(1)

Veropetokset, verovilppi ja veronkierto ovat suuri haaste unionille ja maailmanlaajuisesti. Tietojenvaihto on ratkaisevan tärkeää tällaisten käytäntöjen torjunnassa .

(1)

Veropetokset, verovilppi ja veronkierto ovat suuri haaste unionille ja maailmanlaajuisesti. Arvioiden mukaan jäsenvaltiot menettävät jopa 170 miljardia euroa vuodessa  (1 a) veropetosten, verovilpin ja veronkierron seurauksena, mikä heikentää merkittävästi kykyä tarjota laadukkaita julkisia palveluja. Tietojenvaihto on ratkaisevassa asemassa hyvin toimivan ja tehokkaan unionin kehyksen kehittämisessä tällaisten haitallisten käytäntöjen torjumiseksi .

(2 a)

Tämän direktiivin asianmukaisen täytäntöönpanon varmistamiseksi jäsenvaltioiden olisi toimitettava komissiolle vuosittain asiaankuuluvat tiedot havaituista ongelmista. Lisäksi olisi edistettävä kansallisten parhaiden käytäntöjen vaihtoa veroviranomaisten välillä.

(2 b)

Euroopan parlamentti on kehottanut omaksumaan kunnianhimoisemman lähestymistavan tietojenvaihtojärjestelmään ja -infrastruktuuriin verotuksen alalla erityisesti antamalla useita lausuntoja hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin tarkistamisesta ja laatimalla täytäntöönpanoa koskevan mietinnön.

(2 c)

Kun otetaan huomioon pääoman vapaa liikkuvuus, kansalliset erilliset lähestymistavat eivät anna tehokkaita vastauksia verotukseen liittyvään väärinkäyttöön. Siksi unionin laajuisten politiikkojen ja mahdollisuuksien mukaan kansainvälisten sopimusten täytäntöönpano on edelleen ratkaiseva tekijä, kun pyritään parantamaan verojärjestelmien oikeudenmukaisuutta.

(5)

Kryptovarojen markkinoiden merkitys ja markkina-arvo ovat kasvaneet huomattavasti ja nopeasti viimeisten kymmenen vuoden aikana. Kryptovarat ovat digitaalista arvon tai oikeuden kirjausta, joka voidaan siirtää ja tallentaa sähköisesti käyttäen hajautetun tilikirjan teknologiaa tai vastaavaa teknologiaa.

(5)

Kryptovarojen markkinoiden merkitys ja markkina-arvo ovat kasvaneet huomattavasti ja nopeasti viimeisten kymmenen vuoden aikana. Kryptovarat ovat digitaalista arvon tai oikeuden kirjausta, joka voidaan siirtää ja tallentaa sähköisesti käyttäen hajautetun tilikirjan teknologiaa tai vastaavaa teknologiaa. Kryptovaroja voidaan käyttää laittomiin tarkoituksiin, koska ne ovat luonteeltaan läpinäkymättömiä ja epävakaita. Kryptovarojen siirtojen seuranta on erittäin tärkeää.

(6)

Jäsenvaltioilla on sääntöjä ja ohjeita kryptovaroilla suoritetuista liiketoimista saatujen tulojen verottamiseksi, mutta ne ovat erilaisia eri jäsenvaltioissa. Kryptovarojen hajautetun luonteen vuoksi jäsenvaltioiden veroviranomaisten on kuitenkin vaikea varmistaa verosäännösten noudattaminen .

(6)

Jäsenvaltioilla on sääntöjä ja ohjeita kryptovaroilla suoritetuista liiketoimista saatujen tulojen verottamiseksi, mutta ne ovat erilaisia eri jäsenvaltioissa. Jotkut jäsenvaltiot ovat kuitenkin suunnitelleet erityisesti kryptovaroja houkuttelemaan tarkoitettuja veroetuuksia, mutta niistä voisi seurata haitallisia verokäytäntöjä ja verotulojen menetyksiä .

(7)

Kryptovarojen markkinoista annetulla Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella XXX26, jäljempänä ”asetus XXX”, laajennetaan unionin sääntelyalue koskemaan sellaisia kryptovaroihin liittyviä kysymyksiä, joita ei ollut tähän mennessä säännelty unionin rahoituspalvelusäädöksillä, sekä tällaisiin kryptovaroihin liittyvien palvelujen tarjoajia, jäljempänä ”kryptovarapalvelun tarjoajat”. Asetuksessa XXX vahvistetaan tässä direktiivissä käytettävät määritelmät. Tässä direktiivissä otetaan huomioon myös asetuksen XXX mukainen kryptovarapalvelun tarjoajia koskeva toimilupavaatimus kryptovarapalvelun tarjoajille aiheutuvan hallinnollisen rasitteen minimoimiseksi. Kryptovarojen rajatylittävä luonne edellyttää vahvaa kansainvälistä hallinnollista yhteistyötä tehokkaan sääntelyn varmistamiseksi.

(7)

Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksella (EU) 2023/1114  (1 a) laajennetaan unionin sääntelyalue koskemaan sellaisia kryptovaroihin liittyviä kysymyksiä, joita ei ollut tähän mennessä säännelty unionin rahoituspalvelusäädöksillä, sekä tällaisiin kryptovaroihin liittyvien palvelujen tarjoajia, jäljempänä ”kryptovarapalvelun tarjoajat”. Kyseisessä asetuksessa vahvistetaan tässä direktiivissä käytettävät määritelmät. Tässä direktiivissä otetaan huomioon myös kyseisen asetuksen mukainen kryptovarapalvelun tarjoajia koskeva toimilupavaatimus kryptovarapalvelun tarjoajille aiheutuvan hallinnollisen rasitteen minimoimiseksi. Kryptovarojen rajatylittävä luonne edellyttää vahvaa kansainvälistä hallinnollista yhteistyötä tehokkaan sääntelyn varmistamiseksi. On tärkeää taata kryptovarojen sääntelyä koskevien unionin säädösten järjestelmällinen johdonmukaisuus. Tätä varten tässä hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin tarkistuksessa otetaan huomioon myös Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) 2023/1113  (1 b) . Tässä direktiivissä tunnustetaan kuitenkin myös, että tehokas tietojenvaihto edellyttää laajempaa kattavuutta.

(8)

Rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjuntaa koskevalla unionin kehyksellä lisätään rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjuntaa koskevien sääntöjen soveltamisalaan kuuluvien ilmoitusvelvollisten joukkoon myös asetuksella XXX säännellyt kryptovarapalvelun tarjoajat. Lisäksi asetuksella XXX27 laajennetaan maksupalveluntarjoajien velvoite liittää varainsiirtoihin tiedot maksajasta ja maksunsaajasta koskemaan myös kryptovarapalvelujen tarjoajia, jotta kryptovarojen siirtoja voitaisiin jäljittää rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjumiseksi.

(8)

Rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjuntaa koskevalla unionin kehyksellä lisätään rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjuntaa koskevien sääntöjen soveltasmisalaan kuuluvien ilmoitusvelvollisten joukkoon myös asetuksella (EU) 2023/1114 säännellyt kryptovarapalvelun tarjoajat. Lisäksi asetuksella (EU) 2023/1113 laajennetaan maksupalveluntarjoajien velvoite liittää varainsiirtoihin tiedot maksajasta ja maksunsaajasta koskemaan myös kryptovarapalvelujen tarjoajia, jotta kryptovarojen siirtoja voitaisiin jäljittää rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjumiseksi.

(9)

Kansainvälisellä tasolla Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön, jäljempänä ”OECD”, kryptovarojen raportointikehyksen (28) tavoitteena on lisätä kryptovarojen verotuksen läpinäkyvyyttä ja niiden raportointia. OECD:n laatima kehys olisi otettava huomioon unionin säännöissä, jotta tietojenvaihtoa voitaisiin tehostaa ja hallinnollista rasitetta vähentää.

