riskju tad-data.

(36)

Sabiex jittejjeb l-użu effiċjenti tar-riżorsi, jiġi ffaċilitat l-iskambju ta’ informazzjoni u tiġi evitata l-ħtieġa li kull Stat Membru jagħmel bidliet simili fis-sistemi tiegħu għall-ħżin tal-informazzjoni, jenħtieġ li jiġi stabbilit direttorju ċentrali, aċċessibbli għall-Istati Membri kollha, u għall-finijiet ta’ statistika biss, għall-Kummissjoni, li fih l-Istati Membri jtellgħu u jaħżnu l-informazzjoni rrapportata, minflok ma jiskambjaw dik l-informazzjoni permezz ta’ posta elettronika sigura. Jenħtieġ li l-arranġamenti prattiċi meħtieġa għall-istabbiliment ta’ dan id-direttorju ċentrali jiġu adottati mill-Kummissjoni.

(36)

Sabiex jittejjeb l-użu effiċjenti tar-riżorsi, jiġi ffaċilitat l-iskambju ta’ informazzjoni u tiġi evitata l-ħtieġa li kull Stat Membru jagħmel bidliet simili fis-sistemi tiegħu għall-ħżin tal-informazzjoni, jenħtieġ li jiġi stabbilit direttorju ċentrali, aċċessibbli għall-Istati Membri kollha, u għall-finijiet ta’ statistika biss, għall-Kummissjoni, li fih l-Istati Membri jtellgħu u jaħżnu l-informazzjoni rrapportata, minflok ma jiskambjaw dik l-informazzjoni permezz ta’ posta elettronika sigura. Dak l-isforz jenħtieġ li jsaħħaħ ukoll l-iskambju tal-aħjar prattiki dwar kif għandhom jiġu implimentati l-għodod diġitali fl-amministrazzjonijiet tat-taxxa biex jitnaqqsu l-kostijiet tal-konformità u l-burokrazija, filwaqt li jittejbu l-effettività u l-effiċjenza, u titqies il-ħtieġa li jiġu kkwalifikati r-riżorsi umani. Jenħtieġ li l-arranġamenti prattiċi meħtieġa għall-istabbiliment ta’ dan id-direttorju ċentrali jiġu adottati mill-Kummissjoni.

(36a)

Il-Kummissjoni għandha d-dritt tfassal rapporti u dokumenti, permezz tal-informazzjoni skambjata b’mod anonimizzat, biex tqis id-drittijiet tal-kontribwenti għall-kunfidenzjalità u f’konformità mar-Regolament (KE) Nru 1049/2001 rigward l-aċċess pubbliku għad-dokumenti tal-Parlament Ewropew, il-Kunsill u l-Kummissjoni. Il-pubblikazzjoni ta’ statistika anonimizzata u aggregata tar-rapporti għal kull pajjiż, inkluż dwar ir-rati tat-taxxa effettivi, fuq bażi annwali għall-Istati Membri kollha tikkontribwixxi għat-titjib tal-kwalità tad-dibattiti pubbliċi dwar kwistjonijiet ta’ tassazzjoni.

(39)

Sabiex tiġi żgurata l-konformità mad-Direttiva 2011/16/UE , jenħtieġ li l-Istati Membri jistabbilixxu r-regoli dwar il-penali u miżuri oħrajn ta’ konformità li jenħtieġ li jkunu effettivi, proporzjonati u dissważivi. Jenħtieġ li kull Stat Membru japplika dawk ir-regoli f’konformità mal-liġijiet nazzjonali tiegħu u mad-dispożizzjonijiet stabbiliti f’din id-Direttiva.

(39)

Sabiex jiġi żgurat infurzar xieraq tar-regoli skont din id-Direttiva , jenħtieġ li l-Istati Membri jistabbilixxu r-regoli dwar il-penali , applikabbli għall-ksur tad-dispożizzjonijiet nazzjonali dwar l-iskambju obbligatorju ta’ informazzjoni rrappurtata minn fornituri ta’ servizzi ta’ kriptoassi, li jenħtieġ li jkunu effettivi, proporzjonati u dissważivi. Meta jagħmlu dan, l-Istati Membri jenħtieġ li jiżguraw li jidentifikaw b’mod korrett il-parti ħatja għal kull ksur. L-Istati Membri jenħtieġ li jintroduċu reġim temporanju ta’ tnaqqis tal-penali għal mill-inqas tliet snin għall-SMEs fir-rigward tal-Artikolu 8ad.

