(1)

La frode, l'evasione e l'elusione fiscali rappresentano una sfida importante per l'Unione e a livello mondiale. Lo scambio di informazioni è fondamentale nella lotta contro tali pratiche.

(1)

La frode, l'evasione e l'elusione fiscali rappresentano una sfida importante per l'Unione e a livello mondiale. Si stima che gli Stati membri perdano fino a 170 miliardi di EUR l'anno  (1 bis) a causa della frode, dell'evasione e dell'elusione fiscali, che compromettono in modo significativo la capacità di fornire servizi pubblici di qualità. Lo scambio di informazioni è un aspetto fondamentale nello sviluppo di un quadro europeo efficace e ben funzionante per la lotta contro tali pratiche dannose .

(2 bis)

Al fine di garantire la corretta attuazione della presente direttiva, gli Stati membri dovrebbero comunicare alla Commissione, su base annuale, informazioni pertinenti sugli ostacoli incontrati. Inoltre, dovrebbe essere incoraggiato lo scambio delle migliori pratiche nazionali tra le autorità fiscali.

(2 ter)

Il Parlamento europeo ha chiesto un approccio più ambizioso al sistema e all'infrastruttura di scambio di informazioni nel settore fiscale, in particolare attraverso i suoi diversi pareri sulle revisioni della direttiva relativa alla cooperazione amministrativa (DAC) e una relazione sull'attuazione.

(2 quater)

Data la libera circolazione dei capitali, gli approcci nazionali autonomi non forniscono risposte valide agli abusi fiscali. L'attuazione di politiche a livello dell'Unione e, quando possibile, di accordi internazionali rimane, pertanto, un elemento essenziale negli sforzi per migliorare l'equità dei sistemi fiscali.

(5)

Il mercato delle cripto-attività ha acquisito importanza e aumentato la sua capitalizzazione in modo sostanziale e rapido negli ultimi 10 anni. Le cripto-attività sono una rappresentazione digitale di un valore o di un diritto che può essere trasferito e memorizzato elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga.

(5)

Il mercato delle cripto-attività ha acquisito importanza e aumentato la sua capitalizzazione in modo sostanziale e rapido negli ultimi 10 anni. Le cripto-attività sono una rappresentazione digitale di un valore o di un diritto che può essere trasferito e memorizzato elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga. A causa della loro natura opaca e volatile, le cripto-attività potrebbero essere utilizzate per scopi illeciti. La tracciabilità dei trasferimenti di cripto-attività è di grande importanza.

(6)

Per tassare il reddito derivante dalle operazioni di cripto-attività gli Stati membri dispongono di norme e orientamenti, anche se diversi da uno Stato membro all'altro. Tuttavia la natura decentrata delle cripto-attività rende difficile per le amministrazioni fiscali degli Stati membri garantire il rispetto degli obblighi fiscali .

(6)

Per tassare il reddito derivante dalle operazioni di cripto-attività gli Stati membri dispongono di norme e orientamenti, anche se diversi da uno Stato membro all'altro. Tuttavia , taluni Stati membri hanno ideato agevolazioni fiscali specificamente volte ad attrarre cripto-attività , che potrebbero portare a pratiche fiscali dannose e a perdite di gettito fiscale .

(7)

Il regolamento XXX sui mercati delle cripto-attività del Parlamento europeo e del Consiglio 26 (il regolamento XXX) ha esteso il perimetro normativo dell'Unione alle questioni relative alle cripto-attività che finora non erano state disciplinate dagli atti dell'Unione in materia di servizi finanziari nonché ai fornitori di servizi per tali cripto-attività («fornitori di servizi per le cripto-attività»). Il regolamento XXX contempla le definizioni utilizzate ai fini della presente direttiva. La presente direttiva tiene inoltre conto dell'obbligo di autorizzazione per i fornitori di servizi per le cripto-attività a norma del regolamento XXX al fine di ridurre al minimo gli oneri amministrativi per tali fornitori. L'intrinseca natura transfrontaliera delle cripto-attività richiede una forte cooperazione amministrativa internazionale per garantire una regolamentazione efficace.

(7)

Il regolamento (UE) 2023/1114 del Parlamento europeo e del Consiglio (1 bis) ha esteso il perimetro normativo dell'Unione alle questioni relative alle cripto-attività che finora non erano state disciplinate dagli atti dell'Unione in materia di servizi finanziari nonché ai fornitori di servizi per tali cripto-attività («fornitori di servizi per le cripto-attività»). Tale regolamento contempla le definizioni utilizzate ai fini della presente direttiva. La presente direttiva tiene inoltre conto dell'obbligo di autorizzazione per i fornitori di servizi per le cripto-attività a norma del suddetto regolamento al fine di ridurre al minimo gli oneri amministrativi per tali fornitori. L'intrinseca natura transfrontaliera delle cripto-attività richiede una forte cooperazione amministrativa internazionale per garantire una regolamentazione efficace. È fondamentale garantire la coerenza sistematica negli atti giuridici dell'Unione in materia di regolamentazione delle cripto-attività. A tal fine, nella presente revisione della DAC è preso in considerazione anche il regolamento (UE) 2023/1113 del Parlamento europeo e del Consiglio  (1 ter) . Tuttavia, la presente direttiva riconosce anche che per un efficace scambio di informazioni è necessaria una copertura più ampia.

(8)

Il quadro dell'Unione in materia di lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo (AML/CFT) amplia la portata dei soggetti tenuti all'osservanza delle norme in materia di AML/CFT ai fornitori di servizi per le cripto-attività disciplinati dal regolamento XXX . Inoltre il regolamento XXX27 estende l'obbligo a carico dei prestatori di servizi di pagamento di fornire all'atto dei trasferimenti di fondi informazioni relative al pagatore e al beneficiario ai fornitori di servizi per le cripto-attività per garantire la tracciabilità dei trasferimenti di cripto-attività ai fini della lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo.

(8)

Il quadro dell'Unione in materia di lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo (AML/CFT) amplia la portata dei soggetti tenuti all'osservanza delle norme in materia di AML/CFT ai fornitori di servizi per le cripto-attività disciplinati dal regolamento (UE) 2023/1114 . Inoltre il regolamento (UE) 2023/1113 estende l'obbligo a carico dei prestatori di servizi di pagamento di fornire all'atto dei trasferimenti di fondi informazioni relative al pagatore e al beneficiario ai fornitori di servizi per le cripto-attività per garantire la tracciabilità dei trasferimenti di cripto-attività ai fini della lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo.

