(1)

Europska je komisija dopisom od 7. listopada 2011. obavijestila belgijska tijela o pokretanju nadzora programa N 649/2005 – „Mjere djelomičnog oslobođenja od poreza na dohodak u korist istraživanja i razvoja” (dalje u tekstu: „Program”).

(2)

Komisija je dopisima od 7. listopada 2011., 2. veljače 2012. i 6. siječnja 2013. zatražila informacije o provedbi programa. Komisija je osobito pozvala belgijska tijela da dostave popis poduzeća koja su 2009. i 2010. primila potporu veću od 200 000 EUR. Belgijska su tijela odgovorila dopisima od 17. studenoga 2011., 2. svibnja i 4. lipnja 2012. te 23. svibnja 2013.

(3)

Sastanak službi Komisije i belgijskih tijela održan je 13. lipnja 2013.

(4)

Komisija je dopisom od 4. prosinca 2013. Belgiji proslijedila svoju odluku o pokretanju postupka (dalje u tekstu: „odluka o pokretanju postupka”) (3) predviđenoga člankom 108. stavkom 2. UFEU-a (dalje u tekstu: „službeni postupak ispitivanja”).

(5)

Belgijska su tijela svoje opaske i odgovore na pitanja iz odluke o pokretanju postupka dostavila dopisima od 3. ožujka, 1. travnja te 4. i 27. srpnja 2014. Te su informacije dopunile porukama elektroničke pošte od 17. rujna, 17. listopada i 21. studenoga 2014. Komisija je 21. studenoga 2014. raspolagala svim informacijama potrebnima za ispitivanje spojivosti programa s unutarnjim tržištem.

(6)

Društvo D39S SPRL svoje je primjedbe iznijelo 9. travnja 2014. Komisija je te primjedbe dopisom od 16. svibnja 2014. proslijedila belgijskim tijelima. Belgijska tijela nisu komentirala te primjedbe.

(7)

Program je odobren Odlukom Komisije C(2006) 2941 final od 4. srpnja 2006. (4) (dalje u tekstu: „Odluka”).

(8)

Programom je predviđeno uvođenje triju sljedećih mjera:

(9)

Porez na dohodak jest porez na plaće isplaćene zaposlenicima koji poslodavac zadržava na izvoru i koji se potom uplaćuje državi. Tri mjere navedene u uvodnoj izjavi 8. oslobađaju dotična poduzeća od plaćanja jednog dijela poreza na dohodak isplaćenih od plaća istraživača navedenih u uvodnoj izjavi 8. točkama (a) i (b) te od znanstvenog osoblja navedenog u uvodnoj izjavi 8. točki (c).

(10)

Komisija je u Odluci smatrala da su mjere 1. i 2. opće mjere te, dakle, ne predstavljaju državne potpore u smislu članka 107. stavka 1. UFEU-a.

(11)

Mjera 3. kvalificirana je kao državna potpora u smislu članka 107. stavka 1. UFEU-a te se nakon provedenog ispitivanja smatralo da je spojiva s unutarnjim tržištem, s obzirom na kriterije utvrđene u Uredbi Komisije (EZ) br. 70/2001 (8).

(12)

U članku 5.a Uredbe (EZ) br. 70/2001 utvrđena su pravila primjenjiva na potpore za istraživanje i razvoj. Mjera 3 kvalificirana je kao potpora za projekte istraživanja i razvoja čiji su troškovi opravdani ako je riječ o troškovima osoblja zaposlenog na istraživačkom projektu (9). Prag intenziteta isplaćene potpore od 35 % primjenjiv je na projekte pretkonkurentskog razvoja (10).

(13)

Ispitivanjem su se pokazale nepravilnosti u pogledu odredba belgijskog nacionalnog prava povezanih s osnivanjem Mjere 3 i njezinom provedbom. Komisija je zato pokrenula službeni postupak ispitivanja uzimajući u obzir sljedeće elemente:

(14)

U odluci o pokretanju Komisija se bavila i pitanjem o pravnoj osnovi primjenjivoj na analizu spojivosti nezakonito dodijeljene potpore u okviru Programa s unutarnjim tržištem. Komisija je u uvodnoj izjavi 40. te odluke zaključila da te potpore treba analizirati s obzirom na okvir Zajednice za državne potpore za istraživanje, razvoj i inovacije (dalje u tekstu: „Okvir IRI” (14)).