(9)

Kansainvälisellä tasolla Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön, jäljempänä ”OECD”, kryptovarojen raportointikehyksen (28) tavoitteena on lisätä kryptovarojen verotuksen läpinäkyvyyttä ja niiden raportointia. OECD:n laatima kehys olisi otettava huomioon unionin säännöissä, jotta tietojenvaihtoa voitaisiin tehostaa ja hallinnollista rasitetta vähentää. Jäsenvaltioiden olisi käytettävä OECD:n laatimia kommentaareja, jotka koskevat toimivaltaisten viranomaisten mallisopimusta ja kryptovarojen raportointikehystä, jotta voidaan varmistaa tämän direktiivin johdonmukainen täytäntöönpano ja soveltaminen.

(14)

Direktiiviä sovelletaan asetuksella XXX säänneltyihin kryptovarapalvelun tarjoajiin, joilla on mainitun asetuksen mukainen toimilupa, ja kryptovaraoperaattoreihin, joita ei säännellä mainitulla asetuksella ja joilla ei ole kyseistä toimilupaa. Molempia kutsutaan raportoiviksi kryptovarapalvelun tarjoajiksi, koska niillä on raportointivelvollisuus tämän direktiivin nojalla. Yleinen käsitys siitä, mitä kryptovarat ovat, on hyvin laaja, ja siihen sisältyvät myös hajautetusti liikkeeseen lasketut kryptovarat sekä stablecoinit ja tietyt ei-korvattavissa olevat tokenit, jäljempänä ”NFT”. Maksuihin tai sijoituksiin käytettävistä kryptovaroista on raportoitava tämän direktiivin nojalla. Sen vuoksi raportoivien kryptovarapalvelun tarjoajien olisi harkittava tapauskohtaisesti, voidaanko kryptovaroja käyttää maksuihin ja sijoituksiin, ottaen huomioon etenkin rajallista verkkoa ja tiettyjä hyödyketokeneita koskevat asetuksessa XXX säädetyt poikkeukset.

(14)

Direktiiviä sovelletaan asetuksella (EU) 2023/1114 säänneltyihin kryptovarapalvelun tarjoajiin, joilla on mainitun asetuksen mukainen toimilupa, ja kryptovaraoperaattoreihin, joita ei säännellä mainitulla asetuksella ja joilla ei ole kyseistä toimilupaa. Molempia kutsutaan raportoiviksi kryptovarapalvelun tarjoajiksi, koska niillä on raportointivelvollisuus tämän direktiivin nojalla. Yleinen käsitys siitä, mitä kryptovarat ovat, on hyvin laaja, ja siihen sisältyvät myös hajautetusti liikkeeseen lasketut kryptovarat sekä stablecoinit , mukaan lukien asetuksessa (EU) 2023/1114 määritellyt sähköisen rahan tokenit ja tietyt ei-korvattavissa olevat tokenit, jäljempänä ”NFT”. Maksuihin tai sijoituksiin käytettävistä kryptovaroista on raportoitava tämän direktiivin nojalla.

(17)

Kun asetuksen XXX soveltamisalaan kuuluvat kryptovarapalvelun tarjoajat ovat saaneet toimiluvan jossakin jäsenvaltiossa, ne voivat harjoittaa toimintaansa unionissa kyseisen toimiluvan nojalla. Tätä varten ESMA ylläpitää rekisteriä toimiluvan saaneista kryptovarapalvelun tarjoajista. Lisäksi ESMA pitää mustaa listaa toimijoista, jotka tarjoavat asetuksen XXX mukaista toimilupaa edellyttäviä kryptovarapalveluja ilman kyseistä toimilupaa.

(17)

Kun asetuksen (EU) 2023/1114 soveltamisalaan kuuluvat kryptovarapalvelun tarjoajat ovat saaneet toimiluvan jossakin jäsenvaltiossa, ne voivat harjoittaa toimintaansa unionissa kyseisen toimiluvan nojalla. Tätä varten ESMA ylläpitää rekisteriä toimiluvan saaneista kryptovarapalvelun tarjoajista. Lisäksi ESMA pitää mustaa listaa toimijoista, jotka tarjoavat kyseisen asetuksen mukaista toimilupaa edellyttäviä kryptovarapalveluja ilman kyseistä toimilupaa.

(19)

Jotta tämän alan hallinnollista yhteistyötä unionin ulkopuolisten lainkäyttöalueiden kanssa voitaisiin edistää, unionin ulkopuolisille lainkäyttöalueille sijoittautuneiden ja EU:n kryptovarakäyttäjille palveluja tarjoavien kryptovaraoperaattoreiden, kuten NFT-palvelujen tarjoajien tai käänteistä palvelujen tarjoamista harjoittavien toimijoiden, olisi voitava raportoida unionissa kotipaikkaansa pitäviä kryptovarakäyttäjiä koskevat tiedot ainoastaan unionin ulkopuolisen lainkäyttöalueen veroviranomaisille siinä määrin kuin raportoitavat tiedot vastaavat tässä direktiivissä säädettyjä tietoja ja siinä määrin kuin unionin ulkopuolisen lainkäyttöalueen ja jäsenvaltion välillä on tosiasiallista tietojenvaihtoa. Asetuksen XXX nojalla toimiluvan saaneet kryptovarapalvelun tarjoajat voitaisiin vapauttaa tällaisten tietojen raportoinnista niissä jäsenvaltioissa, joissa niille on myönnetty toimilupa, jos vastaava raportointi suoritetaan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella ja jos voimassa on pätevä ehdot täyttävä toimivaltaisten viranomaisten sopimus. Ehdot täyttävä unionin ulkopuolinen lainkäyttöalue puolestaan toimittaisi tällaiset tiedot niiden jäsenvaltioiden veroviranomaisille, joissa kryptovarakäyttäjillä on kotipaikka. Tätä menettelyä olisi käytettävä aina, kun se on tarkoituksenmukaista, jotta voitaisiin estää vastaavien tietojen raportoiminen ja toimittaminen useampaan kertaan.

(19)

Jotta tämän alan hallinnollista yhteistyötä unionin ulkopuolisten lainkäyttöalueiden kanssa voitaisiin edistää, unionin ulkopuolisille lainkäyttöalueille sijoittautuneiden ja EU:n kryptovarakäyttäjille palveluja tarjoavien kryptovaraoperaattoreiden, kuten NFT-palvelujen tarjoajien tai käänteistä palvelujen tarjoamista harjoittavien toimijoiden, olisi voitava raportoida unionissa kotipaikkaansa pitäviä kryptovarakäyttäjiä koskevat tiedot ainoastaan unionin ulkopuolisen lainkäyttöalueen veroviranomaisille siinä määrin kuin raportoitavat tiedot vastaavat tässä direktiivissä säädettyjä tietoja ja siinä määrin kuin unionin ulkopuolisen lainkäyttöalueen ja jäsenvaltion välillä on tosiasiallista tietojenvaihtoa. Asetuksen (EU) 2023/1114 nojalla toimiluvan saaneet kryptovarapalvelun tarjoajat voitaisiin vapauttaa tällaisten tietojen raportoinnista niissä jäsenvaltioissa, joissa niille on myönnetty toimilupa, jos vastaava raportointi suoritetaan unionin ulkopuolisella lainkäyttöalueella ja jos voimassa on pätevä ehdot täyttävä toimivaltaisten viranomaisten sopimus. Ehdot täyttävä unionin ulkopuolinen lainkäyttöalue puolestaan toimittaisi tällaiset tiedot niiden jäsenvaltioiden veroviranomaisille, joissa kryptovarakäyttäjillä on kotipaikka. Tätä menettelyä olisi käytettävä aina, kun se on tarkoituksenmukaista, jotta voitaisiin estää vastaavien tietojen raportoiminen ja toimittaminen useampaan kertaan.