(40)

Sabiex jiġi ggarantit livell adegwat ta’ effettività fl-Istati Membri kollha, jenħtieġ li jiġu stabbiliti livelli minimi ta’ penali fir-rigward ta’ żewġ tipi ta’ mġiba li jitqiesu bħala gravi: jiġifieri n-nuqqas ta’ rapportar wara żewġ tfakkiriet amministrattivi u meta l-informazzjoni pprovduta jkun fiha data mhux kompluta, mhux korretta jew falza, li taffettwa sostanzjalment l-integrità u l-affidabbiltà tal-informazzjoni rrapportata. Data mhux kompluta, mhux korretta jew falza taffettwa sostanzjalment l-integrità u l-affidabbiltà tal-informazzjoni rrapportata meta tammonta għal aktar minn 25 % tad-data totali li l-kontribwent jew l-entità notifikanti kellhom jirrapportaw b’mod korrett f’konformità mal-informazzjoni rikjesta stabbilita fl-Anness VI, it-Taqsima II, is-subparagrafu (B) . Jenħtieġ li dawn l-ammonti minimi ta’ penali ma jwaqqfux lill-Istati Membri milli japplikaw sanzjonijiet aktar stretti għal dawn iż-żewġ tipi ta’ ksur. L-Istati Membri xorta għandhom japplikaw penali effettivi, dissważivi u proporzjonali għal tipi oħrajn ta’ ksur.

(40)

Sabiex jiġi ggarantit livell adegwat ta’ effettività fl-Istati Membri kollha filwaqt li jiġu implimentati d-Direttiva tal-Kunsill 2014/107/UE u d-Direttiva tal-Kunsill (UE) 2016/881 l-aktar partikolarment , jenħtieġ li jiġu stabbiliti livelli minimi ta’ penali fir-rigward ta’ żewġ tipi ta’ mġiba li jitqiesu bħala gravi: jiġifieri n-nuqqas ta’ rapportar wara żewġ tfakkiriet amministrattivi u meta l-informazzjoni pprovduta jkun fiha data mhux kompluta, mhux korretta jew falza, li taffettwa sostanzjalment l-integrità u l-affidabbiltà tal-informazzjoni rrapportata. Data mhux kompluta, mhux korretta jew falza taffettwa sostanzjalment l-integrità u l-affidabbiltà tal-informazzjoni rrapportata meta tammonta għal aktar minn 25 % tad-data totali li l-kontribwent jew l-entità notifikanti kellhom jirrapportaw b’mod korrett f’konformità mal-informazzjoni rikjesta stabbilita fl-Annessi . Jenħtieġ li dawn l-ammonti minimi ta’ penali ma jwaqqfux lill-Istati Membri milli japplikaw penali aktar stretti għal dawn iż-żewġ tipi ta’ ksur. L-Istati Membri xorta għandhom japplikaw penali effettivi, dissważivi u proporzjonali għal tipi oħrajn ta’ ksur.

(42a)

Wara s-sentenza tal-Qorti tal-Ġustizzja tal-Unjoni Ewropea fil-Kawża C-694/20, id-Direttiva 2011/16/UE jenħtieġ li tiġi emendata b’tali mod li d-dispożizzjonijiet tagħha ma jkollhomx l-effett li jirrikjedu lill-avukati li jaġixxu bħala intermedjarji, fejn huma jkunu eżentati mill-obbligu ta’ rapportar minħabba l-privileġġ professjonali legali li huma marbuta bih, li jinnotifikaw lil kwalunkwe intermedjarju ieħor li ma jkunux il-klijenti tagħhom dwar l-obbligi ta’ rapportar ta’ dawk l-intermedjarji filwaqt li jippreservaw l-obbligu tal-intermedjarji li jinnotifikaw mingħajr dewmien lill-klijenti tagħhom dwar l-obbligi tagħhom ta’ rapportar.

(44a)

(44b)

Ir-reviżjonijiet suċċessivi tal-qafas leġiżlattiv tal-Unjoni dwar l-iskambju ta’ informazzjoni jenħtieġ li jkunu riflessi fil-ftehimiet ma’ pajjiżi terzi. Għaldaqstant, fejn hemm ftehim iffirmat, jenħtieġ li jiġu previsti rieżamijiet.

