ЕВРОПЕЙСКА КОМИСИЯ
Брюксел, 25.6.2025
COM(2025) 332 final
Препоръка за
РЕШЕНИЕ НА СЪВЕТА
за разрешаване на започването на преговори за споразумение между Европейския съюз и Кралство Норвегия относно административното сътрудничество в областта на преките данъци
ОБЯСНИТЕЛЕН МЕМОРАНДУМ
1.КОНТЕКСТ НА ПРЕПОРЪКАТА
•Основания и цели на препоръката
През 2024 г. Кралство Норвегия (наричано по-нататък „Норвегия“) изрази интерес да започне преговори със Съюза за сключване на споразумение за засилване на административното сътрудничество с държавите членки в областта на преките данъци. Със споразумението ще се предостави правното основание за частично включване на Норвегия в обхвата на Директива 2011/16/ЕС на Съвета от 15 февруари 2011 г. 1 (Директива относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане — ДАС), включително последващите ѝ изменения.
С ДАС се създава всеобхватна уредба за административното сътрудничество между данъчните органи на държавите членки в областта на преките данъци. В нея се предвиждат три вида обмен на информация (автоматичен, при поискване и спонтанен), както и усъвършенствани средства за улесняване на сътрудничеството между данъчните органи на държавите членки (паралелни проверки, съвместни ревизии, присъствие в административните служби и разследвания) с оглед борба с данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци.
Норвегия е член на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) и на приобщаващата рамка на ОИСР/Г-20 за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби (BEPS) и е страна, подписала няколко международни акта относно административното сътрудничество в областта на преките данъци, както и Изявлението за двустълбов подход за справяне с данъчните предизвикателства, произтичащи от цифровизацията на икономиката 2 . Настоящата уредба за административното сътрудничество за целите на преките данъци, установена между държавите — членки на ЕС, и Норвегия, е изградена на два основни стълба, а именно двустранни данъчни спогодби, сключени между Норвегия и отделни държави членки, и многостранни актове за сътрудничество, договорени в контекста на ОИСР. Със споразумението със Съюза ще се създаде по-задълбочена и по-цялостна уредба за сътрудничеството между страните за целите на преките данъци, по подобие на това, което вече съществува между държавите — членки на ЕС.
Целта по-конкретно е да се предвиди взаимен автоматичен обмен на информация по данъчни въпроси между държавите членки и Норвегия в три основни области на ДАС: i) относно потенциално вредни данъчни трансгранични договорености в съответствие с Директива (ЕС) 2018/822 на Съвета от 25 май 2018 г. 3 (ДАС6); ii) относно категориите доходи и активи, посочени в член 8 4 от ДАС, изменена с Директива 2021/514 на Съвета от 22 март 2021 г. 5 (ДАС7) и Директива 2023/2226 на Съвета от 17 октомври 2023 г. 6 (ДАС8); и iii) относно данъчни становища и предварителни споразумения за ценообразуване в съответствие с Директива (ЕС) 2015/2376 на Съвета от 8 декември 2015 г. 7 (ДАС3).
Освен автоматичния обмен на информация може да се включат и други форми на административно сътрудничество, обхванати от ДАС, ако бъде счетено за целесъобразно, за да се предложат по-добри възможности за справяне с отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци и за гарантиране на еднакви условия на конкуренция.
За да се гарантира, че споразумението остава в пълно съответствие със съответните разпоредби на Директивата, то следва да включва механизъм за преглед, с който от страните се изисква да изменят споразумението, за да се отразят всички бъдещи изменения на Директивата, засягащи областите, обхванати от споразумението.