(9)

A livello internazionale il quadro per la comunicazione in materia di cripto-attività dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (28) (OCSE) mira a introdurre una maggiore trasparenza fiscale con riguardo alle cripto-attività e alla relativa comunicazione. Le norme dell'Unione dovrebbero tenere conto del quadro elaborato dall'OCSE per accrescere l'efficacia dello scambio di informazioni e ridurre gli oneri amministrativi.

(9)

A livello internazionale il quadro per la comunicazione in materia di cripto-attività dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (28) (OCSE) mira a introdurre una maggiore trasparenza fiscale con riguardo alle cripto-attività e alla relativa comunicazione. Le norme dell'Unione dovrebbero tenere conto del quadro elaborato dall'OCSE per accrescere l'efficacia dello scambio di informazioni e ridurre gli oneri amministrativi. Gli Stati membri dovrebbero avvalersi dei commentari sul modello di accordo tra autorità competenti e del quadro per la comunicazione in materia di cripto-attività, elaborati dall'OCSE, al fine di garantire un'attuazione e un'applicazione coerenti della presente direttiva.

(14)

La direttiva si applica ai fornitori di servizi per le cripto-attività regolamentati e autorizzati a norma del regolamento XXX e ai gestori di cripto-attività che non lo sono. Entrambi sono denominati fornitori di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione in quanto sono tenuti a effettuare la comunicazione ai sensi della presente direttiva. Il concetto generale di cripto-attività è molto ampio e comprende anche le cripto-attività che sono state emesse in modo decentrato, stablecoin e alcuni token non fungibili (NFT). Le cripto-attività utilizzate a fini di pagamento o di investimento sono soggette all'obbligo di comunicazione a norma della presente direttiva. Pertanto i fornitori di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione dovrebbero valutare caso per caso se le cripto-attività possano essere utilizzate a fini di pagamento e di investimento, tenendo conto delle esenzioni di cui al regolamento XXX, con particolare riguardo a una rete limitata e a determinati utility token.

(14)

La direttiva si applica ai fornitori di servizi per le cripto-attività regolamentati e autorizzati a norma del regolamento (UE) 2023/1114 e ai gestori di cripto-attività che non lo sono. Entrambi sono denominati fornitori di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione in quanto sono tenuti a effettuare la comunicazione ai sensi della presente direttiva. Il concetto generale di cripto-attività è molto ampio e comprende anche le cripto-attività che sono state emesse in modo decentrato, stablecoin , compresi i token di moneta elettronica di cui al regolamento (UE) 2023/1114, e alcuni token non fungibili (NFT). Le cripto-attività utilizzate a fini di pagamento o di investimento sono soggette all'obbligo di comunicazione a norma della presente direttiva.

(17)

I fornitori di servizi per le cripto-attività disciplinati dal regolamento XXX possono esercitare la loro attività nell'Unione mediante passaporto dopo aver ricevuto l'autorizzazione in uno Stato membro. A tal fine l'ESMA tiene un registro dei fornitori di servizi per le cripto-attività autorizzati. Inoltre l'ESMA mantiene anche una lista nera dei gestori che esercitano servizi per le cripto-attività che necessitano di un'autorizzazione a norma del regolamento XXX .

(17)

I fornitori di servizi per le cripto-attività disciplinati dal regolamento (UE) 2023/1114 possono esercitare la loro attività nell'Unione mediante passaporto dopo aver ricevuto l'autorizzazione in uno Stato membro. A tal fine l'ESMA tiene un registro dei fornitori di servizi per le cripto-attività autorizzati. Inoltre l'ESMA mantiene anche una lista nera dei gestori che esercitano servizi per le cripto-attività che necessitano di un'autorizzazione a norma del suddetto regolamento.

(19)

Per promuovere la cooperazione amministrativa in questo settore con giurisdizioni non-UE, i gestori di cripto-attività situati in giurisdizioni non-UE che prestano servizi agli utenti di cripto-attività dell'Unione, come i fornitori di servizi NFT o gli operatori che forniscono servizi su iniziativa esclusiva, dovrebbero essere autorizzati a comunicare unicamente le informazioni sugli utenti di cripto-attività residenti nell'Unione alle autorità fiscali di una giurisdizione non-UE nella misura in cui le informazioni comunicate corrispondano alle informazioni previste dalla presente direttiva e vi sia un efficace scambio di informazioni tra la giurisdizione non-UE e uno Stato membro. I fornitori di servizi per le cripto-attività autorizzati a norma del regolamento XXX potrebbero essere esentati dal comunicare tali informazioni negli Stati membri in cui sono titolari dell'autorizzazione se la comunicazione corrispondente avviene in una giurisdizione non-UE e nella misura in cui sussista un accordo qualificante effettivo tra autorità competenti. La giurisdizione qualificata non-UE comunicherebbe a sua volta tali informazioni alle amministrazioni fiscali degli Stati membri in cui sono residenti gli utenti di cripto-attività. Ove opportuno, tale meccanismo dovrebbe essere attivato per evitare che informazioni corrispondenti siano comunicate e trasmesse più di una volta.

(19)

Per promuovere la cooperazione amministrativa in questo settore con giurisdizioni non-UE, i gestori di cripto-attività situati in giurisdizioni non-UE che prestano servizi agli utenti di cripto-attività dell'Unione, come i fornitori di servizi NFT o gli operatori che forniscono servizi su iniziativa esclusiva, dovrebbero essere autorizzati a comunicare unicamente le informazioni sugli utenti di cripto-attività residenti nell'Unione alle autorità fiscali di una giurisdizione non-UE nella misura in cui le informazioni comunicate corrispondano alle informazioni previste dalla presente direttiva e vi sia un efficace scambio di informazioni tra la giurisdizione non-UE e uno Stato membro. I fornitori di servizi per le cripto-attività autorizzati a norma del regolamento (UE) 2023/1114 potrebbero essere esentati dal comunicare tali informazioni negli Stati membri in cui sono titolari dell'autorizzazione se la comunicazione corrispondente avviene in una giurisdizione non-UE e nella misura in cui sussista un accordo qualificante effettivo tra autorità competenti. La giurisdizione qualificata non-UE comunicherebbe a sua volta tali informazioni alle amministrazioni fiscali degli Stati membri in cui sono residenti gli utenti di cripto-attività. Ove opportuno, tale meccanismo dovrebbe essere attivato per evitare che informazioni corrispondenti siano comunicate e trasmesse più di una volta.

(23)

La presente direttiva non sostituisce gli obblighi più ampi derivanti dal regolamento XXX .

(23)

La presente direttiva non sostituisce gli obblighi più ampi derivanti dal regolamento (UE) 2023/1114 o dal regolamento (UE) 2023/1113 .