(a)

għall-finijiet tal-Artikolu 8(1) u tal-Artikoli 8a sa 8ad, il-komunikazzjoni sistematika ta’ informazzjoni ddefinita minn qabel lil Stat Membru ieħor, mingħajr talba minn qabel, b’intervalli regolari stabbiliti minn qabel. Għall-finijiet tal-Artikolu 8(1), ir-referenza għall-informazzjoni disponibbli hija relatata mal-informazzjoni fil-fajls tat-taxxa tal-Istat Membru li jikkomunika l-informazzjoni, li tista’ tiġi rkuprata f’konformità mal-proċeduri dwar il-ġbir u l-ipproċessar tal-informazzjoni f’dak l-Istat Membru;

(a)

għall-finijiet tal-Artikolu 8(1) u tal-Artikoli 8a sa 8ad, il-komunikazzjoni sistematika ta’ informazzjoni ddefinita minn qabel u ġdida lil Stat Membru ieħor, mingħajr talba minn qabel, b’intervalli regolari stabbiliti minn qabel. Għall-finijiet tal-Artikolu 8(1), ir-referenza għall-informazzjoni disponibbli hija relatata mal-informazzjoni fil-fajls tat-taxxa tal-Istat Membru li jikkomunika l-informazzjoni, li tista’ tiġi rkuprata f’konformità mal-proċeduri dwar il-ġbir u l-ipproċessar tal-informazzjoni f’dak l-Istat Membru;

(aa)

il-punt (14) huwa emendat kif ġej:

14.

“deċiżjoni antiċipata transkonfinali” tfisser kull ftehim, komunikazzjoni, jew kull strument jew azzjoni oħra b’effetti simili, inkluża deċiżjoni maħruġa, emendata jew imġedda fil-kuntest ta’ awditu tat-taxxa, u li tissodisfa l-kondizzjonijiet li ġejjin:

“14.

‘deċiżjoni antiċipata’ tfisser kull ftehim, komunikazzjoni, jew kull strument jew azzjoni oħra b’effetti simili, inkluża deċiżjoni maħruġa, emendata jew imġedda fil-kuntest ta’ awditu tat-taxxa, u , indipendentement min-natura formali, informali, ġuridikament vinkolanti jew mhux vinkolanti tagħha, li tissodisfa l-kondizzjonijiet li ġejjin:

(a)

tkun maħruġa, emendata jew imġedda minn, jew f’isem, il-gvern jew l-awtorità tat-taxxa ta’ Stat Membru jew is-subdiviżjonijiet territorjali jew amministrattivi tal-Istat Membru, inklużi l-awtoritajiet lokali, irrispettivament minn jekk din tintużax b’mod effettiv;

(a)

tkun maħruġa, emendata jew imġedda minn, jew f’isem, il-gvern jew l-awtorità tat-taxxa ta’ Stat Membru jew is-subdiviżjonijiet territorjali jew amministrattivi tal-Istat Membru, inklużi l-awtoritajiet lokali, irrispettivament minn jekk din tintużax b’mod effettiv;

(b)

tkun maħruġa, emendata jew imġedda, għal persuna partikolari jew grupp ta’ persuni, u li dik il-persuna jew grupp ta’ persuni huwa intitolat li jinvoka;

(b)

tkun maħruġa, emendata jew imġedda, għal persuna partikolari jew grupp ta’ persuni, u li dik il-persuna jew grupp ta’ persuni huwa intitolat li jinvoka;

(c)

tikkonċerna l-interpretazzjoni jew l-applikazzjoni ta’ dispożizzjoni legali jew amministrattiva dwar l-amministrazzjoni jew l-infurzar tal-liġijiet nazzjonali relatati mat-taxxi tal-Istat Membru, jew is-subdiviżjonijiet territorjali jew amministrattivi tal-Istat Membru, inklużi l-awtoritajiet lokali;

(c)

tikkonċerna l-interpretazzjoni jew l-applikazzjoni ta’ dispożizzjoni legali jew amministrattiva dwar l-amministrazzjoni jew l-infurzar tal-liġijiet nazzjonali relatati mat-taxxi tal-Istat Membru, jew is-subdiviżjonijiet territorjali jew amministrattivi tal-Istat Membru, inklużi l-awtoritajiet lokali;

(d)

tkun relatata ma’ transazzjoni transkonfinali jew mal-kwistjoni dwar jekk l-attivitajiet imwettqa minn persuna f’ġurisdizzjoni oħra joħolqux stabbiliment permanenti jew le; u