Тъй като Норвегия вече е страна, подписала няколко международни акта относно административното сътрудничество, някои разпоредби от ДАС не се считат от непосредствено значение за засилване на сътрудничеството между Съюза и Норвегия в областта на преките данъци и поради това не са включени в настоящото предложение. В тази връзка не се счита за необходимо да се разшири обхватът на Директива 2014/107/ЕС на Съвета от 9 декември 2014 г. 8 (ДАС2), тъй като държавите членки и Норвегия вече обменят еквивалентна информация в рамките на многостранното споразумение на компетентните органи относно автоматичния обмен на финансова информация (CRS MCAA) 9 . По подобен начин не се разглежда и разширяване на обхвата на ДАС7 и ДАС8, тъй като то би предизвикало дублиращи се изисквания за предоставяне на информация от заинтересованите страни. Всъщност държавите —членки на ЕС, и Норвегия вече могат да обменят относима информация съответно съгласно Примерните правила на ОИСР за предоставяне на информация от операторите на платформи и съгласно рамката за предоставяне на информация за криптоактивите (CARF) 10 .
•Съгласуваност с действащите разпоредби в тази област на политиката
Настоящата препоръка е в пълно съответствие с целта на Комисията за засилване на данъчната прозрачност и обмена на информация не само в рамките на Съюза, но и с трети държави, с оглед да се води борба срещу данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци. Този ангажимент е изрично заявен в Съобщението „План за действие за справедливо и опростено данъчно облагане в подкрепа на стратегията за възстановяване“ от 15 юли 2020 г. 11 , с което се насърчават ефективното сътрудничество с трети държави и по-близкият диалог с международните партньори, за да се гарантира ефективност на данъчната политика на Съюза.
Комисията демонстрира последователен подход в това отношение, както се доказва със сключването в периода 2015—2016 г. на споразумения между Европейския съюз и пет държави извън него 12 в областта на автоматичния обмен на финансова информация за подобряване на спазването на данъчното законодателство в международен план. Тези споразумения понастоящем се предоговарят с цел привеждане в съответствие с промените в ДАС и съответните международни стандарти.
Настоящата препоръка е също така изцяло в съответствие с предприетите от ЕС действия за изграждане на солидна уредба за сътрудничеството с Норвегия в областта на данъците по отношение на данъка върху добавената стойност (ДДС). ЕС сключи споразумение с Норвегия през 2018 г., което впоследствие беше актуализирано през 2024 г. 13 В този контекст държавите членки и Норвегия развиха практика на съответни механизми за сътрудничество в областта на данъците, която ще осигури стабилна основа за уредба за сътрудничеството в областта на преките данъци.
•Съгласуваност с други политики на Съюза
В настоящата препоръка се вземат предвид политиките на Съюза в областта на борбата срещу изпирането на пари и финансирането на тероризма, които имат многобройни взаимовръзки с ДАС. Съгласно ДАС6 определянето на типичните белези, които задействат задължение за оповестяване за трансгранични договорености, се основава до известна степен на правната уредба на Съюза за предотвратяване на изпирането на пари и финансирането на тероризма. Това се отнася по-специално за типичните белези, свързани с автоматичния обмен на информация относно действителната собственост 14 .
В настоящата препоръка се вземат също така предвид и политиките на Съюза в областта на спазването на основните права, по-специално относно защитата на личните данни. В това отношение предложеното споразумение ще бъде съобразено с Регламент 2016/679/ЕС на Европейския парламент и на Съвета от 27 април 2016 г. 15 (Общ регламент относно защитата на данните).
2.ПРАВНО ОСНОВАНИЕ, СУБСИДИАРНОСТ И ПРОПОРЦИОНАЛНОСТ
•Правно основание
Настоящата препоръка до Съвета се представя съгласно член 218, параграфи 3 и 4 от Договора за функционирането на Европейския съюз (ДФЕС).
• Субсидиарност (при неизключителна компетентност)
Настоящата препоръка се отнася за приемането от Норвегия на мерки, еквивалентни на установените в законодателството на ЕС в същата област, по-специално съгласно ДАС.