(24)

Al fine di favorire la convergenza e promuovere una vigilanza coerente con riguardo al regolamento XXX , le autorità nazionali competenti dovrebbero cooperare con altre autorità o istituzioni nazionali competenti e condividere le informazioni pertinenti.

(24)

Al fine di favorire la convergenza e promuovere una vigilanza coerente con riguardo al regolamento (UE) 2023/1114 , le autorità nazionali competenti dovrebbero cooperare con altre autorità o istituzioni nazionali competenti e condividere le informazioni pertinenti in modo efficace e leale .

(26)

È fondamentale rafforzare le disposizioni della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda le informazioni da comunicare o da scambiare al fine di adattarsi ai nuovi sviluppi dei diversi mercati e, di conseguenza, contrastare efficacemente i comportamenti individuati a favore della frode, dell'elusione e dell'evasione fiscali. Tali disposizioni dovrebbero rispecchiare gli sviluppi osservati nel mercato interno e a livello internazionale intesi a realizzare una comunicazione e uno scambio di informazioni efficaci. Di conseguenza la direttiva comprende, tra l'altro, le ultime aggiunte allo standard comune di comunicazione dell'OCSE, l'integrazione delle disposizioni in materia di moneta elettronica e moneta digitale della banca centrale, un quadro chiaro e armonizzato per le misure di conformità e l'estensione dell'ambito di applicazione dei ruling transfrontalieri agli individui ad alto patrimonio netto.

(26)

È fondamentale rafforzare le disposizioni della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda le informazioni da comunicare o da scambiare al fine di adattarsi ai nuovi sviluppi dei diversi mercati e, di conseguenza, contrastare efficacemente i comportamenti individuati a favore della frode, dell'elusione e dell'evasione fiscali. Tali disposizioni dovrebbero rispecchiare gli sviluppi osservati nel mercato interno e a livello internazionale intesi a realizzare una comunicazione e uno scambio di informazioni efficaci. Di conseguenza la direttiva comprende, tra l'altro, le ultime aggiunte allo standard comune di comunicazione dell'OCSE, l'integrazione delle disposizioni in materia di moneta elettronica e moneta digitale della banca centrale, un quadro chiaro e armonizzato per le misure di conformità e l'estensione dell'ambito di applicazione dei ruling transfrontalieri agli individui ad alto patrimonio netto. Gli Stati membri dovrebbero avvalersi dei commentari sul modello di accordo tra autorità competenti e dello standard comune di comunicazione, elaborati dall'OCSE, al fine di garantire un'attuazione e un'applicazione coerenti della presente direttiva.

(26 bis)

Sebbene diversi paesi, tra cui molti Stati membri, stiano pubblicando informazioni anonime e aggregate per paese, estratte dalle rendicontazioni paese per paese previste dalla direttiva (UE) 2016/881 del Consiglio o dall'azione 13 del piano d'azione sull'erosione della base imponibile e sul trasferimento degli utili, è deplorevole che alcuni Stati membri non pubblichino tali informazioni nelle banche dati internazionali. Una valutazione della prassi di pubblicazione riguardante le informazioni anonime e aggregate per paese che esamini l'utilità di un approccio armonizzato dovrebbero essere oggetto della prossima revisione della DAC.

(27)

I prodotti di moneta elettronica, quali definiti dalla direttiva 2009/110/UE del Parlamento europeo e del Consiglio (31), sono frequentemente utilizzati nell'Unione e il volume delle operazioni e il loro valore combinato aumentano costantemente. I prodotti di moneta elettronica, tuttavia, non sono esplicitamente contemplati dalla direttiva 2011/16/UE. Gli Stati membri adottano approcci diversi nei confronti della moneta elettronica. Ne consegue che i prodotti correlati non sono sempre coperti dalle attuali categorie di reddito e di capitale contemplate dalla direttiva 2011/16/UE. È pertanto opportuno introdurre norme che garantiscano l'applicazione degli obblighi di comunicazione alla moneta elettronica e ai token di moneta elettronica a norma del regolamento XXX .

(27)

I prodotti di moneta elettronica, quali definiti dalla direttiva 2009/110/UE del Parlamento europeo e del Consiglio (31), sono frequentemente utilizzati nell'Unione e il volume delle operazioni e il loro valore combinato aumentano costantemente. I prodotti di moneta elettronica, tuttavia, non sono esplicitamente contemplati dalla direttiva 2011/16/UE. Gli Stati membri adottano approcci diversi nei confronti della moneta elettronica. Ne consegue che i prodotti correlati non sono sempre coperti dalle attuali categorie di reddito e di capitale contemplate dalla direttiva 2011/16/UE. È pertanto opportuno introdurre norme che garantiscano l'applicazione degli obblighi di comunicazione alla moneta elettronica e ai token di moneta elettronica a norma del regolamento (UE) 2023/1114 .

(28)

Al fine di colmare le lacune che consentono l'evasione, l'elusione e la frode fiscali, gli Stati membri dovrebbero essere tenuti a scambiare informazioni relative al reddito derivante da dividendi su conti non di custodia. Il reddito da dividendi su conti non di custodia dovrebbe pertanto essere incluso nelle categorie di reddito soggette allo scambio automatico obbligatorio di informazioni.

(28)

Al fine di colmare le lacune che consentono l'evasione, l'elusione e la frode fiscali, gli Stati membri dovrebbero essere tenuti a scambiare informazioni relative al reddito derivante da dividendi su conti non di custodia e plusvalenze derivanti da proprietà immobiliari . Lo scambio automatico obbligatorio di informazioni è considerato rispettato se le autorità competenti possono consultare tali informazioni attraverso registri nazionali o interconnessi .

(28 bis)

Alcune tipologie di redditi e di attività continuano a essere escluse dall'ambito di applicazione dello scambio automatico di informazioni, il che comporta il rischio di elusione degli obblighi fiscali. La Commissione dovrebbe valutare la necessità e il modo più appropriato, presentando proposte concrete in merito, per includere nello scambio automatico di informazioni le seguenti informazioni in materia di proprietà, voci di reddito e attività (non) finanziarie: i titolari effettivi di beni immobili e società; attività finanziarie; attività non finanziarie quali contante, oggetti d'arte, oro o altri oggetti di valore detenuti in porti franchi, depositi doganali o cassette di sicurezza; proprietà di panfili e aerei privati; e conti presso piattaforme più grandi di prestito tra pari (peer-to-peer), crowdfunding e simili.