(e)

issir qabel it-transazzjonijiet jew l-attivitajiet f’ġurisdizzjoni oħra li potenzjalment joħolqu stabbiliment permanenti jew qabel il-preżentazzjoni ta’ dikjarazzjoni tat-taxxa li tkopri l-perijodu li fih it-transazzjoni jew is-serje ta’ transazzjonijiet jew attivitajiet ikunu seħħew. It-transazzjoni transkonfinali tista’ tinvolvi t-twettiq ta’ investimenti, il-provvista ta’ prodotti, servizzi, finanzi jew l-użu ta’ assi tanġibbli jew intanġibbli, iżda mhix ristretta għal dawn biss u tista’ ma tinvolvix direttament lill-persuna li tirċievi d-deċiżjoni antiċipata transkonfinali ;

(e)

issir qabel it-tranżazzjonijiet jew l-attivitajiet f’ġuriżdizzjoni oħra li potenzjalment joħolqu stabbiliment permanenti jew qabel il-preżentazzjoni ta’ dikjarazzjoni tat-taxxa li tkopri l-perijodu li fih it-tranżazzjoni jew is-serje ta’ tranżazzjonijiet jew attivitajiet ikunu seħħew. It-tranżazzjoni tista’ tinvolvi t-twettiq ta’ investimenti, il-provvista ta’ prodotti, servizzi, finanzi jew l-użu ta’ assi tanġibbli jew intanġibbli, iżda mhix ristretta għal dawn biss u tista’ ma tinvolvix direttament lill-persuna li tirċievi d-deċiżjoni antiċipata;”

(ab)

il-punt (16) huwa mħassar.

33.

“Stat Membru domiċiljari” tfisser Stat Membru domiċiljari kif iddefinit fir-Regolament XXX.

33.

“Stat Membru domiċiljari” tfisser Stat Membru domiċiljari kif iddefinit fl-Artikolu 3(1), il-punt (33), tar-Regolament (UE) 2023/1114;

34.

“indirizz tar-reġistru distribwit” tfisser indirizz tar-reġistru distribwit kif iddefinit fir-Regolament XXX .

34.

“indirizz tar-reġistru distribwit” tfisser indirizz tar-reġistru distribwit kif iddefinit fl-Artikolu 3(1), il-punt (18), tar-Regolament (UE) 2023/1113 .

34a.

34b.

34c.

(1a)

fl-Artikolu 7, jiddaħħal il-paragrafu li ġej :

(e)

is-sjieda tal-beni immobbli u l-introjtu minnha ;

(e)

is-sjieda , l-introjtu u l-qligħ kapitali minn beni immobbli ;

(ba)

Fil-paragrafu 2, jiżdied is-subparagrafu li ġej:

(bb)

il-paragrafu 3 huwa sostitwit b’dan li ġej:

(bc)

fil-paragrafu 3a, it-tieni subparagrafu, il-punt a huwa sostitwit b’dan li ġej:

(a)

l-isem, l-indirizz, it-TINs u d-data u l-post ta’ twelid (f’każ ta’ individwu) ta’ kull Persuna Rapportabbli li tkun Detentur ta’ Kont tal-kont u, fil-każ ta’ kwalunkwe Entità li tkun Detentur ta’ Kont u li, wara l-applikazzjoni tar-regoli ta’ diliġenza dovuta konsistenti mal-Annessi, tkun identifikata li jkollha Persuna Kontrollata waħda jew aktar li tkun Persuna Rapportabbli, l-isem, l-indirizz, u t-TINs tal-Entità u l-isem, l-indirizz, it-TINs u d-data u l-post ta’ twelid ta’ kull Persuna Rapportabbli;

“(a)

l-isem, l-indirizz, it-TINs ud-data u l-post ta’ twelid (f’każ ta’ individwu) ta’ kull Persuna Rapportabbli li tkun Detentur ta’ Kont tal-kont u, fil-każ ta’ kwalunkwe Entità li tkun id-Detentur benefiċjarju aħħari ta’ Kont u li, wara l-applikazzjoni tar-regoli ta’ diliġenza dovuta konsistenti mal-Annessi, tkun identifikata li jkollha Persuna Kontrollata waħda jew aktar li tkun Persuna Rapportabbli, l-isem, l-indirizz, u t-TINs tal-Entità u l-isem, l-indirizz, it-TINs u d-data u l-post ta’ twelid ta’ kull Persuna Rapportabbli;”

(-a)

(iia)

jitħassar ir-raba’ subparagrafu.