(23)

Tällä direktiivillä ei korvata asetuksesta XXX johtuvia laajempia velvoitteita.

(23)

Tällä direktiivillä ei korvata asetuksesta (EU) 2023/1114 tai asetuksesta (EU) 2023/1113 johtuvia laajempia velvoitteita.

(24)

Lähentymisen ja johdonmukaisen valvonnan edistämiseksi asetuksen XXX osalta kansallisten toimivaltaisten viranomaisten olisi tehtävä yhteistyötä muiden kansallisten toimivaltaisten viranomaisten tai toimielinten kanssa ja jaettava asiaankuuluvat tiedot.

(24)

Lähentymisen ja johdonmukaisen valvonnan edistämiseksi asetuksen (EU) 2023/1114 osalta kansallisten toimivaltaisten viranomaisten olisi tehtävä yhteistyötä muiden kansallisten toimivaltaisten viranomaisten tai toimielinten kanssa ja jaettava asiaankuuluvat tiedot tehokkaasti ja lojaalisti .

(26)

On välttämätöntä tehostaa raportoitavia tai vaihdettavia tietoja koskevia direktiivin 2011/16/EU säännöksiä, jotta eri markkinoiden uusiin kehityssuuntauksiin voitaisiin mukautua ja siten puuttua havaittuihin veropetoksiin, veronkiertoon ja verovilppeihin tehokkaasti. Kyseisissä säännöksissä olisi otettava huomioon sisämarkkinoilla ja kansainvälisellä tasolla tapahtunut kehitys kohti tehokasta raportointia ja tietojenvaihtoa. Näin ollen direktiivi sisältää muun muassa viimeisimmät lisäykset OECD:n Yhteiseen tietojenvaihtostandardiin, sähköistä rahaa ja digitaalista keskuspankkirahaa koskevia säännöksiä, selkeän ja yhdenmukaistetun kehyksen säännösten noudattamista koskeville toimenpiteille sekä rajatylittäviä tilanteita varten annettavien päätösten soveltamisalan laajentamisen koskemaan varakkaita yksityishenkilöitä.

(26)

On välttämätöntä tehostaa raportoitavia tai vaihdettavia tietoja koskevia direktiivin 2011/16/EU säännöksiä, jotta eri markkinoiden uusiin kehityssuuntauksiin voitaisiin mukautua ja siten puuttua havaittuihin veropetoksiin, veronkiertoon ja verovilppeihin tehokkaasti. Kyseisissä säännöksissä olisi otettava huomioon sisämarkkinoilla ja kansainvälisellä tasolla tapahtunut kehitys kohti tehokasta raportointia ja tietojenvaihtoa. Näin ollen direktiivi sisältää muun muassa viimeisimmät lisäykset OECD:n Yhteiseen tietojenvaihtostandardiin, sähköistä rahaa ja digitaalista keskuspankkirahaa koskevia säännöksiä, selkeän ja yhdenmukaistetun kehyksen säännösten noudattamista koskeville toimenpiteille sekä rajatylittäviä tilanteita varten annettavien päätösten soveltamisalan laajentamisen koskemaan varakkaita yksityishenkilöitä. Jäsenvaltioiden olisi käytettävä OECD:n laatimia kommentaareja, jotka koskevat toimivaltaisten viranomaisten mallisopimusta ja yhteistä tietojenvaihtostandardia, jotta voidaan varmistaa tämän direktiivin johdonmukainen täytäntöönpano ja soveltaminen.

(26 a)

Vaikka useat maat, myös monet jäsenvaltiot, julkaisevat maakohtaisesti anonymisoituja ja yhteenkoottuja tietoja, jotka on poimittu neljännen hallinnollista yhteistyötä koskevan neuvoston direktiivin (EU) 2016/881 tai BEPS-toimintasuunnitelman toimenpiteen 13 nojalla edellytettävistä maakohtaisista raporteista, on valitettavaa, että jotkin jäsenvaltiot eivät julkaise näitä tietoja kansainvälisissä tietokannoissa. Hallinnollista yhteistyötä koskevan direktiivin seuraavan tarkistuksen yhteydessä olisi arvioitava maakohtaisesti anonymisoitujen ja yhteenkoottujen tietojen julkaisukäytäntöä ja arvioitava yhdenmukaistetun lähestymistavan hyödyllisyyttä.

(27)

Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2009/110/EU (31) määriteltyjä sähköisen rahan tuotteita käytetään unionissa usein, ja niiden yhteenlaskettu arvo kasvaa tasaisesti. Sähköisen rahan tuotteet eivät kuitenkaan kuulu nimenomaisesti direktiivin 2011/16/EU soveltamisalaan. Jäsenvaltioiden lähestymistavat sähköiseen rahaan poikkeavat toisistaan. Sen vuoksi asiaankuuluvat tuotteet eivät aina sisälly direktiivissä 2011/16/EU säädettyihin nykyisiin tulo- ja pääomaluokkiin. Sen vuoksi olisi otettava käyttöön sääntöjä, joilla varmistetaan, että raportointivelvoitteita sovelletaan asetuksen XXX mukaisiin sähköiseen rahaan ja sähköisen rahan tokeneihin.

(27)

Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivissä 2009/110/EU (31) määriteltyjä sähköisen rahan tuotteita käytetään unionissa usein, ja niiden yhteenlaskettu arvo kasvaa tasaisesti. Sähköisen rahan tuotteet eivät kuitenkaan kuulu nimenomaisesti direktiivin 2011/16/EU soveltamisalaan. Jäsenvaltioiden lähestymistavat sähköiseen rahaan poikkeavat toisistaan. Sen vuoksi asiaankuuluvat tuotteet eivät aina sisälly direktiivissä 2011/16/EU säädettyihin nykyisiin tulo- ja pääomaluokkiin. Sen vuoksi olisi otettava käyttöön sääntöjä, joilla varmistetaan, että raportointivelvoitteita sovelletaan asetuksen (EU) 2023/1114 mukaisiin sähköiseen rahaan ja sähköisen rahan tokeneihin.

(28)

Jotta voitaisiin tukkia verovilpin, veronkierron ja veropetokset mahdollistavat porsaanreiät, jäsenvaltioita olisi vaadittava vaihtamaan tietoja muulle kuin säilytystilille maksetuista osinkotuloista. Muulle kuin säilytystilille maksetut osinkotulot olisi sen vuoksi lisättävä pakollisen automaattisen tietojenvaihdon piiriin kuuluviin tuloluokkiin .

(28)

Jotta voitaisiin tukkia verovilpin, veronkierron ja veropetokset mahdollistavat porsaanreiät, jäsenvaltioita olisi vaadittava vaihtamaan tietoja muulle kuin säilytystilille maksetuista osinkotuloista ja kiinteästä omaisuudesta saaduista pääomavoitoista . Pakollista automaattista tietojenvaihtoa katsotaan noudatetun, jos toimivaltaiset viranomaiset voivat tutustua tällaisiin tietoihin kansallisten tai yhteenliitettyjen rekisterien kautta .

(28 a)

Tietyntyyppiset tulot ja varat on edelleen jätetty automaattisen tietojenvaihdon soveltamisalan ulkopuolelle, mikä saattaa johtaa verovelvoitteiden kiertämiseen. Komission olisi arvioitava tarvetta ja asianmukaisinta tapaa sisällyttää automaattiseen tietojenvaihtoon seuraavat omistajuutta koskevat tiedot, tulot ja (muut kuin) rahoitusvarat, ja esitettävä asiaa koskevia konkreettisia ehdotuksia: kiinteän omaisuuden ja yritysten tosiasialliset omistajat ja edunsaajat, rahoitusvarat, muut kuin rahoitusvarat, kuten käteinen, taide, kulta tai muut arvoesineet, joita säilytetään vapaasatamissa, tullivarastoissa tai tallelokeroissa, huvialusten ja yksityisten lentokoneiden omistaminen sekä tilit suuremmilla vertaislaina-, joukkorahoitus- ja vastaavilla alustoilla.