(29)

Il numero di identificazione fiscale («NIF») è essenziale affinché gli Stati membri possano confrontare le informazioni ricevute con i dati presenti nelle banche dati nazionali. Esso accresce la capacità degli Stati membri di individuare i contribuenti pertinenti e di accertare correttamente le relative imposte. È quindi importante che gli Stati membri esigano che il NIF sia indicato nel contesto degli scambi relativi a conti finanziari, ruling preventivi transfrontalieri e accordi preventivi sui prezzi di trasferimento, rendicontazioni paese per paese, meccanismi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica e informazioni sui venditori sulle piattaforme digitali.

(29)

Il numero di identificazione fiscale («NIF») è essenziale affinché gli Stati membri possano confrontare le informazioni ricevute con i dati presenti nelle banche dati nazionali. Esso accresce la capacità degli Stati membri di individuare i contribuenti pertinenti e di accertare correttamente le relative imposte. È quindi importante che gli Stati membri esigano che il NIF sia indicato nel contesto degli scambi relativi a conti finanziari, ruling preventivi transfrontalieri e accordi preventivi sui prezzi di trasferimento, rendicontazioni paese per paese, meccanismi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica e informazioni sui venditori sulle piattaforme digitali e sulle cripto-attività . Tuttavia, qualora il NIF non sia disponibile, le autorità competenti degli Stati membri non possono adempiere a tale obbligo.

(29 bis)

Un NIF europeo consentirebbe a un'autorità di identificare e registrare in modo rapido, facile e corretto i NIF nelle relazioni transfrontaliere e fungerebbe da base per un efficace scambio automatico di informazioni tra le amministrazioni fiscali degli Stati membri. La Commissione dovrebbe pertanto riesaminare la possibilità di creare un NIF europeo, compresi il suo valore aggiunto e l'impatto potenziale.

(33)

È importante che, in linea di principio, le informazioni comunicate ai sensi della direttiva 2011/16/UE siano utilizzate per l'accertamento, l'amministrazione e l'applicazione delle imposte che rientrano nell'ambito di applicazione materiale di tale direttiva. Sebbene tale uso non sia stato finora precluso, sono emerse incertezze al riguardo a causa di un quadro poco chiaro. Date le interconnessioni tra frode, evasione ed elusione fiscali e la lotta contro il riciclaggio di denaro e le sinergie in termini di applicazione, è opportuno chiarire che le informazioni comunicate tra gli Stati membri possono essere utilizzate anche per l'accertamento, l'amministrazione e l'applicazione dei dazi doganali e ai fini della lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo.

(33)

È importante che, in linea di principio, le informazioni comunicate ai sensi della direttiva 2011/16/UE siano utilizzate per l'accertamento, l'amministrazione e l'applicazione delle imposte che rientrano nell'ambito di applicazione materiale di tale direttiva. Sebbene tale uso non sia stato finora precluso, sono emerse incertezze al riguardo a causa di un quadro poco chiaro. Date le interconnessioni tra frode, evasione ed elusione fiscali e la lotta contro il riciclaggio di denaro e le sinergie in termini di applicazione, è opportuno chiarire che le informazioni comunicate tra gli Stati membri possono essere utilizzate anche per l'accertamento, l'amministrazione e l'applicazione dei dazi doganali e ai fini della lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo. Tuttavia, le disposizioni della presente direttiva non dovrebbero duplicare le disposizioni del quadro dell'Unione in materia di lotta contro il riciclaggio o sovrapporsi ad esse in misura rilevante.

(34)

La direttiva 2011/16/UE prevede la possibilità di utilizzare le informazioni scambiate per fini diversi dall'imposizione diretta e indiretta nella misura in cui lo Stato membro di invio di tali informazioni abbia indicato in un elenco apposito la finalità consentita per il loro utilizzo. Tuttavia la procedura per tale utilizzo è complessa in quanto lo Stato membro di invio deve essere consultato prima che lo Stato membro ricevente possa utilizzare le informazioni per altre finalità. L'eliminazione dell'obbligo di tale consultazione dovrebbe alleggerire l'onere amministrativo e consentire alle autorità fiscali di intervenire rapidamente, ove necessario. Non dovrebbe pertanto essere necessario consultare lo Stato membro di invio se l'utilizzo previsto delle informazioni figura in un elenco redatto in precedenza da tale Stato membro.

(34)

La direttiva 2011/16/UE prevede la possibilità di utilizzare le informazioni scambiate per fini diversi dall'imposizione diretta e indiretta nella misura in cui lo Stato membro di invio di tali informazioni abbia indicato in un elenco apposito la finalità consentita per il loro utilizzo. Tuttavia la procedura per tale utilizzo è complessa in quanto lo Stato membro di invio deve essere consultato prima che lo Stato membro ricevente possa utilizzare le informazioni per altre finalità. L'eliminazione dell'obbligo di tale consultazione dovrebbe alleggerire l'onere amministrativo e consentire alle autorità fiscali di intervenire rapidamente, ove necessario. Non dovrebbe pertanto essere necessario consultare lo Stato membro di invio se l'utilizzo previsto delle informazioni figura in un elenco redatto in precedenza da tale Stato membro. Tale elenco può includere l'utilizzo di informazioni relative a dati non fiscali da parte degli enti locali nell'ambito delle soglie e delle limitazioni connesse alla fornitura di determinati servizi, quali in particolare i servizi forniti tramite piattaforme digitali.

(35 bis)

Le informazioni acquisite tramite la comunicazione o lo scambio di informazioni ai sensi della direttiva 2011/16/UE dovrebbero essere utilizzate in modo efficace da ciascuno Stato membro. Pertanto, è opportuno introdurre in ogni Stato membro un meccanismo che ne garantisca l'uso efficace, comprendente un'analisi dei rischi dei dati.

(36)

Al fine di rendere più efficiente l'utilizzo delle risorse, agevolare lo scambio di informazioni ed evitare che ciascuno Stato membro debba introdurre modifiche analoghe nei propri sistemi di conservazione delle informazioni, è opportuno istituire un registro centrale accessibile a tutti gli Stati membri e unicamente per finalità statistiche alla Commissione, in cui gli Stati membri caricherebbero e conserverebbero le informazioni comunicate invece di scambiarle per posta elettronica protetta. Le modalità pratiche necessarie per l'istituzione di tale registro centrale dovrebbero essere adottate dalla Commissione.