(ba)

fil-paragrafu 3, jiżdied is-subparagrafu li ġej:

(ia)

il-punt b huwa sostitwit b’dan li ġej:

(b)

sommarju tad-deċiżjoni antiċipata transfruntiera jew tal-arranġament preliminari ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, inkluż deskrizzjoni tal-attivitajiet kummerċjali jew tat-tranżazzjonijiet jew tas-serje ta’ tranżazzjonijiet rilevanti u kwalunkwe informazzjoni oħra li tista’ tgħin lill-awtorità kompetenti tivvaluta riskju tat-taxxa potenzjali, mingħajr ma twassal għall-iżvelar ta’ sigriet kummerċjali, industrijali jew professjonali jew ta’ proċess kummerċjali, jew ta’ informazzjoni li l-iżvelar tagħha jmur kontra l-ordni pubbliku;

“(b)

sommarju tad-deċiżjoni antiċipata jew tal-arranġament preliminari ta’ prezzijiet ta’ trasferiment, inkluż deskrizzjoni tal-attivitajiet kummerċjali jew tat-tranżazzjonijiet jew ta’ serje ta’ tranżazzjonijiet rilevanti , l-implikazzjonijiet rilevanti kollha ta’ taxxa diretta u indiretta bħar-rati tat-taxxa effettiva, u kwalunkwe informazzjoni oħra li tista’ tgħin lill-awtorità kompetenti tivvaluta riskju tat-taxxa potenzjali, iżda mhux l-informazzjoni li tista’ twassal għall-iżvelar ta’ sigriet kummerċjali, industrijali jew professjonali jew ta’ proċess kummerċjali, jew ta’ informazzjoni li l-iżvelar tagħha jmur kontra l-ordni pubbliku;”

(3a)

(3b)

(c)

sommarju tal-kontenut tal-arranġament transkonfinali rapportabbli, inkluża referenza għall-isem li bih huwa magħruf b’mod komuni, jekk ikun hemm, u deskrizzjoni tal-arranġamenti rilevanti u kull informazzjoni oħra li tista’ tgħin lill-awtorità kompetenti biex tivvaluta riskju tat-taxxa potenzjali, mingħajr ma dan iwassal biex jiġi divulgat xi sigriet kummerċjali, industrijali jew professjonali, jew dwar proċess kummerċjali, jew xi informazzjoni li d-divulgazzoni tagħha tmur kontra l-politika pubblika;

(c)

sommarju tal-kontenut tal-arranġament rapportabbli, inkluża referenza għall-isem li bih huwa magħruf b’mod komuni, jekk ikun hemm, u deskrizzjoni tal-arranġamenti rilevanti , l-impatt mistenni fuq ir-rata tat-taxxa effettiva tal-kontribwent fl-Istat Membru mitlub u kull informazzjoni oħra li tista’ tgħin lill-awtorità kompetenti biex tivvaluta riskju tat-taxxa potenzjali, iżda mhux l-informazzjoni li tista’ twassal biex jiġi divulgat xi sigriet kummerċjali, industrijali jew professjonali, jew dwar proċess kummerċjali, jew xi informazzjoni li d-divulgazzoni tagħha tmur kontra l-politika pubblika;

(4a)

(i)

l-valur tas-suq ġust aggregat, kif ukoll l-għadd ta’ unitajiet tal-valur tat-Trasferimenti mwettqa mill-Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi Rapportanti għall-indirizzi tar-reġistru distribwit kif iddefiniti fir-Regolament XXX mhux magħrufin li huma assoċjati ma’ fornitur ta’ servizzi ta’ assi virtwali jew ma’ istituzzjoni finanzjarja .

(i)

l-valur tas-suq ġust aggregat, kif ukoll l-għadd ta’ unitajiet tal-valur tat-Trasferimenti mwettqa mill-Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi Rapportanti għall-indirizzi tar-reġistru distribwit kif iddefiniti fl-Artikolu 3(1), il-punt (18), tar-Regolament (UE) 2023/1113 .

(6a)

(6b)

(6c)

(a)

il-paragrafu 1 huwa sostitwit b’dan li ġej:

(b)

jiddaħħal il-paragrafu li ġej:

(a)

l-awditu konġunt mitlub ikun jinvolvi t-twettiq ta’ inkjesti jew il-komunikazzjoni ta’ informazzjoni bi ksur tal-leġiżlazzjoni tal-Istat Membru li ssirlu t-talba;

(b)

l-awtorità rikjedenti ma tkunx tista’, minħabba raġunijiet ġuridiċi, tikkomunika informazzjoni li tkun simili għal dak li l-Istat Membru li ssirlu t-talba jkun mistenni jipprovdi matul l-awditu konġunt.