(29)

Verotunniste, jäljempänä ”TIN-verotunniste”, on välttämätön, jotta jäsenvaltiot voisivat verrata vastaanotettuja tietoja kansallisissa tietokannoissa oleviin tietoihin. Se parantaa jäsenvaltioiden valmiuksia tunnistaa asiaankuuluvat veronmaksajat ja määrätä verot oikein. Sen vuoksi on tärkeää, että jäsenvaltiot edellyttävät TIN-verotunnisteen ilmoittamista silloin, kun rahoitustilejä, rajatylittäviä tilanteita varten annettavia ennakkopäätöksiä, ennakkohinnoittelusopimuksia, maakohtaisia raportteja, raportoitavia rajatylittäviä järjestelyjä ja digitaalisilla alustoilla toimivia myyjiä koskevia tietoja vaihdetaan.

(29)

Verotunniste, jäljempänä ”TIN-verotunniste”, on välttämätön, jotta jäsenvaltiot voisivat verrata vastaanotettuja tietoja kansallisissa tietokannoissa oleviin tietoihin. Se parantaa jäsenvaltioiden valmiuksia tunnistaa asiaankuuluvat veronmaksajat ja määrätä verot oikein. Sen vuoksi on tärkeää, että jäsenvaltiot edellyttävät TIN-verotunnisteen ilmoittamista silloin, kun rahoitustilejä, rajatylittäviä tilanteita varten annettavia ennakkopäätöksiä, ennakkohinnoittelusopimuksia, maakohtaisia raportteja, raportoitavia rajatylittäviä järjestelyjä ja digitaalisilla alustoilla toimivia myyjiä sekä kryptovaroja koskevia tietoja vaihdetaan. Jos TIN-verotunnistetta ei kuitenkaan ole saatavilla, jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset eivät välttämättä täytä kyseistä velvoitetta.

(29 a)

EU:n TIN-verotunnisteen avulla mikä tahansa viranomainen voisi tunnistaa ja tallentaa verotunnisteita nopeasti, helposti ja oikein rajatylittävissä suhteissa, ja se toimisi perustana jäsenvaltioiden verohallintojen väliselle tehokkaalle automaattiselle tietojenvaihdolle. Komission olisi sen vuoksi tarkasteltava uudelleen EU:n TIN-verotunnisteen luomista, myös sen lisäarvoa ja mahdollisia vaikutuksia.

(33)

Periaatteen vuoksi on tärkeää, että direktiivin 2011/16/EU nojalla toimitettuja tietoja käytetään mainitun direktiivin aineelliseen soveltamisalaan kuuluvien verojen määräämiseen, hallinnointiin ja kantamiseen. Vaikka tähän ei toistaiseksi ole ollut estettä, epäselvä kehys on aiheuttanut tietojen käyttöön liittyvää epävarmuutta. Kun otetaan huomioon veropetosten, verovilpin ja veronkierron sekä rahanpesun torjunnan väliset yhteydet ja täytäntöönpanon valvontaan liittyvät synergiat, on aiheellista selventää, että jäsenvaltioiden välillä vaihdettuja tietoja voidaan käyttää myös tullien määräämiseen, hallinnointiin ja kantamiseen sekä rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjuntaan.

(33)

Periaatteen vuoksi on tärkeää, että direktiivin 2011/16/EU nojalla toimitettuja tietoja käytetään mainitun direktiivin aineelliseen soveltamisalaan kuuluvien verojen määräämiseen, hallinnointiin ja kantamiseen. Vaikka tähän ei toistaiseksi ole ollut estettä, epäselvä kehys on aiheuttanut tietojen käyttöön liittyvää epävarmuutta. Kun otetaan huomioon veropetosten, verovilpin ja veronkierron sekä rahanpesun torjunnan väliset yhteydet ja täytäntöönpanon valvontaan liittyvät synergiat, on aiheellista selventää, että jäsenvaltioiden välillä vaihdettuja tietoja voidaan käyttää myös tullien määräämiseen, hallinnointiin ja kantamiseen sekä rahanpesun ja terrorismin rahoituksen torjuntaan. Tämän direktiivin säännökset eivät kuitenkaan saisi olla päällekkäisiä unionin rahanpesun torjuntaa koskevan kehyksen säännösten kanssa.

(34)

Direktiivissä 2011/16/EU säädetään mahdollisuudesta käyttää vaihdettuja tietoja muihin tarkoituksiin kuin välittömän ja välillisen verotuksen tarkoituksiin, jos lähettävä jäsenvaltio on ilmoittanut luettelossa tällaisten tietojen sallitun käyttötarkoituksen. Tällaista käyttöä koskeva menettely on kuitenkin hankala, koska lähettävää jäsenvaltiota on kuultava ennen kuin vastaanottava jäsenvaltio voi käyttää tietoja muihin tarkoituksiin. Tällaista kuulemista koskevan vaatimuksen poistamisen odotetaan keventävän hallinnollista rasitusta ja mahdollistavan tarvittaessa veroviranomaisten nopean toiminnan. Sen vuoksi lähettävää jäsenvaltiota ei tarvitsisi kuulla, jos tiedon aiottu käyttötarkoitus sisältyy lähettävän jäsenvaltion etukäteen laatimaan luetteloon.

(34)

Direktiivissä 2011/16/EU säädetään mahdollisuudesta käyttää vaihdettuja tietoja muihin tarkoituksiin kuin välittömän ja välillisen verotuksen tarkoituksiin, jos lähettävä jäsenvaltio on ilmoittanut luettelossa tällaisten tietojen sallitun käyttötarkoituksen. Tällaista käyttöä koskeva menettely on kuitenkin hankala, koska lähettävää jäsenvaltiota on kuultava ennen kuin vastaanottava jäsenvaltio voi käyttää tietoja muihin tarkoituksiin. Tällaista kuulemista koskevan vaatimuksen poistamisen odotetaan keventävän hallinnollista rasitusta ja mahdollistavan tarvittaessa veroviranomaisten nopean toiminnan. Sen vuoksi lähettävää jäsenvaltiota ei tarvitsisi kuulla, jos tiedon aiottu käyttötarkoitus sisältyy lähettävän jäsenvaltion etukäteen laatimaan luetteloon. Tällaiseen luetteloon voi sisältyä se, että paikallisviranomaiset käyttävät muita kuin verotukseen liittyviä tietoja tiettyjen palvelujen, kuten erityisesti verkkoalustan kautta tarjottavien palvelujen, toimittamiseen liittyvien kynnysarvojen ja rajoitusten puitteissa.

(35 a)

Kunkin jäsenvaltion olisi käytettävä tehokkaasti direktiivin 2011/16/EU mukaisen raportoinnin tai tietojenvaihdon kautta saatuja tietoja. Sen vuoksi kussakin jäsenvaltiossa olisi otettava käyttöön mekanismi, jolla varmistetaan tehokas käyttö, mukaan lukien tietojen riskianalyysi.

(36)

Jotta edistettäisiin resurssien tehokasta käyttöä, helpotettaisiin tietojenvaihtoa ja vältettäisiin se, että kunkin jäsenvaltion olisi tehtävä samankaltaisia muutoksia omiin tietojen tallennusjärjestelmiinsä, olisi perustettava keskusrekisteri, johon kaikilla jäsenvaltioilla on pääsy ja johon komissiolla on pääsy ainoastaan tilastotarkoituksia varten ja johon jäsenvaltiot lataisivat ja tallentaisivat raportoidut tiedot sen sijaan, että ne vaihtavat kyseiset tiedot suojatulla sähköpostilla. Komission olisi hyväksyttävä tällaisen keskusrekisterin perustamista varten tarvittavat käytännön järjestelyt.