(15)

Treba podsjetiti da su belgijska tijela tijekom provedbe nadzora priznala da nisu izmijenila nacionalno zakonodavstvo kako bi se njime obuhvatilo upućivanje na kategorije istraživanja navedene u uvodnoj izjavi 13. točki (a), niti obavijestila o izmjenama unesenima u program (uzimajući u obzir da su izmjene provedene u skladu s Odlukom), niti su obavijestila o produljenju programa nakon 4. srpnja 2011.

(16)

Belgijska su tijela dopisima od 3. ožujka i 1. travnja 2014. dostavila popis poduzeća koja su od 2006. do 2013. bila oslobođena od poreza na dohodak (posljednji dostupni porezni podatci). Tijekom cijele provedbe 231 poduzeće bilo je korisnik programa.

(17)

Belgijska su tijela u dopisu od 3. ožujka 2014. navela i da su ispitala usklađenost Programa s Uredbom Komisije (EU) br. 651/2014 (15), a posebno s njezinim člankom 25. o potporama za projekte istraživanja i razvoja. Belgijska tijela nisu obavijestila Komisiju o rezultatu svojeg ispitivanja.

(18)

Društvo D39S, centar za istraživanje i razvoj koji djeluje u sektoru elektronike i telekomunikacije, navelo je da oslobođenje od poreza na dohodak predstavlja znatnu potporu kojom se mladim inovacijskim poduzećima omogućuje da zaposle dodatno osoblje. Zahvaljujući tom oslobođenju društvo je moglo ojačati svoju djelatnost u području istraživanja i razvoja, a istodobno brzo odgovoriti na potražnju na tržištu.

(19)

Na temelju članka 107. stavka 1. UFEU-a, „svaka potpora koju dodijeli država članica ili koja se dodjeljuje putem državnih sredstava u bilo kojem obliku kojim se narušava ili prijeti da će se narušiti tržišno natjecanje stavljanjem određenih poduzetnika ili proizvodnje određene robe u povoljniji položaj, nespojiva je s unutarnjim tržištem u mjeri u kojoj utječe na trgovinu među državama članicama”.

(20)

Kvalifikacijom nacionalne mjere kao državne potpore podrazumijeva se da su ispunjeni sljedeći kumulativni uvjeti odnosno: i. da predmetna mjera daje gospodarsku prednost korisniku; ii. da je ta prednost državnog podrijetla; iii. da je ta prednost selektivna i iv. da predmetna mjera narušava ili prijeti da će narušiti tržišno natjecanje te da može utjecati na trgovinu među državama članicama.

(21)

U ovom slučaj od 25. veljače u oslobađanje od poreza na dohodak u korist mladih inovacijskih poduzeća porezna je mjera koja se financira državnim sredstvima. Mjera je selektivna jer se odnosi samo na poduzeća koja odgovaraju definiciji mladog inovacijskog poduzeća. Pridonoseći financiranju troškova za istraživanje i razvoj tih poduzeća, tom im se mjerom daje gospodarska prednost. Naposljetku, s obzirom na to da poduzetnici korisnici posluju na tržištu otvorenom trgovini unutar Europe, mjerom bi se moglo utjecati na tržišno natjecanje i trgovinu među državama članicama.

(22)

Program je u Odluci kvalificiran kao državna potpora (16). Belgijska tijela u okviru provedbe nadzora nisu osporila tu kvalifikaciju.

(23)

Komisija je u odluci o pokretanju utvrdila da je Belgija dodijelila nezakonite potpore jer nije obavijestila o povećanju stope oslobođenja od poreza na dohodak (povećanje s 50 % na 75 % na temelju Zakona o gospodarskom oporavku od 27. ožujka 2009. i povećanje s 75 % na 80 % na temelju Zakona o poreznim i financijskim odredbama te o odredbama o održivom razvoju od 17. lipnja 2013.) i o produljenju programa nakon 4. srpnja 2011. (Odlukom je predviđeno početno trajanje od pet godina). Belgija nije osporila tu ocjenu te je tijekom službenog postupka ispitivanja dostavila podatke o potporama isplaćenima poduzetnicima korisnicima programa. Ti su podatci Komisiji potrebni kako bi provela analizu spojivosti.