(7a)

(9a)

(11a)

(a)

il-paragrafu 1 huwa sostitwit b’dan li ġej:

(b)

il-paragrafu 2 huwa sostitwit b’dan li ġej:

(c)

l-awtorità li teżerċita l-kontroll fi ħdan il-persuna ġuridika.

(c)

f’każ ta’ nuqqas ta’ konformità mad-dispożizzjonijiet nazzjonali adottati sabiex jikkonformaw mal-Artikolu 8ab, il-penali pekunarja minima ma għandhiex tkun inqas minn EUR 50 000 meta l-fatturat annwali tal-intermedjarju jew tal-kontribwent rilevanti jkun inqas minn EUR 6 miljun, u EUR 150 000 meta l-fatturat ikun EUR 6 miljun jew aktar; il-penali pekunarja minima ma għandhiex tkun inqas minn EUR 20 000 meta l-intermedjarju jew il-kontribwent rilevanti jkun persuna fiżika;

(d)

f’każ ta’ nuqqas ta’ konformità mad-dispożizzjonijiet nazzjonali adottati sabiex jikkonformaw mal-Artikolu 8ac, il-penali pekunarja minima ma għandhiex tkun inqas minn EUR 50 000 meta l-fatturat annwali tal-Operatur tal-Pjattaforma Rapportanti jkun inqas minn EUR 6 miljun, u EUR 150 000 meta l-fatturat ikun EUR 6 miljun jew aktar, il-penali pekunarja minima ma għandhiex tkun inqas minn EUR 20 000 meta l-Operatur tal-Pjattaforma Rapportanti jkun persuna fiżika;

(e)

f’każ ta’ nuqqas ta’ konformità mad-dispożizzjonijiet nazzjonali adottati sabiex jikkonformaw mal-Artikolu 8ad, il-penali pekunarja minima ma għandhiex tkun inqas minn EUR 50 000 meta l-fatturat annwali tal-Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi Rapportanti jkun inqas minn EUR 6 miljun, u EUR 150 000 meta l-fatturat ikun EUR 6 miljun jew aktar, il-penali pekunarja minima ma għandhiex tkun inqas minn EUR 20 000 meta l-Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi Rapportanti jkun persuna fiżika.

(13a)

(14a)

(15a)

(a)

il-kategoriji ta’ introjtu stabbiliti fl-Artikolu 8(1) jiġu estiżi għal assi finanzjarji inkluż in-negozjar tal-muniti u assi mhux finanzjarji bħal beni immobbli, arti jew ġojjellerija u forom ġodda għall-ħżin tal-ġid bħal portijiet ħielsa u kaxex ta’ depożitu sikur inkluż id-data dwar is-sjieda benefiċjarja aħħarija u l-kapital bħala garanzija;

(b)

il-listi ta’ elementi stabbiliti fl-Artikolu 8(3a) jiġu estiżi biex jinkludu d-data dwar is-sjieda benefiċjarja aħħarija u biex jindirizzaw iċ-ċirkomvenzjoni permezz tat-tieni residenza fiskali jew residenzi fiskali multipli.”

(c)

jekk il-kont ikunx kont konġunt, u l-għadd ta’ Detenturi tal-Kont konġunt.

(c)

jekk il-kont ikunx kont konġunt, u l-għadd ta’ Detenturi tal-Kont konġunt u s-sehem ta’ kull Detentur tal-Kont .

(iia)

jiżdied is-subparagrafu li ġej:

(ca)

jiżdied il-paragrafu li ġej:

(1a)

(a)

il-punt A huwa mħassar;

(b)

il-punt B huwa sostitwit b’dan li ġej:

B.

Kontijiet ta’ Entità soġġetti għal Eżami. Kont ta’ Entità Preeżistenti li għandu bilanċ tal-kont jew valur aggregat li jaqbeż, mill-31 ta’ Diċembru 2015, ammont denominat fil-munita domestika ta’ kull Stat Membru li jikkorrispondi għal USD 250 000 , u Kont ta’ Entità Preeżistenti li ma jaqbiżx, fil-31 ta’ Diċembru 2015, dak l-ammont iżda l-bilanċ tal-kont jew il-valur aggregat jaqbeż tali ammont mill-aħħar jum ta’ kwalunkwe sena kalendarja sussegwenti, għandhom jiġu eżaminati skont il-proċeduri stipulati iktar ’il quddiem fil-paragrafu D.