(36)

Al fine di rendere più efficiente l'utilizzo delle risorse, agevolare lo scambio di informazioni ed evitare che ciascuno Stato membro debba introdurre modifiche analoghe nei propri sistemi di conservazione delle informazioni, è opportuno istituire un registro centrale accessibile a tutti gli Stati membri e unicamente per finalità statistiche alla Commissione, in cui gli Stati membri caricherebbero e conserverebbero le informazioni comunicate invece di scambiarle per posta elettronica protetta. Tale sforzo dovrebbe inoltre incrementare lo scambio delle migliori pratiche sulle modalità di implementazione degli strumenti digitali nelle amministrazioni fiscali al fine di ridurre i costi di conformità e la burocrazia, migliorando al contempo l'efficacia e l'efficienza, e tenendo conto della necessità di qualificare le risorse umane. Le modalità pratiche necessarie per l'istituzione di tale registro centrale dovrebbero essere adottate dalla Commissione.

(36 bis)

La Commissione ha il diritto di elaborare relazioni e documenti utilizzando le informazioni scambiate in forma anonima, tenendo conto dei diritti di riservatezza dei contribuenti e conformemente al regolamento (CE) n. 1049/2001 relativo all'accesso del pubblico ai documenti del Parlamento europeo, del Consiglio e della Commissione. La pubblicazione di statistiche relative alla rendicontazione paese per paese in forma anonima e aggregata, anche sulle aliquote effettive d'imposta, su base annuale per tutti gli Stati membri contribuisce a migliorare la qualità dei dibattiti pubblici sulle questioni fiscali.

(39)

Al fine di garantire il rispetto della direttiva 2011/16/UE , è opportuno che gli Stati membri stabiliscano norme in materia di sanzioni e altre misure di conformità efficaci, proporzionate e dissuasive . Ciascuno Stato membro dovrebbe applicare tali norme conformemente alle rispettive legislazioni nazionali e alle disposizioni della presente direttiva.

(39)

Al fine di garantire una corretta applicazione delle norme di cui alla presente direttiva, è opportuno che gli Stati membri stabiliscano norme in materia di sanzioni efficaci, proporzionate e dissuasive , applicabili alle violazioni delle disposizioni nazionali sullo scambio obbligatorio di informazioni comunicate dai fornitori di servizi per le cripto-attività. Nel far ciò, gli Stati membri dovrebbero assicurarsi di individuare correttamente la parte responsabile di ciascuna violazione. Gli Stati membri dovrebbero introdurre un regime di riduzione temporanea delle sanzioni per almeno tre anni per le PMI in relazione all'articolo 8 bis quinquies.

(40)

Per garantire un livello adeguato di efficacia in tutti gli Stati membri, è opportuno stabilire livelli minimi di sanzioni in relazione a due comportamenti considerati gravi: la mancata comunicazione dopo due solleciti amministrativi e la trasmissione di informazioni contenenti dati incompleti, inesatti o falsi, che incidono in modo sostanziale sull'integrità e sull'affidabilità delle informazioni comunicate. Dati incompleti, inesatti o falsi incidono in modo sostanziale sull'integrità e sull'affidabilità delle informazioni comunicate quando rappresentano più del 25 % dei dati totali che il contribuente o l'entità tenuta alla comunicazione avrebbe dovuto comunicare correttamente in conformità delle informazioni richieste di cui all'allegato VI, sezione II, parte B . Tali importi minimi di sanzioni non dovrebbero impedire agli Stati membri di applicare sanzioni più severe per questi due tipi di infrazioni. Gli Stati membri sono comunque tenuti ad applicare sanzioni efficaci, dissuasive e proporzionate per altri tipi di violazioni.

(40)

Per garantire un livello adeguato di efficacia in tutti gli Stati membri, nell'attuazione della direttiva 2014/107/UE del Consiglio e della direttiva (UE) 2016/881 del Consiglio, in particolare, è opportuno stabilire livelli minimi di sanzioni in relazione a due comportamenti considerati gravi: la mancata comunicazione dopo due solleciti amministrativi e la trasmissione di informazioni contenenti dati incompleti, inesatti o falsi, che incidono in modo sostanziale sull'integrità e sull'affidabilità delle informazioni comunicate. Dati incompleti, inesatti o falsi incidono in modo sostanziale sull'integrità e sull'affidabilità delle informazioni comunicate quando rappresentano più del 25 % dei dati totali che il contribuente o l'entità tenuta alla comunicazione avrebbe dovuto comunicare correttamente in conformità delle informazioni richieste di cui agli allegati . Tali importi minimi di sanzioni non dovrebbero impedire agli Stati membri di applicare sanzioni più severe per questi due tipi di infrazioni. Gli Stati membri sono comunque tenuti ad applicare sanzioni efficaci, dissuasive e proporzionate per altri tipi di violazioni.

(42 bis)

A seguito della sentenza della Corte di giustizia dell'Unione europea nella causa C-694/20, la direttiva 2011/16/UE dovrebbe essere modificata in modo tale che le sue disposizioni non abbiano l'effetto di obbligare gli avvocati che agiscono in qualità di intermediari, qualora esenti dall'obbligo di comunicazione a causa del segreto professionale cui sono vincolati, a notificare a qualsiasi altro intermediario che non sia loro cliente i rispettivi obblighi di comunicazione, preservando al contempo l'obbligo degli intermediari di notificare senza indugio ai loro clienti i loro obblighi di comunicazione.

(44 bis)

(44 ter)

Le revisioni successive del quadro legislativo dell'Unione sullo scambio di informazioni dovrebbero riflettersi negli accordi con i paesi terzi. Pertanto, in presenza di un accordo firmato, è opportuno prevederne la revisione.

a)

ai fini dell'articolo 8, paragrafo 1, e degli articoli da 8 bis a 8 bis quinquies, la comunicazione sistematica di informazioni predeterminate a un altro Stato membro, senza richiesta preventiva, a intervalli regolari prestabiliti; ai fini dell'articolo 8, paragrafo 1, per informazioni disponibili si intendono le informazioni contenute negli archivi fiscali dello Stato membro che comunica le informazioni, consultabili in conformità delle procedure per la raccolta e il trattamento delle informazioni in tale Stato membro;

a)

ai fini dell'articolo 8, paragrafo 1, e degli articoli da 8 bis a 8 bis quinquies, la comunicazione sistematica di informazioni predeterminate e nuove a un altro Stato membro, senza richiesta preventiva, a intervalli regolari prestabiliti; ai fini dell'articolo 8, paragrafo 1, per informazioni disponibili si intendono le informazioni contenute negli archivi fiscali dello Stato membro che comunica le informazioni, consultabili in conformità delle procedure per la raccolta e il trattamento delle informazioni in tale Stato membro;

a bis)

il punto 14 è così modificato:

14.

«ruling preventivo transfrontaliero »: un accordo, una comunicazione o qualsiasi altro strumento o azione con effetti simili, anche emanato, modificato o rinnovato nel contesto di una verifica fiscale, e che soddisfa le seguenti condizioni:

«14.