(36)

Jotta edistettäisiin resurssien tehokasta käyttöä, helpotettaisiin tietojenvaihtoa ja vältettäisiin se, että kunkin jäsenvaltion olisi tehtävä samankaltaisia muutoksia omiin tietojen tallennusjärjestelmiinsä, olisi perustettava keskusrekisteri, johon kaikilla jäsenvaltioilla on pääsy ja johon komissiolla on pääsy ainoastaan tilastotarkoituksia varten ja johon jäsenvaltiot lataisivat ja tallentaisivat raportoidut tiedot sen sijaan, että ne vaihtavat kyseiset tiedot suojatulla sähköpostilla. Tällä pyrkimyksellä olisi myös tehostettava parhaiden käytäntöjen vaihtoa siitä, miten verohallinnoissa voidaan ottaa käyttöön digitaalisia välineitä sääntöjen noudattamisesta aiheutuvien kustannusten ja byrokratian vähentämiseksi ja samalla parantaa tehokkuutta ja vaikuttavuutta sekä ottaa huomioon tarve kouluttaa henkilöresursseja. Komission olisi hyväksyttävä tällaisen keskusrekisterin perustamista varten tarvittavat käytännön järjestelyt.

(36 a)

Komissiolla on oikeus laatia kertomuksia ja asiakirjoja käyttäen vaihdettuja tietoja anonymisoidusti, jotta otetaan huomioon verovelvollisten oikeudet luottamuksellisuuteen ja toimitaan Euroopan parlamentin, neuvoston ja komission asiakirjojen saamisesta yleisön tutustuttavaksi annetun asetuksen (EY) N:o 1049/2001 mukaisesti. Kaikkien jäsenvaltioiden osalta maakohtaisia raportteja koskevien anonymisoitujen ja yhteenkoottujen tilastotietojen, tosiasialliset veroasteet mukaan lukien, julkaiseminen vuosittain, parantaa osaltaan verotusasioita koskevien julkisten keskustelujen laatua.

(39)

Direktiivin 2011/16/EU noudattamisen varmistamiseksi jäsenvaltioiden olisi annettava sääntöjä seuraamuksista ja muista säännösten noudattamista koskevista toimenpiteistä, joiden olisi oltava tehokkaita, oikeasuhteisia ja varoittavia. Kunkin jäsenvaltion olisi sovellettava kyseisiä sääntöjä kansallisen lainsäädäntönsä ja tämän direktiivin säännösten mukaisesti.

(39)

Tämän direktiivin mukaisten sääntöjen asianmukaisen täytäntöönpanon varmistamiseksi jäsenvaltioiden olisi annettava sääntöjä seuraamuksista , joita sovelletaan kryptovarapalvelun tarjoajien ilmoittamien pakollista tietojenvaihtoa koskevien kansallisten säännösten rikkomiseen ja joiden olisi oltava tehokkaita, oikeasuhteisia ja varoittavia. Jäsenvaltioiden olisi näin toimiessaan varmistettava, että ne tunnistavat oikein kuhunkin rikkomukseen syyllistyneen osapuolen. Jäsenvaltioiden olisi otettava käyttöön pk-yrityksiä koskeva vähintään kolmen vuoden tilapäinen seuraamusten lieventämisjärjestelmä 8 a d artiklan osalta.

(40)

Jotta kaikissa jäsenvaltioissa voitaisiin taata riittävä tehokkuuden taso, seuraamusten vähimmäistasot olisi vahvistettava seuraaville kahdelle vakavaksi katsotulle teolle: raportoinnin laiminlyönti kahden hallinnollisen muistutuksen jälkeen ja se, että annetut tiedot sisältävät epätäydellisiä, virheellisiä tai vääriä tietoja, mikä vaikuttaa merkittävästi raportoitujen tietojen eheyteen ja luotettavuuteen. Epätäydelliset, virheelliset tai väärät tiedot vaikuttavat merkittävästi raportoitujen tietojen eheyteen ja luotettavuuteen, jos niiden osuus on yli 25 prosenttia kaikista niistä tiedoista, jotka verovelvollisen tai raportoivan yksikön olisi pitänyt raportoida asianmukaisesti liitteessä VI olevan II jakson B kohdassa vaadittujen tietojen mukaisesti. Seuraamusten vähimmäismäärät eivät saisi estää jäsenvaltioita soveltamasta tiukempia seuraamuksia näihin kahteen rikkomustyyppiin. Jäsenvaltioiden on edelleen sovellettava tehokkaita, varoittavia ja oikeasuhteisia seuraamuksia muuntyyppisiin rikkomuksiin.

(40)

Jotta kaikissa jäsenvaltioissa voitaisiin taata erityisesti neuvoston direktiivin 2014/107/EU ja neuvoston direktiivin (EU) 2016/881 täytäntöönpanossa riittävä tehokkuuden taso, seuraamusten vähimmäistasot olisi vahvistettava seuraaville kahdelle vakavaksi katsotulle teolle: raportoinnin laiminlyönti kahden hallinnollisen muistutuksen jälkeen ja se, että annetut tiedot sisältävät epätäydellisiä, virheellisiä tai vääriä tietoja, mikä vaikuttaa merkittävästi raportoitujen tietojen eheyteen ja luotettavuuteen. Epätäydelliset, virheelliset tai väärät tiedot vaikuttavat merkittävästi raportoitujen tietojen eheyteen ja luotettavuuteen, jos niiden osuus on yli 25 prosenttia kaikista niistä tiedoista, jotka verovelvollisen tai raportoivan yksikön olisi pitänyt raportoida asianmukaisesti liitteissä vaadittujen tietojen mukaisesti. Seuraamusten vähimmäismäärät eivät saisi estää jäsenvaltioita soveltamasta tiukempia seuraamuksia näihin kahteen rikkomustyyppiin. Jäsenvaltioiden on edelleen sovellettava tehokkaita, varoittavia ja oikeasuhteisia seuraamuksia muuntyyppisiin rikkomuksiin.

(42 a)

Euroopan unionin tuomioistuimen asiassa C-694/20 antaman tuomion seurauksena direktiiviä 2011/16/EU olisi muutettava siten, että sen säännökset eivät velvoita välittäjinä toimivia asianajajia, jos heidät on vapautettu raportointivelvoitteesta heitä sitovan ammatillisen salassapitovelvollisuuden vuoksi, ilmoittamaan muille välittäjille, jotka eivät ole heidän asiakkaitaan, heille kuuluvista raportointivelvoitteista, mutta säilyttävät samalla välittäjien velvollisuuden ilmoittaa viipymättä asiakkailleen raportointivelvoitteistaan.

(44 a)

(44 b)

Tietojenvaihtoa koskevan unionin lainsäädäntökehyksen peräkkäiset tarkistukset olisi otettava huomioon kolmansien maiden kanssa tehdyissä sopimuksissa. Sen vuoksi olisi harkittava uudelleentarkastelua, jos on olemassa allekirjoitettu sopimus.

”a)

kun sovelletaan 8 artiklan 1 kohtaa sekä 8 a–8 ad artiklaa, ilman edeltävää pyyntöä tapahtuvaa ennalta määriteltyjen tietojen järjestelmällistä ilmoittamista toiselle jäsenvaltiolle ennalta vahvistetuin säännöllisin väliajoin. Kun sovelletaan 8 artiklan 1 kohtaa, saatavilla olevilla tiedoilla tarkoitetaan tiedot ilmoittavan jäsenvaltion verotusasiakirjoissa olevia tietoja, jotka voidaan saada käyttöön kyseisen jäsenvaltion tiedonkeruu- ja käsittelymenettelyn mukaisesti;”

”a)

kun sovelletaan 8 artiklan 1 kohtaa sekä 8 a–8 ad artiklaa, ilman edeltävää pyyntöä tapahtuvaa ennalta määriteltyjen ja uusien tietojen järjestelmällistä ilmoittamista toiselle jäsenvaltiolle ennalta vahvistetuin säännöllisin väliajoin. Kun sovelletaan 8 artiklan 1 kohtaa, saatavilla olevilla tiedoilla tarkoitetaan tiedot ilmoittavan jäsenvaltion verotusasiakirjoissa olevia tietoja, jotka voidaan saada käyttöön kyseisen jäsenvaltion tiedonkeruu- ja käsittelymenettelyn mukaisesti;”

a a)

muutetaan 14 alakohta seuraavasti:

14.