(b)

li l-introjtu gross tagħha jkun attribwibbli primarjament għall-investiment, għall-investiment mill-ġdid jew għan-negozjar ta’Assi Finanzjarji jew Kriptoassi Rapportabbli, jekk l-Entità tkun ġestita minn Entità oħra li tkun Istituzzjoni Depożitorja, Istituzzjoni ta’ Kustodja, Kumpanija tal-Assigurazzjoni Speċifikata, jew Entità tal-Investiment kif deskritt fis-subparagrafu A(6), il-punt (a).

10.

It-terminu “Token tal-Flus Elettroniċi” jew “Token tal-E-flus” ifisser Token tal-Flus Elettroniċi jew Token tal-E-flus kif iddefinit fir-Regolament XXX .

10.

It-terminu “Token tal-Flus Elettroniċi” jew “Token tal-E-flus” ifisser Token tal-Flus Elettroniċi jew Token tal-E-flus kif iddefinit fl-Artikolu 3(1), il-punt (7), tar-Regolament (UE) 2023/1114 .

13.

It-terminu “Kriptoassi” jfisser Kriptoassi kif iddefinit fir-Regolament XXX .

13.

It-terminu “Kriptoassi” jfisser Kriptoassi kif iddefinit fl-Artikolu 3(1), il-punt (5), tar-Regolament (UE) 2023/1114 .

1.

Entità awtorizzata skont ir-Regolament XX;

1.

Entità awtorizzata skont ir-Regolament (UE) 2023/1114.

Ba.

C.

L-informazzjoni elenkata fil-paragrafu 3 għandha tiġi rrapportata sal-31 ta’ Jannar tas-sena kalendarja ta’ wara s-sena li magħha tkun relatata l-informazzjoni. L-ewwel informazzjoni għandha tiġi kkomunikata għas-sena kalendarja rilevanti jew għal perjodu ta’ rapportar xieraq ieħor mill-1 ta’ Jannar 2026.

C.

L-informazzjoni elenkata fil-paragrafu 3 għandha tiġi rrapportata sal-31 ta’ Lulju tas-sena kalendarja ta’ wara s-sena li magħha tkun relatata l-informazzjoni. L-ewwel informazzjoni għandha tiġi kkomunikata għas-sena kalendarja rilevanti jew għal perjodu ta’ rapportar xieraq ieħor mill-1 ta’ Jannar 2026.

1.

“Kriptoassi” tfisser Kriptoassi kif iddefinit fir-Regolament XXX .

1.

“Kriptoassi” tfisser Kriptoassi kif iddefinit fl-Artikolu 3(1), il-punt (5), tar-Regolament (UE) 2023/1114 .

5.

“Flus Elettroniċi” jew “E-flus” tfisser Flus Elettroniċi jew E-flus kif iddefiniti fid-Direttiva 2009/110/KE. Għall-finijiet ta’ din id-Direttiva , it-terminu “Flus Elettroniċi” jew “E-flus” ma jinkludix prodott maħluq għall-iskop uniku li jiffaċilita t-trasferiment ta’ fondi minn klijent lil persuna oħra skont l-istruzzjonijiet tal-klijent. Prodott ma jkunx maħluq għall-iskop uniku li jiffaċilita t-trasferiment ta’ fondi jekk, fix-xogħol normali tan-negozju tal-Entità trasferenti, il-fondi marbutin ma’ dan il-prodott jinżammu għal aktar minn 60 jum wara li jaslulha l-istruzzjonijiet biex jiġi ffaċilitat it-trasferiment, jew, jekk ma jaslux struzzjonijiet, il-fondi marbutin ma’ dan il-prodott jinżammu għal aktar minn 60 jum wara li jaslulha l-fondi.

5.