“ruling preventivo”: un accordo, una comunicazione o qualsiasi altro strumento o azione con effetti simili, anche emanato, modificato o rinnovato nel contesto di una verifica fiscale, indipendentemente dalla sua natura formale, informale, giuridicamente vincolante o non vincolante, e che soddisfa le seguenti condizioni:

a)

è emanato, modificato o rinnovato dal governo o dall'autorità fiscale di uno Stato membro, o per loro conto, o dalle ripartizioni territoriali o amministrative dello Stato membro, comprese le autorità locali, indipendentemente dal fatto che sia effettivamente usato;

a)

è emanato, modificato o rinnovato dal governo o dall'autorità fiscale di uno Stato membro, o per loro conto, o dalle ripartizioni territoriali o amministrative dello Stato membro, comprese le autorità locali, indipendentemente dal fatto che sia effettivamente usato;

b)

è emanato, modificato o rinnovato nei confronti di una determinata persona o di un gruppo di persone e tale persona o gruppo di persone ha il diritto di invocarlo;

b)

è emanato, modificato o rinnovato nei confronti di una determinata persona o di un gruppo di persone e tale persona o gruppo di persone ha il diritto di invocarlo;

c)

riguarda l'interpretazione o l'applicazione di una disposizione giuridica o amministrativa concernente l'amministrazione o l'applicazione di normative nazionali in materia di imposte dello Stato membro o delle ripartizioni territoriali o amministrative dello Stato membro, comprese le autorità locali;

c)

riguarda l'interpretazione o l'applicazione di una disposizione giuridica o amministrativa concernente l'amministrazione o l'applicazione di normative nazionali in materia di imposte dello Stato membro o delle ripartizioni territoriali o amministrative dello Stato membro, comprese le autorità locali;

d)

è correlato a un'operazione transfrontaliera oppure riguarda la questione se le attività svolte da una persona in un'altra giurisdizione costituiscano una stabile organizzazione o meno; e

e)

è emanato in via preliminare rispetto alle operazioni o alle attività in un'altra giurisdizione che potenzialmente costituiscono una stabile organizzazione o rispetto alla presentazione di una dichiarazione fiscale relativa al periodo in cui l'operazione o la serie di operazioni o le attività hanno avuto luogo. L'operazione transfrontaliera può comprendere, senza essere limitata a tali elementi, la realizzazione di investimenti, la fornitura di beni, servizi, finanziamenti o l'utilizzo di beni materiali o immateriali e non comporta necessariamente la partecipazione diretta della persona destinataria del ruling preventivo transfrontaliero ;

e)

è emanato in via preliminare rispetto alle operazioni o alle attività in un'altra giurisdizione che potenzialmente costituiscono una stabile organizzazione o rispetto alla presentazione di una dichiarazione fiscale relativa al periodo in cui l'operazione o la serie di operazioni o le attività hanno avuto luogo. L'operazione può comprendere, senza essere limitata a tali elementi, la realizzazione di investimenti, la fornitura di beni, servizi, finanziamenti o l'utilizzo di beni materiali o immateriali e non comporta necessariamente la partecipazione diretta della persona destinataria del ruling preventivo;»;

a ter)

il punto 16 è soppresso;

33.

«Stato membro d'origine»: lo Stato membro d'origine quale definito nel regolamento XXX ;

33.

«Stato membro d'origine»: lo Stato membro d'origine quale definito all'articolo 3, paragrafo 1, punto 33, del regolamento (UE) 2023/1114 ;

34.

«indirizzo di registro distribuito»: l'indirizzo di registro distribuito quale definito nel regolamento XXX .

34.

«indirizzo di registro distribuito»: l'indirizzo di registro distribuito quale definito all'articolo 3, punto 18 del regolamento (UE) 2023/1113 .

34 bis.

34 ter.

34 quater.

1 bis)

all'articolo 7 è inserito il seguente paragrafo :

(e)

proprietà e redditi immobiliari;

(e)

proprietà, redditi e plusvalenze derivanti da proprietà immobiliari;

b bis)

al paragrafo 2 è aggiunto il comma seguente:

b ter)

il paragrafo 3 è sostituito dal seguente:

b quater)

al paragrafo 3 bis, secondo comma, la lettera a) è sostituita dalla seguente:

a)

il nome, l'indirizzo, il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e, nel caso di persone fisiche, la data e il luogo di nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che è Titolare di Conto e, nel caso di un'Entità che è Titolare di Conto e che, dopo l'applicazione delle norme di adeguata verifica in materia fiscale conformemente agli allegati, è identificata come avente una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione, il nome, l'indirizzo e il NIF o i NIF dell'Entità e il nome, l'indirizzo, il NIF o i NIF e la data e il luogo di nascita di ogni Persona Oggetto di Comunicazione;

«a)

il nome, l'indirizzo, il numero o i numeri di identificazione fiscale (NIF) e, nel caso di persone fisiche, la data e il luogo di nascita per ciascuna Persona Oggetto di Comunicazione che è Titolare di Conto e, nel caso di un'Entità che è Titolare di Conto effettivo ultimo e che, dopo l'applicazione delle norme di adeguata verifica in materia fiscale conformemente agli allegati, è identificata come avente una o più Persone che Esercitano il Controllo che sono Persone Oggetto di Comunicazione, il nome, l'indirizzo e il NIF o i NIF dell'Entità e il nome, l'indirizzo, il NIF o i NIF e la data e il luogo di nascita di ogni Persona Oggetto di Comunicazione;»;

-a)

ii bis)

il quarto comma è soppresso.

b bis)

al paragrafo 3 è aggiunto il comma seguente:

i bis)

la lettera b) è sostituita dalla seguente:

b)

sintesi del ruling preventivo transfrontaliero o dell'accordo preventivo sui prezzi di trasferimento, compresa una descrizione delle pertinenti attività commerciali o delle operazioni o serie di operazioni e qualsiasi altra informazione che possa aiutare l'autorità competente a valutare un potenziale rischio fiscale, senza comportare la divulgazione di un segreto commerciale, industriale o professionale, di un processo commerciale o di informazioni la cui divulgazione sarebbe contraria all'ordine pubblico;

«b)

sintesi del ruling preventivo o dell'accordo preventivo sui prezzi di trasferimento, compresa una descrizione delle pertinenti attività commerciali o delle operazioni o serie di operazioni , di tutte le pertinenti implicazioni fiscali dirette e indirette quali le aliquote effettive d'imposta, e qualsiasi altra informazione che possa aiutare l'autorità competente a valutare un potenziale rischio fiscale, omettendo però le informazioni suscettibili di portare alla divulgazione di un segreto commerciale, industriale o professionale, di un processo commerciale o di informazioni la cui divulgazione sarebbe contraria all'ordine pubblico;»;