”rajatylittävää tilannetta varten annettavalla ennakkopäätöksellä” sopimusta, tiedonantoa tai muuta asiakirjaa tai toimea, jolla on vastaava vaikutus, myös jos se on annettu tai sitä on muutettu taikka se on uudistettu verotarkastuksen yhteydessä, ja joka täyttää seuraavat ehdot:

”14.

’ennakkopäätöksellä’ sopimusta, tiedonantoa tai muuta asiakirjaa tai toimea, jolla on vastaava vaikutus, myös jos se on annettu tai sitä on muutettu taikka se on uudistettu verotarkastuksen yhteydessä, ja joka riippumatta sen virallisesta, epävirallisesta taikka oikeudellisesti sitovasta tai ei-sitovasta luonteesta täyttää seuraavat ehdot:

a)

sen antaa tai sitä muuttaa taikka sen uudistaa jäsenvaltion keskushallinto tai veroviranomainen tai jäsenvaltion alueellinen tai hallinnollinen yksikkö taikka niiden puolesta toimiva taho, paikallisviranomaiset mukaan lukien, riippumatta siitä, käytetäänkö sitä todellisuudessa vai ei;

a)

sen antaa tai sitä muuttaa taikka sen uudistaa jäsenvaltion keskushallinto tai veroviranomainen tai jäsenvaltion alueellinen tai hallinnollinen yksikkö taikka niiden puolesta toimiva taho, paikallisviranomaiset mukaan lukien, riippumatta siitä, käytetäänkö sitä todellisuudessa vai ei;

b)

se annetaan tietylle henkilölle tai henkilöryhmälle tai sitä muutetaan tai se uudistetaan näiden osalta, ja kyseisellä henkilöllä tai henkilöryhmällä on oikeus vedota siihen;

b)

se annetaan tietylle henkilölle tai henkilöryhmälle tai sitä muutetaan tai se uudistetaan näiden osalta, ja kyseisellä henkilöllä tai henkilöryhmällä on oikeus vedota siihen;

c)

se koskee sellaisen oikeudellisen tai hallinnollisen säännöksen tulkintaa tai soveltamista, joka koskee jäsenvaltion tai sen alueellisten tai hallinnollisten yksiköiden verotukseen liittyvien kansallisten lakien hallinnointia tai täytäntöönpanoa, paikallisviranomaiset mukaan lukien;

c)

se koskee sellaisen oikeudellisen tai hallinnollisen säännöksen tulkintaa tai soveltamista, joka koskee jäsenvaltion tai sen alueellisten tai hallinnollisten yksiköiden verotukseen liittyvien kansallisten lakien hallinnointia tai täytäntöönpanoa, paikallisviranomaiset mukaan lukien;

d)

se liittyy rajatylittävään liiketoimeen tai kysymykseen siitä, luoko henkilön toisella lainkäyttöalueella harjoittama toiminta kiinteän toimipaikan; ja

e)

se tehdään ennen liiketoimia tai toisella lainkäyttöalueella harjoitettua kiinteän toimipaikan mahdollisesti luovaa toimintaa taikka ennen sellaisen veroilmoituksen jättämistä, joka kattaa ajanjakson, jonka aikana liiketoimi tai liiketoimien sarja tapahtui. Rajatylittävä liiketoimi voi sisältää esimerkiksi investointeja, tavaroiden, palvelujen tai rahoituksen tarjoamista taikka aineellisen tai aineettoman omaisuuden käyttöä, eikä sen tarvitse koskea suoraan henkilöä, joka vastaanottaa rajatylittävää tilannetta varten annettavan ennakkopäätöksen;

e)

se tehdään ennen liiketoimia tai toisella lainkäyttöalueella harjoitettua kiinteän toimipaikan mahdollisesti luovaa toimintaa taikka ennen sellaisen veroilmoituksen jättämistä, joka kattaa ajanjakson, jonka aikana liiketoimi tai liiketoimien sarja tapahtui. Liiketoimi voi sisältää esimerkiksi investointeja, tavaroiden, palvelujen tai rahoituksen tarjoamista taikka aineellisen tai aineettoman omaisuuden käyttöä, eikä sen tarvitse koskea suoraan henkilöä, joka vastaanottaa ennakkopäätöksen;”

a b)

kumotaan 16 alakohta.

33.

”kotijäsenvaltiolla” asetuksessa XXX määriteltyä kotijäsenvaltiota:

33.

”kotijäsenvaltiolla” asetuksen (EU) 2023/1114 3 artiklan 1 kohdan 33 alakohdassa määriteltyä kotijäsenvaltiota;

34.

”hajautetun tilikirjan osoitteella” asetuksessa XXX määriteltyä hajautetun tilikirjan osoitetta.”

34.

”hajautetun tilikirjan osoitteella” asetuksen (EU) 2023/1113 3 artiklan 1 kohdan 18 alakohdassa määriteltyä hajautetun tilikirjan osoitetta.

34 a.

34 b.

34 c.

1 a)

e)

kiinteän omaisuuden omistaminen ja siitä saatava tulo;

e)

kiinteän omaisuuden omistaminen, siitä saatava tulo ja pääomavoitot ;

b a)

lisätään 2 kohtaan alakohta seuraavasti:

b b)

korvataan 3 kohta seuraavasti:

b c)

korvataan 3 a kohdan toisen alakohdan a alakohta seuraavasti:

(a)

kunkin sellaisen Raportoitavan henkilön nimi, osoite, verotunniste(et) ja syntymäaika- ja paikka (jos kyseessä on luonnollinen henkilö), joka on Tilinhaltija, ja jos kyseessä on Yksikkö, joka on Tilinhaltija ja jossa liitteissä esitettyjen huolellisuussääntöjen soveltamisen jälkeen tunnistetaan olevan yksi tai useampi Kontrolloiva henkilö, joka on Raportoitava henkilö, tämän Yksikön ja jokaisen Raportoitavan henkilön nimi, osoite ja verotunniste(et) sekä jokaisen Raportoitavan henkilön syntymäaika ja -paikka;

”(a)

kunkin sellaisen Raportoitavan henkilön nimi, osoite, verotunniste(et) ja syntymäaika- ja paikka (jos kyseessä on luonnollinen henkilö), joka on Tilinhaltija, ja jos kyseessä on Yksikkö, joka on tosiasiallinen Tilinhaltija ja jossa liitteissä esitettyjen huolellisuussääntöjen soveltamisen jälkeen tunnistetaan olevan yksi tai useampi Kontrolloiva henkilö, joka on Raportoitava henkilö, tämän Yksikön ja jokaisen Raportoitavan henkilön nimi, osoite ja verotunniste(et) sekä jokaisen Raportoitavan henkilön syntymäaika ja -paikka;”

-a)

ii a)

kumotaan neljäs alakohta.