Għall-finijiet ta’ din id-Direttiva, “Flus Elettroniċi” jew “E-flus” tfisser kwalunkwe Kriptoassi li: (a) huwa rappreżentazzjoni diġitali ta’ munita ta’ kors legali waħda; (b) jinħareġ mal-wasla ta’ fondi bil-għan li jsiru tranżazzjonijiet ta’ pagament; (c) huwa rappreżentat minn pretensjoni fuq l-emittent denominata fl-istess munita ta’ kors legali; (d) huwa aċċettat b’pagament minn persuna fiżika jew ġuridika għajr l-emittent; u (e) bis-saħħa ta’ rekwiżiti regolatorji li l-emittent huwa soġġett għalihom , jista’ jinfeda fi kwalunkwe ħin u b’valur nominali għall-istess munita ta’ kors legali fuq talba tad-detentur tal-prodott. It-terminu “Flus Elettroniċi” jew “E-flus” ma jinkludix prodott maħluq għall-iskop uniku li jiffaċilita t-trasferiment ta’ fondi minn klijent lil persuna oħra skont l-istruzzjonijiet tal-klijent. Prodott ma jkunx maħluq għall-iskop uniku li jiffaċilita t-trasferiment ta’ fondi jekk, fix-xogħol normali tan-negozju tal-Entità trasferenti, il-fondi marbutin ma’ dan il-prodott jinżammu għal aktar minn 60 jum wara li jaslulha l-istruzzjonijiet biex jiġi ffaċilitat it-trasferiment, jew, jekk ma jaslux struzzjonijiet, il-fondi marbutin ma’ dan il-prodott jinżammu għal aktar minn 60 jum wara li jaslulha l-fondi.

6.

“Token tal-Flus Elettroniċi” jew “Token tal-E-flus” tfisser Token tal-Flus Elettroniċi jew Token tal-E-flus kif iddefinit fir-Regolament XXX .

6.

“Token tal-Flus Elettroniċi” jew “Token tal-E-flus” tfisser Token tal-Flus Elettroniċi jew Token tal-E-flus kif iddefinit fl-Artikolu 3(1), il-punt (7), tar-Regolament (UE) 2023/1114 .

7.

“Teknoloġija ta’ Reġistru Distribwit (DLT)” tfisser Teknoloġija ta’ Reġistru Distribwit jew DLT kif iddefinita fir-Regolament XXX .

7.

“Teknoloġija ta’ Reġistru Distribwit (DLT)” tfisser Teknoloġija ta’ Reġistru Distribwit jew DLT kif iddefinita fl-Artikolu 3(1), il-punt (1), tar-Regolament (UE) 2023/1114 .

1.

“Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi” tfisser Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi kif iddefinit fir-Regolament XXX .

1.

“Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi” tfisser Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi kif iddefinit fl-Artikolu 3(1), il-punt (15), tar-Regolament (UE) 2023/1114 .

4.

“Servizzi tal-Kriptoassi” tfisser Servizzi tal-Kriptoassi kif iddefiniti fir-Regolament XXX inkluż l-involviment u s-self .

4.

“Servizzi tal-Kriptoassi” tfisser Servizzi tal-Kriptoassi kif iddefiniti fl-Artikolu 3(1), il-punt (16), tar-Regolament (UE) 2023/1114 .

4.

“Tranżazzjoni ta’ Pagament bl-Imnut Rapportabbli” tfisser Trasferiment ta’ Kriptoassi Rapportabbli b’korrispettiv għal oġġetti jew servizzi ta’ valur li jaqbeż l-EUR  50 000 .

4.

“Tranżazzjoni ta’ Pagament bl-Imnut Rapportabbli” tfisser Trasferiment ta’ Kriptoassi Rapportabbli b’korrispettiv għal oġġetti jew servizzi ta’ valur li jaqbeż l-USD  50 000 (jew l-ammont ekwivalenti fi kwalunkwe munita oħra) .

2.

Meta Utent tal-Kriptoassi ma jipprovdix l-informazzjoni meħtieġa skont it-Taqsima III wara żewġ tfakkiriet wara t-talba inizjali mill-Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi Rapportanti, iżda mhux qabel l-iskadenza ta’ 60 jum, il-Fornituri ta’ Servizzi tal-Kriptoassi Rapportanti għandhom jipprevjenu lill-Utent tal-Kriptoassi milli jwettaq Tranżazzjonijiet ta’ Skambju.

2.

Meta Utent tal-Kriptoassi ma jipprovdix l-informazzjoni meħtieġa skont it-Taqsima III wara żewġ tfakkiriet wara t-talba inizjali mill-Fornitur ta’ Servizzi tal-Kriptoassi Rapportanti, iżda mhux qabel l-iskadenza ta’ 60 jum, il-Fornituri ta’ Servizzi tal-Kriptoassi Rapportanti għandhom jipprevjenu lill-Utent tal-Kriptoassi milli jwettaq Tranżazzjonijiet ta’ Skambju ; tali limitazzjoni għandha titneħħa immedjatament wara li l-informazzjoni meħtieġa tiġi pprovduta mill-Utent tal-Kriptoassi .