В член 3, параграф 2 от ДФЕС се постановява, че в допълнение към областите от изключителната компетентност на Съюза, изброени в член 3, параграф 1 от ДФЕС, Съюзът „разполага също с изключителна компетентност за сключване на международни споразумения, когато това е предвидено в законодателен акт на Съюза или е необходимо, за да му позволи да упражнява своята вътрешна компетентност, или доколкото може да засегне общите правила или да промени техния обхват“.
В съответствие с последователната съдебна практика на Съда на ЕС 16 дадено споразумение може да засегне общите правила или да промени техния обхват, когато обхваща области, в които има мерки за хармонизация. Следователно предметът на предложеното споразумение, с което обхватът на съществуващите разпоредби на ДАС се разширява, за да се включи и Норвегия, е от изключителната компетентност на Съюза.
•Пропорционалност
Настоящата препоръка на Комисията е в съответствие с принципа на пропорционалността и не надхвърля необходимото за постигане на целта за създаване на единна и цялостна уредба за административното сътрудничество между държавите — членки на ЕС, и Норвегия за целите на преките данъци. Това е в съответствие с член 5, параграф 4 от Договора за Европейския съюз. Предложеното споразумение ще даде възможност на компетентните органи на държавите членки да си сътрудничат с норвежките данъчни органи по същия начин, по който сътрудничат помежду си в изпълнение на действащата уредба по ДАС.
•Избор на вида на правния акт
Препоръка на Комисията за решение на Съвета за разрешаване на започването на преговори е в съответствие с член 218, параграф 3 от ДФЕС, в който се предвижда, че Комисията представя препоръки на Съвета, който приема решение, с което разрешава започването на преговорите.
3.РЕЗУЛТАТИ ОТ ПОСЛЕДВАЩИТЕ ОЦЕНКИ, КОНСУЛТАЦИИТЕ СЪС ЗАИНТЕРЕСОВАНИТЕ СТРАНИ И ОЦЕНКИТЕ НА ВЪЗДЕЙСТВИЕТО
•Консултации със заинтересованите страни
През втората половина на 2024 г. бяха проведени неформални консултации между службите на Комисията и съответните органи на Норвегия. Държавите членки бяха информирани за резултатите от тези неформални консултации на събранието на Работната група на високо равнище на 26 февруари 2025 г. и одобриха по принцип започването на преговори.
•Оценка на въздействието
В съответствие с инструмент 7 от инструментариума за по-добро регулиране 17 оценка на въздействието не е необходима, ако предвижданите въздействия са малки или не може да бъдат установени ясно предварително или когато изборът на Комисията е ограничен или изобщо няма такъв.
На този етап препоръката не ангажира Комисията с определена позиция. Тя ще включва само „упълномощаване“ от страна на Съвета да започне преговори с Норвегия. Тъй като в препоръката се предвижда голяма степен на гъвкавост по отношение на обхвата на преговорите, второто условие на инструмент 7 от инструментариума за по-добро регулиране е изпълнено.
Освен това преговорите ще бъдат съсредоточени върху включването на Норвегия в обхвата на прилагането на средства за административно сътрудничество, които вече съществуват в ЕС и по отношение на които държавите членки са натрупали дългогодишна практика.
•Основни права
Когато Съветът упълномощи Комисията да започне и да проведе преговорите, Комисията зорко ще следи да се гарантира, че във всяко от изменяните споразумения се зачитат основните ценности на ЕС, установени в член 2 от Договора за Европейския съюз и в Хартата на основните права на Европейския съюз.
4.ОТРАЖЕНИЕ ВЪРХУ БЮДЖЕТА
Предложението не оказва отражение върху бюджета на Съюза, по-специално защото Комисията няма роля в обмена на информация и няма да придобие такава роля. Нещо повече, тъй като ИТ инфраструктурата за обмен на информация съгласно различните ДАС вече е създадена, споразумението не следва да предизвика измерим икономически ефект за държавите членки и за други заинтересовани страни от Съюза.