3 bis)

3 ter)

c)

un riassunto del contenuto del meccanismo transfrontaliero soggetto all'obbligo di notifica, incluso il riferimento al nome con il quale è comunemente noto, e una descrizione dei pertinenti meccanismi, e qualsiasi altra informazione che possa aiutare l'autorità competente a valutare un potenziale rischio fiscale, senza divulgare un segreto commerciale, industriale o professionale o un processo commerciale o informazioni la cui divulgazione sarebbe contraria all'ordine pubblico;

c)

un riassunto del contenuto del meccanismo soggetto all'obbligo di notifica, incluso il riferimento al nome con il quale è comunemente noto, e una descrizione dei pertinenti meccanismi, l'impatto atteso sull'aliquota effettiva d'imposta per il contribuente nello Stato membro interpellato e qualsiasi altra informazione che possa aiutare l'autorità competente a valutare un potenziale rischio fiscale, omettendo però le informazioni suscettibili di portare alla divulgazione di un segreto commerciale, industriale o professionale , di un processo commerciale o di informazioni la cui divulgazione sarebbe contraria all'ordine pubblico;

4 bis)

i)

il valore equo di mercato aggregato nonché il numero di valore unitario dei Trasferimenti effettuati dal Fornitore di Servizi per le Cripto-attività con Obbligo di Comunicazione a indirizzi di registro distribuito quale definito nel regolamento XXX non notoriamente associati a un fornitore di servizi di attività virtuali o a un'istituzione finanziaria .

i)

il valore equo di mercato aggregato nonché il numero di valore unitario dei Trasferimenti effettuati dal Fornitore di Servizi per le Cripto-attività con Obbligo di Comunicazione a indirizzi di registro distribuito quale definito all'articolo 3, punto 18, del regolamento (UE) 2023/1113 .

6 bis)

6 ter)

6 quater)

a)

il paragrafo 1 è sostituito dal seguente:

b)

è inserito il seguente paragrafo:

a)

la verifica congiunta richiesta comporterebbe lo svolgimento di indagini o la comunicazione di informazioni in violazione della legislazione dello Stato membro interpellato;

b)

l'autorità richiedente non è in grado, per motivi di diritto, di comunicare informazioni equivalenti a quelle che lo Stato membro interpellato dovrebbe fornire durante l'audit congiunto.

7 bis)

9 bis)

11 bis)

a)

il paragrafo 1 è sostituito dal seguente:

b)

il paragrafo 2 è sostituito dal seguente:

(c)

il potere di esercitare il controllo all'interno della persona giuridica.

(c)

in caso di inosservanza delle disposizioni nazionali adottate per conformarsi all'articolo 8 bis ter, la sanzione pecuniaria minima non è inferiore a 50 000 EUR quando il fatturato annuo dell'intermediario o del contribuente interessato è inferiore a 6 milioni di EUR e a 150 000 EUR quando il fatturato è pari o superiore a 6 milioni di EUR; la sanzione pecuniaria minima non è inferiore a 20 000 EUR quando l'intermediario o il contribuente interessato è una persona fisica;

(d)

in caso di inosservanza delle disposizioni nazionali adottate per conformarsi all'articolo 8 bis quater, la sanzione pecuniaria minima non è inferiore a 50 000 EUR quando il fatturato annuo del Gestore di Piattaforma con Obbligo di Comunicazione è inferiore a 6 milioni di EUR e a 150 000 EUR quando il fatturato è pari o superiore a 6 milioni di EUR; la sanzione pecuniaria minima non è inferiore a 20 000 EUR quando il Gestore di Piattaforma con Obbligo di Comunicazione è una persona fisica;

(e)

in caso di inosservanza delle disposizioni nazionali adottate per conformarsi all'articolo 8 bis quinquies, la sanzione pecuniaria minima non è inferiore a 50 000 EUR quando il fatturato annuo del Fornitore di Servizi per le Cripto-attività con Obbligo di Comunicazione è inferiore a 6 milioni di EUR e a 150 000 EUR quando il fatturato è pari o superiore a 6 milioni di EUR; la sanzione pecuniaria minima non è inferiore a 20 000 EUR quando il Fornitore di Servizi per le Cripto-attività con Obbligo di Comunicazione è una persona fisica.

13 bis)

14 bis)

15 bis)

a)

le categorie di reddito di cui all'articolo 8, paragrafo 1, siano estese alle attività finanziarie, comprese le contrattazioni di valuta e le attività non finanziarie, come beni immobili, opere d'arte o gioielli, e alle nuove forme di conservazione del patrimonio, come porti franchi e cassette di sicurezza, compresi i dati sui titolari effettivi finali e le plusvalenze;

b)

l'elenco degli elementi di cui all'articolo 8, paragrafo 3 bis, sia ampliato per includere dati sui titolari effettivi finali e per far fronte all'elusione attraverso il ricorso a una seconda residenza fiscale o a residenze fiscali multiple.

c)

se il conto è un conto congiunto, compreso il numero di Titolari di Conti congiunti;

c)

se il conto è un conto congiunto, compresi il numero di Titolari di Conti congiunti e la quota di ciascun Titolare di Conto ;

ii bis)

è aggiunto il punto seguente:

c bis)

è aggiunta la seguente parte:

1 bis)

a)

la parte A è soppressa;

b)

la parte B è così sostituita:

B.

Conti di Entità soggetti a verifica. Un Conto Preesistente di Entità il cui saldo o valore aggregato superi, al 31 dicembre 2015, un importo denominato nella valuta nazionale di ciascuno Stato membro corrispondente a 000 USD e un Conto Preesistente di Entità che non superi, al 31 dicembre 2015, tale importo ma il cui saldo o valore aggregato superi tale importo all'ultimo giorno di qualsiasi anno solare successivo sono soggetti a verifica in conformità delle procedure di cui alla parte D.

b)

il cui reddito lordo è principalmente attribuibile a investimenti, reinvestimenti o negoziazione di Attività Finanziarie o di Cripto-attività Soggette all'Obbligo di Notifica, se l'Entità è gestita da un'altra Entità che è un'Istituzione di Deposito, un'Istituzione di Custodia, un'Impresa di Assicurazioni Specificata o un'Entità di investimento di cui alla parte A, punto 6, lettera a).

10.