b a)

lisätään 3 kohtaan alakohta seuraavasti:

i a)

korvataan b alakohta seuraavasti:

b)

sellainen tiivistelmä rajatylittävää tilannetta varten annettavan ennakkopäätöksen taikka ennakkohinnoittelusopimuksen sisällöstä, mukaan lukien yleinen kuvaus olennaisesta liiketoiminnasta taikka olennaisista liiketoimista tai liiketoimien sarjasta sekä kaikki muut tiedot, jotka voisivat auttaa toimivaltaista viranomaista mahdollisen veroriskin arvioinnissa, joka ei johda liike-, elinkeino- tai ammattisalaisuuden tai kaupallisen menettelyn paljastamiseen tai sellaisten tietojen paljastamiseen, joiden paljastaminen olisi vastoin yleistä järjestystä;

”b)

tiivistelmä ennakkopäätöksen taikka ennakkohinnoittelusopimuksen sisällöstä, mukaan lukien yleinen kuvaus olennaisesta liiketoiminnasta taikka olennaisista liiketoimista tai liiketoimien sarjasta , kaikki olennaiset suorat ja välilliset verovaikutukset, kuten tosiasialliset veroasteet, sekä kaikki muut tiedot, jotka voisivat auttaa toimivaltaista viranomaista mahdollisen veroriskin arvioinnissa, jättäen kuitenkin pois tiedot, jotka voisivat johtaa liike-, elinkeino- tai ammattisalaisuuden tai kaupallisen menettelyn paljastamiseen tai sellaisten tietojen paljastamiseen, joiden paljastaminen olisi vastoin yleistä järjestystä;”

3 a)

3 b)

”c)

tiivistelmä raportoitavan rajatylittävän järjestelyn sisällöstä, mukaan lukien viittaus nimeen, jolla se yleisesti tunnetaan, jos sellainen on, ja sellainen yleinen kuvaus asiaankuuluvista järjestelyistä ja kaikista muista tiedoista, joista voi olla apua toimivaltaisen viranomaisen arvioidessa mahdollista veroriskiä ja jotka eivät johda liike-, elinkeino- tai ammattisalaisuuden tai kaupallisen menettelyn paljastamiseen tai sellaisten tietojen paljastamiseen, joiden paljastaminen olisi vastoin yleistä järjestystä;”

”c)

tiivistelmä raportoitavan järjestelyn sisällöstä, mukaan lukien viittaus nimeen, jolla se yleisesti tunnetaan, jos sellainen on, ja sellainen yleinen kuvaus asiaankuuluvista järjestelyistä , tosiasiallisen verokannan odotettavissa olevista vaikutuksista veronmaksajalle pyydetyssä jäsenvaltiossa ja kaikista muista tiedoista, joista voi olla apua toimivaltaisen viranomaisen arvioidessa mahdollista veroriskiä , mutta jättäen huomiotta tiedot, jotka voivat johtaa liike-, elinkeino- tai ammattisalaisuuden tai kaupallisen menettelyn paljastamiseen tai sellaisten tietojen paljastamiseen, joiden paljastaminen olisi vastoin yleistä järjestystä;”

4 a)

i)

Raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan asetuksessa XXX määriteltyihin hajautetun tilikirjan osoitteisiin, joiden ei tiedetä liittyvän kryptovarapalvelun tarjoajaan eikä rahoituslaitokseen, tekemien Siirtojen yhteenlaskettu käypä markkina-arvo ja yksiköiden lukumäärä.

i)

Raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan asetuksen (EU) 2023/1113 3 artiklan 1 kohdan 18 alakohdassa määriteltyihin hajautetun tilikirjan osoitteisiin tekemien Siirtojen yhteenlaskettu käypä markkina-arvo ja yksiköiden lukumäärä.

6 a)

6 b)

6 c)

a)

korvataan 1 kohta seuraavasti:

b)

lisätään kohta seuraavasti:

a)

pyydetyn yhteisen tarkastuksen yhteydessä olisi tehtävä tutkimuksia tai toimitettava tietoja pyynnön vastaanottavan jäsenvaltion lainsäädännön vastaisesti;

b)

pyynnön esittävä viranomainen ei oikeudellisista syistä voi toimittaa vastaavia tietoja kuin ne, joita pyynnön vastaanottavan jäsenvaltion edellytettäisiin toimittavan yhteisen tarkastuksen aikana.

7 a)

9 a)

11 a)

a)

korvataan 1 kohta seuraavasti:

b)

korvataan 2 kohta seuraavasti:

c)

valtuudet käyttää määräysvaltaa oikeushenkilössä.

c)

jos 8 ab artiklan noudattamiseksi annettuja kansallisia säännöksiä ei noudateta, rahamääräisen vähimmäisseuraamuksen on oltava vähintään 50 000 euroa, kun välittäjän tai asiaankuuluvan verovelvollisen vuotuinen liikevaihto on alle 6 miljoonaa euroa, ja vähintään 150 000 euroa, kun liikevaihto on vähintään 6 miljoonaa euroa; rahamääräisen vähimmäisseuraamuksen on oltava vähintään 20 000 euroa, kun välittäjä tai asiaankuuluva verovelvollinen on luonnollinen henkilö;

d)

jos 8 ac artiklan noudattamiseksi annettuja kansallisia säännöksiä ei noudateta, rahamääräisen vähimmäisseuraamuksen on oltava vähintään 50 000 euroa, kun Raportoivan alustaoperaattorin vuotuinen liikevaihto on alle 6 miljoonaa euroa, ja vähintään 150 000 euroa, kun liikevaihto on vähintään 6 miljoonaa euroa; rahamääräisen vähimmäisseuraamuksen on oltava vähintään 20 000 euroa, kun Raportoiva alustaoperaattori on luonnollinen henkilö;

e)

jos 8 ad artiklan noudattamiseksi annettuja kansallisia säännöksiä ei noudateta, rahamääräisen vähimmäisseuraamuksen on oltava vähintään 50 000 euroa, kun Raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan vuotuinen liikevaihto on alle 6 miljoonaa euroa, ja vähintään 150 000 euroa, kun liikevaihto on vähintään 6 miljoonaa euroa; rahamääräisen vähimmäisseuraamuksen on oltava vähintään 20 000 euroa, kun Raportoiva kryptovarapalvelun tarjoaja on luonnollinen henkilö.

13 a)

14 a)

15 a)

a)

edellä 8 artiklan 1 kohdassa säädetyt tulolajit laajennetaan kattamaan rahoitusvarat, mukaan lukien valuuttakauppa ja muut kuin rahoitusvarat, kuten kiinteistöt, taide tai korut, sekä uudet vaurauden säilyttämismuodot, kuten vapaasatamat ja tallelokerot, mukaan lukien tosiasiallista omistajaa ja edunsaajaa koskevat tiedot ja pääoma;

b)

edellä 8 artiklan 3 a kohdassa säädettyjen tietojen luetteloja laajennetaan niin, että ne kattavat myös tiedot tosiasiallisesta omistajuudesta, ja niin, että torjutaan veronkierto käyttämällä toista tai useampaa verotuksellista kotipaikkaa;”

c)

tieto siitä, onko tili yhteistili, mukaan lukien yhteistilinhaltijoiden lukumäärä;

c)

tieto siitä, onko tili yhteistili, mukaan lukien yhteistilinhaltijoiden lukumäärä ja kunkin Tilinhaltijan osuus ;

ii a)

lisätään alakohta seuraavasti:

c a)

lisätään kohta seuraavasti:

(1 a)

a)

Poistetaan A alakohta.

b)

korvataan B alakohta seuraavasti:

B.

Tutkittavat yksikkötilit. Aiempi yksikkötili , jonka yhteenlaskettu saldo tai arvo ylittää 31 päivänä joulukuuta 2015 kansallisessa valuutassa ilmoitetun määrän, joka vastaa 250 000 :ta Yhdysvaltain dollaria, ja Aiempi yksikkötili, joka ei 31 päivänä joulukuuta 2015 ylitä kyseistä määrää, mutta jonka kokonaissaldo tai -arvo ylittää kyseisen määrän jonkin myöhemmän kalenterivuoden viimeisenä päivänä, täytyy tutkia D kohdassa esitettyjen menettelyjen mukaisesti.

b)

jonka bruttotulo johtuu pääasiallisesti Finanssivarojen tai Raportoitavien kryptovarojen sijoittamisesta, uudelleensijoittamisesta tai niillä käytävästä kaupasta, jos Yksikköä hallinnoi toinen Yksikkö, joka on Säilytyslaitos, Talletuslaitos, Määritelty vakuutusyhtiö tai A kohdan 6 alakohdan a alakohdassa kuvattu Sijoitusyksikkö.