Препоръка за
РЕШЕНИЕ НА СЪВЕТА
за разрешаване на започването на преговори за споразумение между Европейския съюз и Кралство Норвегия относно административното сътрудничество в областта на преките данъци
СЪВЕТЪТ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ,
като взе предвид Договора за функционирането на Европейския съюз, и по-специално член 218, параграфи 3 и 4 от него,
като взе предвид препоръката на Европейската комисия,
като има предвид, че:
(1)Държавите членки и Съюзът се ползват от солидна и цялостна уредба за административното сътрудничество за целите на преките данъци, установена с Директива 2011/16/ЕС на Съвета от 15 февруари 2011 г. (наричана по-нататък „Директивата“). Целта на тази уредба е да се гарантира спазване на данъчното законодателство в Съюза, като се подпомагат данъчните органи при предотвратяването и справянето с данъчните измами, отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци.
(2)Кралство Норвегия (наричано по-нататък „Норвегия“) е ключов търговски партньор на Съюза и договаряща страна по Споразумението за ЕИП. В интерес на държавите членки е уредбата за сътрудничеството за данъчни цели между Съюза и Норвегия, която понастоящем е ограничена до непреките данъци, да се разшири.
(3)За тази цел следва да се установи споразумение за включване и на Норвегия в обхвата на избрани части от Директивата с оглед да се разшири обхватът на взаимния автоматичен обмен на информация между държавите членки и Норвегия. Разширяването на обхвата следва да включва основно разпоредби от Директива 2011/16/ЕС на Съвета, както и от директиви 2015/2376/ЕС и 2018/822/ЕС на Съвета.
(4)На страните следва също така да се даде възможност да се договорят в процеса на преговорите за разширяване на обхвата на споразумението, за да се включат и други разпоредби от Директивата, ако това се счита за необходимо, за да се предложат по-добри възможности за справяне с отклонението от данъчно облагане и избягването на данъци и за гарантиране на еднакви условия на конкуренция.
(5)За тази цел следва да започнат преговори с оглед сключване на споразумение между Съюза и Норвегия за сътрудничество за данъчни цели в областта на преките данъци.
(6)За да се гарантира, че споразумението остава изцяло съобразено със съответните разпоредби на Директивата, то следва да включва механизъм за преглед, с който от страните се изисква да изменят споразумението, за да отразява всички бъдещи изменения на Директивата, засягащи областите, обхванати от споразумението,
ПРИЕ НАСТОЯЩОТО РЕШЕНИЕ:
Член 1
Комисията се упълномощава да проведе преговори от името на Съюза относно споразумение между Европейския съюз и Кралство Норвегия за административно сътрудничество в областта на преките данъци.
Член 2
Указанията за водене на преговорите се съдържат в приложението.
Член 3
Преговорите се водят в консултация със специалния комитет, определен от Съвета в съответствие с член 218, параграф 4 от ДФЕС.
Член 4
Адресат на настоящото решение е Комисията.
Съставено в Брюксел на година.
За Съвета
Председател
Доходи от трудови правоотношения; директорски възнаграждения; животозастрахователни продукти, които не попадат в обхвата на други правни актове на Съюза относно обмена на информация и други подобни мерки; пенсии; собственост и доходи от недвижимо имущество; авторски и лицензионни възнаграждения, доходи от дивиденти, които не са в попечителска сметка, различни от доходите от дивиденти, освободени от корпоративно подоходно данъчно облагане съгласно членове 4, 5 или 6 от Директива 2011/96/ЕС на Съвета.
Споразумение между Европейския съюз и Кралство Норвегия за административното сътрудничество, борбата с измамите и събирането на вземания в областта на данъка върху добавената стойност ОВ L 195, 1.8.2018 г., стр. 1—22, изменено с Решение (ЕС) 2024/2888 на Съвета от 5 ноември 2024 г. (ОВ L, 2024/2888, 19.11.2024 г.)