(24)

Komisija je u uvodnoj izjavi 40. odluke o pokretanju zaključila da se ispitivanje spojivosti Programa treba provesti u odnosu na Okvir IRI te ostaviti utvrđivanje primjenjivog članka otvorenim: odredbe o potporama za projekte istraživanja i razvoja (točka 5.1. Okvira IRI) ili odredbe o potporama mladim inovacijskim poduzećima (točka 5.4. Okvira IRI) jer se čini da se Program odnosi na tu posebnu kategoriju poduzeća.

(25)

Kao što je navedeno u uvodnoj izjavi 16., belgijska su tijela navela da je 231 poduzeće bilo korisnik programa tijekom cijelog razmatranog razdoblja. Analizom podataka mogli su se utvrditi sljedeći elementi:

(26)

Analizom tog posljednjeg podatka (dio ukupnih isplaćenih potpora koji proizlazi iz mjere 3.) omogućeno je smanjenje područja analize jer je iznos isplaćene potpore na temelju Mjere 3 stoga bio manji od ukupnog iznosa koje su belgijska tijela priopćila (isplaćen na temelju cjelokupnog programa). Od 48 poduzeća navedena u uvodnoj izjavi 25. točke (b), 14 poduzeća korisnici su potpore u iznosu većem od 200 000 EUR na temelju mjere 3. tijekom cijeloga razmatranog razdoblja.

(27)

U točki 5.1. Okvira IRI navedeni su kriteriji koji se trebaju ispuniti kako bi se potpore za projekte istraživanja i razvoja mogle proglasiti spojivima s unutarnjim tržištem.

(28)

S obzirom na prethodno navedeno, Komisija je zaključila da su isplaćene potpore na temelju Mjere 3 usklađene s točkom 5.1. Okvira IRI.

(29)

U odluci o pokretanju Komisija je navela da, s obzirom na to da se potpore iz programa dodjeljuju u korist mladih inovacijskih poduzeća, ispitivanje njegove sukladnosti predviđeno je i na temelju točke 5.4. Okvira za istraživanje, razvoj i inovacije o potporama za mlada inovacijska poduzeća (uvodna izjava 46.). Međutim, Komisija je izrazila sumnju da poduzetnici korisnici Programa ne zadovoljavaju sve uvjete iz točke 5.4. (definicija malog poduzeća, starost, postotak troškova za istraživanje i razvoj, iznos potpore).

(30)

Analizom podataka koje su proslijedila belgijska tijela utvrđeno je da su na kraju 2013. samo dva poduzeća ispunjavala sve uvjete iz točke 5.4. Okvira IRI (ujedno i uvjete iz točke 5.1.).

(31)

Komisija je stoga zaključila da točka 5.1. Okvira IRI o potporama za projekte istraživanja i razvoja predstavlja primjenjivu pravnu osnovu.

(32)

Okvir IRI, na temelju kojeg je analizirana spojivost Programa, istekao je 30. lipnja 2014.

(33)

Ako se ispune uvjeti iz poglavlja 1. i uvjeti iz članka 25. (potpore za istraživanje, razvoj i inovaciju), program bi od 1. srpnja 2014. mogao biti obuhvaćen izuzećem iz Opće uredbe o skupnom izuzeću. Belgijska su tijela pozvana da Komisiji priopće rezultat svoje analize i, ako je potrebno, da je obavijeste o produljenju programa.

(34)

Komisija tvrdi da je Belgija provela Program kršeći članak 108. stavak 3. UFEU-a. Međutim, s obzirom na prethodno navedeno, Komisija smatra da su program koji belgijska tijela i dalje provode nakon 4. srpnja 2011. te njegove izmjene unesene do 30. lipnja 2014. spojive s unutarnjim tržištem na temelju članka 107. stavka 3. točke (c) UFEU-a,