Per «Token di Moneta Elettronica» si intendono i Token di Moneta Elettronica quali definiti nel regolamento XXX .

10.

Per «Token di Moneta Elettronica» si intendono i Token di Moneta Elettronica quali definiti all'articolo 3, paragrafo 1, punto 7, del regolamento (UE) 2023/1114 .

13.

Per «Cripto-attività» si intendono le Cripto-attività quali definite nel regolamento XXX .

13.

Per «Cripto-attività» si intendono le Cripto-attività quali definite all'articolo 3, paragrafo 1, punto 5, del regolamento (UE) 2023/1114 .

1.

un'Entità autorizzata ai sensi del regolamento XX;

1.

un'Entità autorizzata ai sensi del regolamento (UE) 2023/1114.

B bis.

C.

Le informazioni di cui al paragrafo 3 sono comunicate entro il 31 gennaio dell'anno civile successivo all'anno cui si riferiscono le informazioni. Le prime informazioni sono comunicate per l'anno civile pertinente o per altro periodo di riferimento adeguato a decorrere dal 1o gennaio 2026.

C.

Le informazioni di cui al paragrafo 3 sono comunicate entro il 31 luglio dell'anno civile successivo all'anno cui si riferiscono le informazioni. Le prime informazioni sono comunicate per l'anno civile pertinente o per altro periodo di riferimento adeguato a decorrere dal 1o gennaio 2026.

1.

Per «Cripto-attività» si intendono le Cripto-attività quali definite nel regolamento XXX .

1.

Per «Cripto-attività» si intendono le Cripto-attività quali definite all'articolo 3, paragrafo 1, punto 5, del regolamento (UE) 2023/1114 .

5.

Per «Moneta Elettronica» si intende la moneta elettronica quale definita nella direttiva 2009/110/CE. Ai fini della presente direttiva, i termini «Moneta Elettronica» non comprendono un prodotto creato al solo scopo di facilitare il trasferimento di fondi da un cliente a un'altra persona su istruzioni del cliente. Un prodotto non è creato al solo scopo di agevolare il trasferimento di fondi se, nel corso della normale attività dell'Entità trasferente, i fondi connessi a tale prodotto sono detenuti più di 60 giorni dopo il ricevimento delle istruzioni per facilitare il trasferimento o, in mancanza di istruzioni, se i fondi connessi a tale prodotto sono detenuti più di 60 giorni dopo il loro ricevimento.

5.

Ai fini della presente direttiva per «Moneta Elettronica» si intende qualsiasi cripto-attività che sia: a) una rappresentazione digitale di un'unica Moneta Fiduciaria; b) emessa al momento del ricevimento dei fondi al fine di effettuare operazioni di pagamento; c) rappresentata da un credito nei confronti dell'emittente denominato nella medesima Moneta Fiduciaria; d) accettata in pagamento da una persona fisica o giuridica diversa dall'emittente; ed e) in virtù di requisiti normativi cui l'emittente è soggetto, rimborsabile in qualsiasi momento e al valore nominale nella medesima Moneta Fiduciaria su richiesta del possessore del prodotto. I termini «Moneta Elettronica» non comprendono un prodotto creato al solo scopo di facilitare il trasferimento di fondi da un cliente a un'altra persona su istruzioni del cliente. Un prodotto non è creato al solo scopo di agevolare il trasferimento di fondi se, nel corso della normale attività dell'Entità trasferente, i fondi connessi a tale prodotto sono detenuti più di 60 giorni dopo il ricevimento delle istruzioni per facilitare il trasferimento o, in mancanza di istruzioni, se i fondi connessi a tale prodotto sono detenuti più di 60 giorni dopo il loro ricevimento.

6.

Per «Token di Moneta Elettronica» si intendono i Token di Moneta Elettronica quali definiti nel regolamento XXX .

6.

Per «Token di Moneta Elettronica» si intendono i Token di Moneta Elettronica quali definiti all'articolo 3, paragrafo 1, punto 7, del regolamento (UE) 2023/1114 .

7.

Per «Tecnologia di registro distribuito (DLT)» si intende la Tecnologia di Registro Distribuito o DLT quale definita nel regolamento XXX .

7.

Per «Tecnologia di registro distribuito (DLT)» si intende la Tecnologia di Registro Distribuito o DLT quale definita all'articolo 3, paragrafo 1, punto 1, del regolamento (UE) 2023/1114 .

1.

Per «Fornitore di Servizi per le Cripto-attività» si intende il Fornitore di Servizi per le Cripto-attività quale definito nel regolamento XXX .

1.

Per «Fornitore di Servizi per le Cripto-attività» si intende il Fornitore di Servizi per le Cripto-attività quale definito all'articolo 3, paragrafo 1, punto 15, del regolamento (UE) 2023/1114 .

4.

Per «Servizi per le Cripto-attività» si intendono i Servizi per le Cripto-attività quali definiti nel regolamento XXX, compresi staking e prestito .

4.

Per «Servizi per le Cripto-attività» si intendono i Servizi per le Cripto-attività quali definiti all'articolo 3, paragrafo 1, punto 16, del regolamento (UE) 2023/1114 .

4.

Per «Operazione di Pagamento al Dettaglio Oggetto di Comunicazione» si intende un Trasferimento di Cripto-attività Oggetto di Comunicazione come corrispettivo di beni o servizi per un valore superiore a 50 000 EUR .

4.

Per «Operazione di Pagamento al Dettaglio Oggetto di Comunicazione» si intende un Trasferimento di Cripto-attività Oggetto di Comunicazione come corrispettivo di beni o servizi per un valore superiore a 50 000 USD (o importo equivalente in altra valuta) .

2.

Se un Utente di Cripto-attività non fornisce le informazioni di cui alla sezione III dopo due solleciti successivi alla richiesta iniziale del Fornitore di Servizi per le Cripto-attività con Obbligo di Comunicazione, ma non prima della scadenza di 60 giorni, i Fornitori di Servizi per le Cripto-attività con Obbligo di Comunicazione impediscono all'Utente di Cripto-attività di effettuare Operazioni di Scambio.

2.

Se un Utente di Cripto-attività non fornisce le informazioni di cui alla sezione III dopo due solleciti successivi alla richiesta iniziale del Fornitore di Servizi per le Cripto-attività con Obbligo di Comunicazione, ma non prima della scadenza di 60 giorni, i Fornitori di Servizi per le Cripto-attività con Obbligo di Comunicazione impediscono all'Utente di Cripto-attività di effettuare Operazioni di Scambio ; tale limitazione deve essere immediatamente revocata dopo che le informazioni richieste sono state fornite dall'Utente di Cripto-attività .