10.

”Sähköisen rahan tokenilla” tarkoitetaan asetuksessa XXX määriteltyä sähköisen rahan tokenia.

10.

”Sähköisen rahan tokenilla” tarkoitetaan asetuksen (EU) 2023/1114 3 artiklan 1 kohdan 7 alakohdassa määriteltyä sähköisen rahan tokenia.

13.

”Kryptovaroilla” tarkoitetaan asetuksessa XXX määriteltyjä kryptovaroja.

13.

”Kryptovaroilla” tarkoitetaan asetuksen (EU) 2023/1114 3 artiklan 1 kohdan 5 alakohdassa määriteltyjä kryptovaroja.

1.

asetuksen XX nojalla toimiluvan saanut Yksikkö;

1.

asetuksen (EU) 2023/1114 nojalla toimiluvan saanut Yksikkö;

B a.

C.

Edellä 3 kohdassa luetellut tiedot on raportoitava sitä vuotta seuraavan kalenterivuoden 31 päivään tammikuuta mennessä, johon tiedot liittyvät. Ensimmäiset tiedot on raportoitava asianomaisen kalenterivuoden tai muun asianmukaisen raportointikauden osalta 1 päivästä tammikuuta 2026 alkaen.

C.

Edellä 3 kohdassa luetellut tiedot on raportoitava sitä vuotta seuraavan kalenterivuoden 31 päivään heinäkuuta mennessä, johon tiedot liittyvät. Ensimmäiset tiedot on raportoitava asianomaisen kalenterivuoden tai muun asianmukaisen raportointikauden osalta 1 päivästä tammikuuta 2026 alkaen.

1.

”Kryptovaroilla” tarkoitetaan asetuksessa XXX määriteltyjä kryptovaroja.

1.

”Kryptovaroilla” tarkoitetaan asetuksen (EU) 2023/1114 3 artiklan 1 kohdan 5 alakohdassa määriteltyjä kryptovaroja.

5.

”Sähköisellä rahalla” tarkoitetaan direktiivissä 2009/110/EY määriteltyä sähköistä rahaa. Tässä direktiivissä ”sähköisellä rahalla” ei tarkoiteta tuotetta, joka on luotu yksinomaan helpottamaan varainsiirtoa asiakkaalta toiselle henkilölle asiakkaan ohjeiden mukaisesti. Tuotetta ei luoda yksinomaan varainsiirron helpottamiseksi, jos siirtävän Yksikön säännönmukaisessa liiketoiminnassa kyseiseen tuotteeseen liittyviä varoja joko säilytetään yli 60 päivän ajan siirron helpottamiseksi annettujen ohjeiden vastaanottamisen jälkeen tai, jos ohjeita ei saada, kyseiseen tuotteeseen liittyviä varoja säilytetään yli 60 päivän ajan varojen vastaanottamisen jälkeen.

5.

Tässä direktiivissä ”Sähköisellä rahalla” tarkoitetaan mitä tahansa Kryptovaraa, a) joka on yhden Fiat-valuutan digitaalinen kirjaus; b) joka on laskettu liikkeeseen vastaanotettuja varoja vastaan maksutapahtumia varten; c) jota edustaa liikkeeseenlaskijaan kohdistuva saman Fiat-valuutan määräinen saatava; d) jonka luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö, joka ei ole liikkeeseenlaskija, hyväksyy maksuna; ja e) liikkeeseenlaskijaan sovellettavien sääntelyvaatimusten nojalla lunastettavissa milloin tahansa saman Fiat-valuutan nimellisarvoon tuotteen haltijan pyynnöstä. ”Sähköisellä rahalla” ei tarkoiteta tuotetta, joka on luotu yksinomaan helpottamaan varainsiirtoa asiakkaalta toiselle henkilölle asiakkaan ohjeiden mukaisesti. Tuotetta ei luoda yksinomaan varainsiirron helpottamiseksi, jos siirtävän Yksikön säännönmukaisessa liiketoiminnassa kyseiseen tuotteeseen liittyviä varoja joko säilytetään yli 60 päivän ajan siirron helpottamiseksi annettujen ohjeiden vastaanottamisen jälkeen tai, jos ohjeita ei saada, kyseiseen tuotteeseen liittyviä varoja säilytetään yli 60 päivän ajan varojen vastaanottamisen jälkeen.

6.

”Sähköisen rahan tokenilla” tarkoitetaan asetuksessa XXX määriteltyä sähköisen rahan tokenia.

6.

”Sähköisen rahan tokenilla” tarkoitetaan asetuksen (EU) 2023/1114 3 artiklan 1 kohdan 7 alakohdassa määriteltyä sähköisen rahan tokenia.

7.

”Hajautetun tilikirjan teknologialla (DLT)” tarkoitetaan asetuksessa XXX määriteltyä hajautetun tilikirjan teknologiaa tai DLT-teknologiaa .

7.

”Hajautetun tilikirjan teknologialla DLT)” tarkoitetaan asetuksen (EU) 2023/1114 3 artiklan 1 kohdan 1 alakohdassa määriteltyä hajautetun tilikirjan teknologiaa.

1.

”Kryptovarapalvelun tarjoajalla” tarkoitetaan asetuksessa XXX määriteltyä kryptovarapalvelun tarjoajaa.

1.

”Kryptovarapalvelun tarjoajalla” tarkoitetaan asetuksen (EU) 2023/1114 3 artiklan 1 kohdan 15 alakohdassa määriteltyä kryptovarapalvelun tarjoajaa.

4.

”Kryptovarapalveluilla” tarkoitetaan asetuksessa XXX määriteltyjä kryptovarapalveluja , mukaan lukien lukitseminen (steikkaus) ja luotonanto .

4.

”Kryptovarapalveluilla” tarkoitetaan asetuksen (EU) 2023/1114 3 artiklan 1 kohdan 16 alakohdassa määriteltyjä kryptovarapalveluja.

4.

”Raportoitavalla vähittäismaksutapahtumalla” tarkoitetaan Raportoitavien kryptovarojen siirtoa yli 50 000 euron arvoisten tavaroiden tai palvelujen vastikkeena.

4.

”Raportoitavalla vähittäismaksutapahtumalla” tarkoitetaan Raportoitavien kryptovarojen siirtoa yli 50 000 Yhdysvaltain dollarin arvoisten tavaroiden tai palvelujen vastikkeena (tai vastaavaa määrää muussa valuutassa) .

2.

Jos Kryptovarakäyttäjä ei anna III jaksossa vaadittavia tietoja Raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan alkuperäisen pyynnön jälkeen annetun kahden muistutuksen jälkeen, mutta aikaisintaan 60 päivän kuluttua, Raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan on estettävä Kryptovarakäyttäjää toteuttamasta Vaihtotransaktioita.

2.

Jos Kryptovarakäyttäjä ei anna III jaksossa vaadittavia tietoja Raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan alkuperäisen pyynnön jälkeen annetun kahden muistutuksen jälkeen, mutta aikaisintaan 60 päivän kuluttua, Raportoivan kryptovarapalvelun tarjoajan on estettävä Kryptovarakäyttäjää toteuttamasta Vaihtotransaktioita ; tällainen rajoitus poistetaan välittömästi sen jälkeen, kun Kryptovarakäyttäjä on antanut vaaditut tiedot .